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類 別：耕地占用稅文 號：頒發(fā)日期：1996-07-07
地 區(qū)：黑龍江行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
第一條 為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護(hù)生態(tài)平衡，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）第十五條的規(guī)定，結(jié)合本省實際情況，制定本辦法。
第二條 凡國家所有和集體所有的全部耕地，均屬征收耕地占用稅范圍。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。園地包括苗圃、花圃、果園、場院、經(jīng)濟林地、城鎮(zhèn)草坪綠地、農(nóng)村居民房前屋后超出規(guī)定范圍的園田地；其他農(nóng)用土地是指已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖業(yè)的草場、林地。占用魚塘、園地及其他農(nóng)用土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地。
占用前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。
凡占用荒山、土崗、灘涂、空地、水面等挖山鑿石、開采黃金、堆放矸石、排放污水等用途的，按占用耕地標(biāo)準(zhǔn)征稅，占用耕地用于本款用途的加倍征稅。
第三條 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人（包括中直和外省在本省的單位和個人），都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)按本辦法的規(guī)定繳納耕地占用稅。
第四條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收。
第五條 耕地占用稅的稅額以縣為單位（大城市以縣級區(qū)為單位，下同），人均耕地在一畝以下（含一畝）的地區(qū)，每平方米平均稅額五元；人均耕地在一畝至二畝（含二畝）的地區(qū)，每平方米平均稅額四元五角；人均耕地在二畝至三畝（含三畝）的地區(qū)，每平方米平均稅額四元；人均耕地在三畝至十畝（含十畝）的地區(qū)，每平方米平均稅額三元四角。人均耕地在十畝以上及邊境市、縣，每平方米平均稅額三元。
市、縣范圍內(nèi)，如果鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）之間，人均耕地情況差別較大，市、縣應(yīng)根據(jù)本地具體情況，確定鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）的實用差別稅額（見附表），但全市、縣平均數(shù)不得低于核定的平均稅額。
人均耕地均依國家統(tǒng)計部門掌握的上年末總?cè)丝跀?shù)和耕地面積數(shù)字為準(zhǔn)。
第六條 農(nóng)村居民減半征收，是指農(nóng)業(yè)戶口居民（包括漁民、牧民）占用耕地建設(shè)自用的住宅，按規(guī)定稅額減半征收。城鎮(zhèn)居民（非農(nóng)業(yè)戶口）、農(nóng)場職工占用耕地新建住宅、農(nóng)民進(jìn)城建房、農(nóng)村居民或聯(lián)戶占用耕地從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，都應(yīng)全額征收。
第七條 納稅人應(yīng)在土地管理部門批準(zhǔn)占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。
納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。
第八條 免稅范圍按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）軍事設(shè)施用地，應(yīng)限于部隊（包括武警部隊，下同），省級指揮防護(hù)工程，配置武器、裝備的作戰(zhàn)（情報）陣地，尖端武器作戰(zhàn)、試驗基地，軍用機場，港口（碼頭），設(shè)防工程，軍事通信臺站、線路，導(dǎo)航設(shè)施，軍用倉庫，輸油管線，靶場、訓(xùn)練場，營區(qū)、師（含師級）以下軍事機關(guān)辦公用房，專用修械所和通往軍事設(shè)施的鐵路、公路支線，免交耕地占用稅。部隊非軍事用途和從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。
（二）鐵路線路用地，是指鐵路線路以及按規(guī)定兩側(cè)留地和沿線車站、裝卸用貨場倉庫用地，免交耕地占用稅。地方修筑的鐵路線路及規(guī)定范圍內(nèi)的兩側(cè)留地和沿線車站、裝卸用貨場倉庫，可以比照國家鐵路和規(guī)定免交耕地占用稅。鐵路系統(tǒng)其他堆貨場、倉庫、招待所、職工宿舍等用地及工礦企業(yè)的鐵路、公路專用線等不予免稅。
（三）農(nóng)民以工代賑修筑縣以下鄉(xiāng)道及鄉(xiāng)村間的機耕路，如屬于土地管理部門不加控制的范圍，可以免交耕地占用稅。
（四）民用機場飛機跑道、停機坪、候機樓、指揮塔、雷達(dá)設(shè)施用地和機場內(nèi)必要的空地，免交耕地占用稅。
（五）炸藥庫用地，是指國家物資儲備部門炸藥專用庫房以及為保證安全所必須的用地，免交耕地占用稅。
（六）學(xué)校用地，是指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)子弟學(xué)校）、技工學(xué)校、中等專業(yè)學(xué)校的教學(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室以及師生員工食堂、宿舍用地，免交耕地占用稅。學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地和各類職工（干部）學(xué)校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校、電視大學(xué)等用地不予免稅。
（七）醫(yī)院、幼兒園、敬老院用地，包括部隊和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，免交耕地占用稅。療養(yǎng)院和私人開設(shè)的診所、藥店、幼兒園用地不予免稅。
（八）新建殯儀館、火葬場、烈士墓及紀(jì)念碑用地，免交耕地占用稅。
（九）中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外商獨資企業(yè)可以免征用地占用稅。除上述“三資企業(yè)”外，均應(yīng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。
（十）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，免交耕占用稅。以發(fā)電、旅游和非農(nóng)田供水為主的水利工程不予免稅。
（十一）勞改、勞教及看守所基本建設(shè)用地，免交耕地占用稅。
占用耕地屬免稅范圍的，一律由占地單位向縣以上征收機關(guān)提交申請免稅報告，經(jīng)審查批準(zhǔn)后方準(zhǔn)用地；不經(jīng)征收機關(guān)批準(zhǔn)，土地管理部門不得劃撥用地。
上述免稅用地，凡改變用途不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變時起補交耕地占用稅。原有地址轉(zhuǎn)讓、出賣給不屬免稅范圍內(nèi)的單位，視同改變用途，按原地址所占面積補稅。
第九條 農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨者和經(jīng)國家統(tǒng)一安置的水庫移民、災(zāi)區(qū)災(zāi)民、難民以及人口特別少的鄂倫春、赫哲、達(dá)斡爾、柯爾克孜、錫伯、鄂溫克等六個少數(shù)民族農(nóng)民、漁民和牧民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)新建自用住宅納稅有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報市、縣人民政府批準(zhǔn)后，可酌情給予減稅或免稅。減免的稅額，應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計征稅額總數(shù)的百分之十以內(nèi)。
民政部門所辦的安置殘疾人就業(yè)的福利工廠，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。
第十條 耕地占用稅由各級財政部門負(fù)責(zé)征收，各級土地管理部門批準(zhǔn)各類占地，均應(yīng)及時通知所在地同級財政部門。納稅人持占用土地批件，向征收機關(guān)申報納稅或申請免稅。土地管理部門憑納稅收據(jù)或減免稅核定表及占地批準(zhǔn)文件劃撥用地。
第十一條 各級銀行、國庫經(jīng)收處及其他有關(guān)部門，要積極支持耕地占用稅的征收工作，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行“先稅后貸”、“先稅后費”的原則，保證應(yīng)征稅款及時足額入庫。納稅人凡有條件的，可以自己填開繳款書到國庫繳款，也可以由征收機關(guān)填開扣款書，委托銀行經(jīng)辦處在納稅人帳戶中直接扣繳稅款。
第十二條 耕地占用稅的征收，按行政區(qū)劃，納稅人向所占耕地縣征收機關(guān)交稅。農(nóng)民建房用地，可以到本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所辦理交稅。
第十三條 所征耕地占用稅款，上繳中央財政百分之五十，地方留百分之五十（省、地、縣分成比例，由省財政廳另行規(guī)定）。留給地方的部分建立“農(nóng)業(yè)發(fā)展專項資金”，用于開墾宜耕土地和整治、改良現(xiàn)有耕地，?？顚Ｓ?。
正稅以外的滯納金和加征稅款留給市、縣，列本級其它收入，可作為補充耕地占用稅征收經(jīng)費使用。
第十四條 開征耕地占用稅以后，耕地墾復(fù)費一律停止征收。部份城市郊區(qū)，原國家規(guī)定已征收的新菜地建設(shè)基金可以保留，其征收標(biāo)準(zhǔn)偏高的應(yīng)適當(dāng)調(diào)整。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體單位和農(nóng)民建房占用菜地，只征耕地占用稅。
第十五條 凡已征耕地占用稅的土地，經(jīng)核實確屬繳納農(nóng)業(yè)稅的，其計稅面積、常年產(chǎn)量和計征稅額予以扣除?？鄢龜?shù)字隨同耕地占用稅年終決算上報，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)減下一年度農(nóng)業(yè)稅征收任務(wù)。
第十六條 對獲準(zhǔn)占用耕地的單位和個人未在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅的，按《條例》第十條辦理。
對單位或個人獲準(zhǔn)征用或占用耕地超過期限不用或超過批準(zhǔn)限額及占地標(biāo)準(zhǔn)的，按《條例》第十一條辦理。
第十七條 納稅人同征收機關(guān)在納稅或違章處理上發(fā)生爭議時，按《條例》第十二條辦理。
第十八條 納稅人偷漏稅款、拒不交稅、無理取鬧、毆打謾罵征收人員的，視情節(jié)輕重，由主管部門給予行政處分或由公安機關(guān)給予治安處罰，構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第十九條 征收機關(guān)及其工作人員應(yīng)盡職盡責(zé)、依法征收耕地占用稅，不準(zhǔn)濫用職權(quán)、弄虛作假、徇私舞弊。對亂批減免稅，貪占、截留稅款的人員，視情節(jié)輕重，由主管部門給予行政處分或由公安機關(guān)給予治安處罰，構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第二十條 耕地占用稅自一九八七年四月一日起計征。四月一日起占用的耕地，應(yīng)依法繳納耕地占用稅。對未經(jīng)批準(zhǔn)，已占用的耕地，四月一日以后到土地管理部門補辦用地手續(xù)的，應(yīng)照章征收耕地占用稅。截止一九八七年四月一日，獲準(zhǔn)征用或占用耕地已超過兩年仍未使用的照章補交應(yīng)加征的稅額。
凡今年四月一日以后已辦完占地手續(xù)的，自本辦法發(fā)布之日起三十日內(nèi)繳納應(yīng)征稅款，不加收滯納金，逾期不交者，一律按章加收滯納金。
鐵道部經(jīng)濟承包范圍以內(nèi)在本省的建設(shè)用地“七五”期間免交耕地占用稅，對其中應(yīng)予征稅的建設(shè)占用耕地，從一九九一年開始征稅。
第二十一條 本辦法由省財政廳負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。本辦法與國家規(guī)定有抵觸時，按國家規(guī)定執(zhí)行。
附：耕地占用稅實用稅額表(略)
1987年10月3日
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