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    第一章  總則

    第一條  中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)人民銀行）的會(huì)計(jì)工作，是加強(qiáng)金融管理，行使中央銀行職能的重要基礎(chǔ)工作，是反映經(jīng)濟(jì)情況，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)濟(jì)決策的重要方面。為了充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中的核算、監(jiān)督、服務(wù)和管理作用，根據(jù)《全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)基本制度（試行本）》的規(guī)定，特制訂本制度。

    第二條  會(huì)計(jì)工作按照國(guó)家政策、法規(guī)和本行的有關(guān)制度、辦法，主要任務(wù)是：

    一、正確組織會(huì)計(jì)核算。真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地記錄、計(jì)算和綜合反映金融業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，為貫徹政策、考核計(jì)劃、研究國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和金融決策提供正確的數(shù)據(jù)。

    二、加強(qiáng)服務(wù)與監(jiān)督。通過(guò)辦理資金收付，促進(jìn)與監(jiān)督各金融機(jī)構(gòu)及有關(guān)單位認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律；管理各金融機(jī)構(gòu)必須共同遵守的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，為加強(qiáng)金融宏觀控制、微觀搞活服務(wù)。

    三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。正確核算成本，監(jiān)督和維護(hù)資金、財(cái)產(chǎn)的安全，努力增收節(jié)支，擴(kuò)大社會(huì)主義積累。

    四、開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查與分析。搞好會(huì)計(jì)工作的檢查輔導(dǎo)，不斷提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與效率；運(yùn)用會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)與資料，分析金融業(yè)務(wù)變化情況，為金融決策提供信息。

    第三條  會(huì)計(jì)制度，貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。制度管理權(quán)集中在總行和省、自治區(qū)、直轄市分行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分行）兩級(jí)。凡屬全國(guó)性的會(huì)計(jì)制度、辦法，由總行制訂；凡不涉及全國(guó)性的制度、辦法，由分行制訂。各分行對(duì)總行的制度、辦法，可做必要的補(bǔ)充規(guī)定，但不得與總行的規(guī)定相抵觸，并報(bào)總行核備。

    下級(jí)行對(duì)上級(jí)行制訂的各項(xiàng)制度、辦法，必須嚴(yán)肅、認(rèn)真地貫徹執(zhí)行，不得任意修改和廢除，如有意見(jiàn)，應(yīng)及時(shí)反映，由上級(jí)行研究解決。在未修改前，仍應(yīng)按原規(guī)定執(zhí)行。

    第四條  各級(jí)行的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)部門(mén)統(tǒng)一管理。

    各級(jí)行的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中，應(yīng)設(shè)有專(zhuān)職主管人員和與任務(wù)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。明確會(huì)計(jì)人員的工作范圍、內(nèi)容、責(zé)任和權(quán)力，定事、定人、定責(zé)任。

    總會(huì)計(jì)師在分管行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，履行各項(xiàng)職責(zé)，負(fù)責(zé)全面的經(jīng)濟(jì)核算工作，協(xié)助分管行長(zhǎng)組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)、結(jié)算、財(cái)務(wù)的管理工作。

    行長(zhǎng)要領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員及其他人員共同遵守《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和本會(huì)計(jì)制度，并保障會(huì)計(jì)人員依法、按制度行使職權(quán)。

    各級(jí)行的會(huì)計(jì)部門(mén)必須經(jīng)常向行長(zhǎng)請(qǐng)示、匯報(bào)會(huì)計(jì)工作的情況、問(wèn)題和建議。行長(zhǎng)應(yīng)經(jīng)常對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行了解和檢查，解決工作中的問(wèn)題，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

    各級(jí)行的會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)關(guān)心各項(xiàng)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)，并與有關(guān)部門(mén)密切協(xié)作，發(fā)現(xiàn)情況和問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)反映給有關(guān)部門(mén)研究解決。

    第五條  各級(jí)行的會(huì)計(jì)部門(mén)，要努力改進(jìn)工作，不斷提高核算質(zhì)量與管理水平；要堅(jiān)持培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員，不斷提高會(huì)計(jì)人員的政策、業(yè)務(wù)水平和掌握現(xiàn)代化技術(shù)的能力；要加強(qiáng)調(diào)查研究，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制訂與之相適應(yīng)的管理制度和核算手續(xù)。

    第二章  基本規(guī)定

    第六條  會(huì)計(jì)核算單位：分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位兩種?？傂小⒏骷?jí)分行和縣級(jí)支行為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，并自行辦理決算。附屬會(huì)計(jì)核算單位，由管轄行采用并帳或并表的方式處理。

    第七條  會(huì)計(jì)年度每年自公歷1月1日起至12月31日止。年度終了辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

    第八條  會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的金額單位

    人民幣核算：以人民幣“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

    外幣核算：美元（US＄）以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

    香港元（HK＄）以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

    英鎊（￡）以英鎊為單位，英鎊以下計(jì)至便士，便士以下四舍五入，英鎊以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位。

    西德馬克（DM）以馬克為單位，馬克以下計(jì)至芬尼，芬尼以下四舍五入，馬克以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

    日元（J￥）以元為單位，計(jì)至元，記帳時(shí)小數(shù)以下不計(jì)，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

    第九條  記帳方法：根據(jù)復(fù)式記帳的原理，采用資金收付記帳法，以資金為對(duì)象，凡資金來(lái)源的增加、資金運(yùn)用的減少、利益的增加、損失的減少，記入收方；凡資金來(lái)源的減少、資金運(yùn)用的增加、利益的減少、損失的增加，記入付方。有收必有付，收付必相等。收、付欄次的排列是，收方在左，付方在右。

    發(fā)生轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)（收）有關(guān)科目，（付）有關(guān)科目；發(fā)生現(xiàn)金業(yè)務(wù)，由于庫(kù)存現(xiàn)金屬資金占用，余額反映在付方。對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，應(yīng)（收）有關(guān)科目，（付）“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；對(duì)現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，應(yīng)（收）“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，（付）有關(guān)科目。各科目收方、付方發(fā)生額合計(jì)和收方、付方余額合計(jì)，應(yīng)各自相等。

    第十條  會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持：錢(qián)帳分管，當(dāng)時(shí)記帳；憑證帳表，換人復(fù)核；現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記付后記收；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；當(dāng)天結(jié)帳，總分核對(duì)；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對(duì)。核算質(zhì)量要達(dá)到：帳帳、帳據(jù)、帳實(shí)、帳款、帳表、內(nèi)帳全部相符。

    第十一條  業(yè)務(wù)印章種類(lèi)及使用范圍：

    業(yè)務(wù)公章：用于對(duì)外的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等；

    現(xiàn)金收訖、付訖章：分別用于現(xiàn)金收、付憑證及回單；

    轉(zhuǎn)訖章：用于已處理的轉(zhuǎn)帳憑證、回單及收、付款通知；

    結(jié)算專(zhuān)用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢(xún)、查復(fù)書(shū)等；

    各級(jí)聯(lián)行專(zhuān)用章：根據(jù)各級(jí)聯(lián)行制度的有關(guān)規(guī)定使用；

    個(gè)人名章：用于經(jīng)辦和記載的各種憑證、單證、存折、帳簿、報(bào)表等。

    以上印章，除個(gè)人名章外，均應(yīng)冠以行名，其規(guī)格、尺寸，全國(guó)聯(lián)行專(zhuān)用章由總行統(tǒng)一規(guī)定和刻制頒發(fā)，其余印章由各分行規(guī)定。其中現(xiàn)金收訖、付訖、轉(zhuǎn)訖和結(jié)算專(zhuān)用章，必須帶有年、月、日。

    各級(jí)行處，對(duì)外和向上級(jí)行報(bào)送的報(bào)表要加蓋行章。

    第十二條  各級(jí)行須按照保密條件和有關(guān)規(guī)定，指定專(zhuān)人保管、使用密押、聯(lián)行專(zhuān)用章、重要公章。聯(lián)行的印、押必須分管，并建立交接登記制度。

    營(yíng)業(yè)終了，必須將密押、聯(lián)行專(zhuān)用章、各種業(yè)務(wù)印章以及會(huì)計(jì)帳簿（卡）、憑證等，全部入庫(kù)（保險(xiǎn)箱、柜）保管。密押和聯(lián)行專(zhuān)用章，在未啟用或停用待銷(xiāo)毀上繳期間，必須加封，由行長(zhǎng)或指定的專(zhuān)人妥善保管。過(guò)期密押銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理。

    第十三條  會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或機(jī)構(gòu)裁撤合并時(shí)，必須辦好交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)不得離職。短期離職時(shí)，應(yīng)將工作和有關(guān)情況向接辦人交代清楚。如短期離職超過(guò)一個(gè)星期，應(yīng)視工作調(diào)動(dòng)辦理交接手續(xù)。各級(jí)行要給予轉(zhuǎn)交人員辦理移交所需時(shí)間。

    一、  一般會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或指定人員監(jiān)交。移交人將所經(jīng)營(yíng)的憑證、帳表、有關(guān)單據(jù)、印章、密押以及文件資料等造具清冊(cè)。將經(jīng)管工作交接清楚。同時(shí)，由接辦人將各科目分戶(hù)帳與總帳余額進(jìn)行核對(duì)，交接雙方在總帳和分戶(hù)帳移交日余額旁共同蓋章。交接清冊(cè)由交接雙方和監(jiān)交人蓋章，會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔存查。

    會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)由行長(zhǎng)或指定人員監(jiān)交。由移交人將其保管及使用的一切憑證、帳表、有關(guān)單據(jù)、印章、密押以及文件資料等造具清冊(cè)。同時(shí)，編制移交日計(jì)表（只填余額），由接辦人與總帳余額核對(duì)，并將本部門(mén)和全轄會(huì)計(jì)工作情況以及工作中存在和需要解決的問(wèn)題寫(xiě)成書(shū)面材料，連同移交日計(jì)表列入移交清冊(cè)。移交清冊(cè)由交接雙方和監(jiān)交人蓋章，列入當(dāng)?shù)匦袡n案存查。

    二、  機(jī)構(gòu)裁撤合并在未辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面地核對(duì)帳務(wù)，處理帳務(wù)懸案，保證在帳務(wù)絕對(duì)正確的基礎(chǔ)上認(rèn)真辦好交接手續(xù)，編制移交清冊(cè)和移交日計(jì)表，由上級(jí)行派人監(jiān)交，同時(shí)辦理帳務(wù)劃轉(zhuǎn)。交接雙方不屬于同一支行管轄的，并應(yīng)辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。帳務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制截至移交日止的業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（各科目應(yīng)無(wú)余額），移交日計(jì)表和業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表列入移交清冊(cè)，除交接雙方各留存一份外，并應(yīng)上報(bào)有關(guān)管轄行存查。

    第三章  會(huì)計(jì)核算

    第十四條  會(huì)計(jì)核算工作主要是根據(jù)政策、法規(guī)和有關(guān)制度、辦法，辦理資金收付，正確使用會(huì)計(jì)科目，處理各項(xiàng)憑證，記載各種帳簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

    第一節(jié)  會(huì)計(jì)科目

    第十五條  會(huì)計(jì)科目是體現(xiàn)國(guó)家的政策，綜合反映資金變化情況，以及考核計(jì)劃、分析、監(jiān)督全行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的工具。應(yīng)按照資金性質(zhì)和核算需要，設(shè)置和正確地使用會(huì)計(jì)科目及帳戶(hù)。

    一、會(huì)計(jì)科目由總行統(tǒng)一規(guī)定，分行如有需要可增設(shè)轄內(nèi)專(zhuān)用科目和帳戶(hù)，但在向總行上報(bào)報(bào)表時(shí)，由各分行并入總行規(guī)定的有關(guān)科目?jī)?nèi)。

    二、會(huì)計(jì)科目的代號(hào)，由總行統(tǒng)一編列為四位數(shù)字，分行增設(shè)的轄內(nèi)專(zhuān)用科目的代號(hào)，應(yīng)編列為五位數(shù)字，并做到與總行編列的科目代號(hào)既有聯(lián)系，又有區(qū)別。

    三、會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)，除在年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，在年度中間，應(yīng)一律填制傳票通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

    四、表外科目是會(huì)計(jì)科目的組成部門(mén)，用以控制有價(jià)單證、重要空白憑證等。采用單式記帳，業(yè)務(wù)發(fā)生記收入，業(yè)務(wù)減銷(xiāo)記付出，余額反映在收入方。在報(bào)表反映上，收入、付出的發(fā)生額和余額合計(jì)數(shù)不自相平衡。

    第二節(jié)  會(huì)計(jì)憑證

    第十六條  會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄，是辦理收付和記帳的根據(jù)，是核對(duì)帳務(wù)和事后查考的重要依據(jù)。

    憑證采用單式，按其格式和用途可分為基本憑證和特定憑證兩類(lèi)。

    一、基本憑證：是根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制憑以記帳的傳票，按其性質(zhì)規(guī)定為八種：

    （一）現(xiàn)金收入傳票；

    （二）現(xiàn)金付出傳票；

    （三）轉(zhuǎn)帳收入傳票；

    （四）轉(zhuǎn)帳付出傳票；

    （五）特種轉(zhuǎn)帳收入傳票；

    （六）特種轉(zhuǎn)帳付出傳票；

    （七）表外科目收入傳票；

    （八）表外科目付出傳票；

    二、  特定憑證：是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各種專(zhuān)用憑證，用以代替?zhèn)髌辈{以記帳。各種特定憑證的名稱(chēng)及格式在各種業(yè)務(wù)核算手續(xù)內(nèi)加以規(guī)定。

    第十七條  各種憑證一般應(yīng)具備下列基本要素：

    一、年、月、日（以特定憑證代替記帳憑證時(shí)，必須注明記帳日期）；

    二、有關(guān)收、付款單位的戶(hù)名和帳號(hào)；

    三、有關(guān)收、付款單位開(kāi)戶(hù)行的名稱(chēng)和行號(hào)；

    四、人民幣“元”或外幣符號(hào)和大小寫(xiě)金額；

    五、款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要及附件的張數(shù)；

    六、會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；

    七、單位按照有關(guān)規(guī)定的印章；

    八、本行及有關(guān)人員的印章。

    第十八條  填制憑證時(shí)，必須做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。

    填寫(xiě)憑證的各種代用符號(hào)規(guī)定為：第號(hào)為“?！保幻總€(gè)為“＠”；人民幣“元”符號(hào)為“￥”；外幣符號(hào)從國(guó)際慣例；年、月、日簡(jiǎn)寫(xiě)順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“年％”；月利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫(xiě)為“萬(wàn)分之日”。

    第十九條  在受理憑證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求，認(rèn)真審查。做到：符合政策，真實(shí)清楚，合乎手續(xù)，并應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

    一、是否應(yīng)為本行受理的憑證；

    二、使用的憑證種類(lèi)是否正確，憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過(guò)有效期限；

    三、帳號(hào)與戶(hù)名是否相符；

    四、大、小寫(xiě)金額是否一致，字跡有無(wú)涂改；

    五、密押、印鑒是否真實(shí)齊全；

    六、款項(xiàng)來(lái)源，用途是否符合政策和有關(guān)資金管理的規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則；

    七、是否超過(guò)存款余額、貸款額度和撥款限額；

    八、計(jì)息、收費(fèi)等的數(shù)字是否正確；

    九、科目和帳戶(hù)名稱(chēng)使用是否正確。

    凡是經(jīng)過(guò)銀行辦理的憑證，必須加蓋有關(guān)人員名章，并按憑證種類(lèi)分別加蓋現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章和轉(zhuǎn)訖章，傳票附件加蓋“作附件”戳記。

    在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，是否編列傳票分號(hào)，可由分行在既能控制當(dāng)天傳票張數(shù)，又能防止散失的前提下自行確定。

    第二十條  憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、先外后內(nèi)、先急后緩，既利于資金收付，又要遵守記帳規(guī)定，便于核算工作的進(jìn)行。除有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)另有規(guī)定者外，各種憑證一律由內(nèi)部傳遞。

    第三節(jié)  帳務(wù)組織和帳務(wù)處理

    第二十一條  帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算是由各種分戶(hù)帳、登記簿（卡）、日記簿、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表組成。前者按帳戶(hù)核算，明細(xì)反映各種資金增減變化情況；后者按科目核算，綜合反映各類(lèi)資金來(lái)源和運(yùn)用情況。兩者都是反映業(yè)務(wù)活動(dòng)、考核信貸計(jì)劃執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)，也是維護(hù)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)安全的重要工具。兩個(gè)系統(tǒng)的帳簿，都必須根據(jù)同一憑證分別進(jìn)行核算。它們是互相聯(lián)系、相互制約的，明細(xì)核算與綜合核算的數(shù)字必須相符。

    帳務(wù)處理是從辦理業(yè)務(wù)審查憑證或編制憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)帳務(wù)記載和帳務(wù)核對(duì)，直到軋平帳務(wù)編制日計(jì)表為止的全部核算過(guò)程。它是會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容，也是處理和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的必要手段。

    第二十二條  明細(xì)核算。

    一、分戶(hù)帳。分帳是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，也是人民銀行同各開(kāi)戶(hù)單位對(duì)帳的依據(jù)。必須按戶(hù)立帳，連續(xù)記載，并在摘要欄注明簡(jiǎn)明事由，不得以憑證代替分戶(hù)帳。

    各單位在人民銀行開(kāi)立的帳戶(hù)是辦理信貸、結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的工具。各行必須遵照總、分行制訂的有關(guān)帳戶(hù)管理的規(guī)定，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并加強(qiáng)對(duì)各金融機(jī)構(gòu)的資金分析，督促其重視營(yíng)運(yùn)資金的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

    （一）分戶(hù)帳的格式，除根據(jù)業(yè)務(wù)所規(guī)定的專(zhuān)用格式外，一般分為下列兩種：

    1.分戶(hù)式帳頁(yè)。設(shè)有收、付方發(fā)生額和余額三欄，適用于余額表計(jì)息科目和不計(jì)息科目的帳戶(hù)，及銀行內(nèi)部科目的帳戶(hù)，并根據(jù)需要分復(fù)寫(xiě)和單寫(xiě)兩種。    

    2.銷(xiāo)帳式帳頁(yè)。設(shè)有收、付方發(fā)生額、余額和銷(xiāo)帳四欄，適用于逐筆記帳、逐筆銷(xiāo)帳的一次性帳務(wù)，并兼有分戶(hù)核算的作用。

    （二）分戶(hù)帳的記帳方法，除按照有關(guān)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的規(guī)定辦理外，并應(yīng)注意下列規(guī)定：

    1.記帳時(shí)，要認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金收入先收款后記帳，現(xiàn)金付出先記帳后付款，轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)先記付后記收，代收他行票據(jù)必須對(duì)方銀行照付后才能進(jìn)帳的規(guī)定。

    2.帳頁(yè)上首規(guī)定填記的主要事項(xiàng)（如帳號(hào)、戶(hù)名、貸款額度、撥款限額和頁(yè)數(shù)等）均應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)。記帳時(shí)，要寫(xiě)明記帳日期、摘要欄扼要填寫(xiě)款項(xiàng)來(lái)源，用途或簡(jiǎn)明事由（使用機(jī)器記帳的，其摘要欄內(nèi)簡(jiǎn)明事由的編號(hào)，由分行自定）；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支款憑證應(yīng)填列憑證號(hào)碼后四位數(shù)。

    換新帳頁(yè)時(shí)，應(yīng)將前頁(yè)的最后余額過(guò)入新頁(yè)的第一格余額欄內(nèi)，并在摘要欄填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣。

    損益類(lèi)各帳戶(hù)應(yīng)具體記載發(fā)生收支的事由。收付利息采取匯總傳票的，要寫(xiě)明戶(hù)數(shù)和計(jì)息期等；采取逐筆填制傳票的，要寫(xiě)明科目、帳號(hào)、起止息日期、利率、積數(shù)或本金。費(fèi)用開(kāi)支要寫(xiě)明用途和購(gòu)買(mǎi)的物品名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)等。

    3.必須切實(shí)核對(duì)戶(hù)名、帳號(hào)、印鑒、金額或額度、限額等。

    4.業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須根據(jù)憑證當(dāng)時(shí)逐筆記載分戶(hù)帳，并結(jié)出余額。對(duì)同一單位的同一方多筆憑證，可采取另制匯總傳票二聯(lián)（原憑證作附件），一聯(lián)作回單，一聯(lián)憑以記帳。

    5.采用分戶(hù)式復(fù)寫(xiě)帳頁(yè)記載的分戶(hù)帳，應(yīng)每記滿(mǎn)一頁(yè)即將對(duì)帳單交給開(kāi)戶(hù)單位對(duì)帳。采取“對(duì)帳未達(dá)清單”進(jìn)行對(duì)帳的，月末日營(yíng)業(yè)終了，不論帳頁(yè)記滿(mǎn)與否，均應(yīng)另過(guò)新帳，并將原帳頁(yè)對(duì)帳單，交給有關(guān)單位對(duì)帳。

    6.采用銷(xiāo)帳式帳頁(yè)記載的分戶(hù)帳，是一次性帳務(wù)，如果一次不能清帳而需分次銷(xiāo)帳的，可另設(shè)戶(hù)記載。

    二、登記簿。是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要而設(shè)置的帳簿，也是用以控制空白重要憑證、有價(jià)單證和實(shí)物的重要帳簿，以及統(tǒng)馭卡片帳的輔助帳簿。

    三、現(xiàn)金收入日記簿及現(xiàn)金付出日記簿，是記載和控制現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出數(shù)字的序時(shí)帳簿，是現(xiàn)金收入和現(xiàn)金付出的明細(xì)記錄。其記載方法是：在業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照現(xiàn)金收入憑證、現(xiàn)金付出憑證分別序時(shí)、逐筆記載。除記載記帳日期、憑證號(hào)碼外，還要在摘要欄內(nèi)簡(jiǎn)要記載交款或取款單位名稱(chēng)、款項(xiàng)來(lái)源或用途等，盡量配合現(xiàn)金項(xiàng)目分類(lèi)要求，對(duì)外營(yíng)業(yè)終了后，各自結(jié)出合計(jì)數(shù)。

    四、余額表是核對(duì)總帳與分戶(hù)余額和計(jì)算利息的重要工具。余額表分計(jì)息的和一般的兩種：

    1.計(jì)息余額表。適用于計(jì)息科目，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)分戶(hù)帳各戶(hù)金額填列，當(dāng)日未發(fā)生收付的帳戶(hù)（假日同），根據(jù)上一日的最后余額填列。

    2.一般余額表。適用于抄制各科目及戶(hù)名余額時(shí)使用。

    第二十三條  綜合核算。

    一、科目日結(jié)單。是監(jiān)督明細(xì)帳戶(hù)發(fā)生額，軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具。根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的收方、付方各自相加填記?！皫?kù)存現(xiàn)金”科目日結(jié)單，根據(jù)各科目日結(jié)單的現(xiàn)金收方和付方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的收方、付方合計(jì)數(shù)，必須相等。

    二、總帳。是綜合核算同明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶(hù)帳的主要工具，是各科目的總括記錄，也是編制日計(jì)表、月計(jì)表和年度業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表的依據(jù)。

    總帳按科目設(shè)置，設(shè)有收、付方發(fā)生額和收、付方余額四欄。帳頁(yè)每月更換一次，其記載方法是，根據(jù)各該科目日結(jié)單的收、付方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填記，并結(jié)出余額。收、付雙方反映余額的科目，其總帳上的本日余額，應(yīng)根據(jù)余額表或分戶(hù)帳各戶(hù)的收方、付方余額分別加總填記（即收方帳戶(hù)的余額，填入收方余額欄內(nèi)；付方帳戶(hù)的余額，填入付方余額欄內(nèi)），不得軋差記載。當(dāng)日未發(fā)生帳務(wù)的科目（假日同），應(yīng)根據(jù)上一日的余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)，以便與余額表核對(duì)積數(shù)。

    三、日計(jì)表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動(dòng)和軋平當(dāng)日全部帳務(wù)的主要工具。日計(jì)表的各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，收、付方發(fā)生額和收、付方余額的合計(jì)數(shù)，必須各自平衡。

    第四節(jié)  帳務(wù)核對(duì)

    第二十四條  帳務(wù)核對(duì)是防止帳務(wù)差錯(cuò)，保證核算正確的重要措施，必須認(rèn)真執(zhí)行。經(jīng)辦人員在核對(duì)相符后，應(yīng)在有關(guān)帳、簿、卡上蓋章證明，會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)加強(qiáng)檢查督促。

    一、每日核對(duì)

    （一）總帳總科目余額，應(yīng)與同科目的分戶(hù)帳或余額表的余額核對(duì)相符。收付雙方反映余額的總帳，應(yīng)就帳頁(yè)本身的有關(guān)數(shù)字軋差核對(duì)，即上日收、付方余額軋差，加減本日收、付方發(fā)生額，應(yīng)等于本日收、付方余額的軋差數(shù)。

    （二）現(xiàn)金收入、付出日記簿的總數(shù)，必須與“庫(kù)存現(xiàn)金”科目總帳付方、收方發(fā)生額核對(duì)相符；現(xiàn)金庫(kù)存簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和“庫(kù)存現(xiàn)金”科目總帳的余額對(duì)相符。

    二、  定期核對(duì)

    （一）使用銷(xiāo)帳式帳頁(yè)記載的帳戶(hù)，應(yīng)按旬加計(jì)未銷(xiāo)帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對(duì)相符。

    （二）貸款借據(jù)必須按月與各該科目分戶(hù)帳勾對(duì)相符。

    （三）余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與同科目總帳的十天、二十天小計(jì)、月計(jì)和本結(jié)息期累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符。如遇有應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生的原因和數(shù)字是否合理正確。

    （四）各種卡片帳每月與該科目總帳或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。

    （五）金銀占款分戶(hù)帳每月與發(fā)行部門(mén)的金銀保管登記簿核對(duì)相符。

    （六）各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，應(yīng)每月帳實(shí)核對(duì)相符。房屋、器具應(yīng)定期和在年終決算前帳實(shí)核對(duì)相符。

    （七）內(nèi)外帳務(wù)核對(duì)。各往來(lái)戶(hù)中使用單寫(xiě)式帳頁(yè)的按季發(fā)“余額對(duì)帳單”，使用復(fù)寫(xiě)式帳頁(yè)的按月發(fā)“對(duì)帳未達(dá)清單”。以上兩種對(duì)帳方法，均由存款單位核對(duì)相符，填列未達(dá)帳項(xiàng)并蓋章后送開(kāi)戶(hù)行。各存款單位送來(lái)的對(duì)帳回單，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)按科目、帳號(hào)順序排列裝訂保管，以備查考。對(duì)不認(rèn)真執(zhí)行對(duì)帳規(guī)定的，應(yīng)采取必要措施，使其限期糾正。

    三、對(duì)存折戶(hù)，應(yīng)堅(jiān)持帳折見(jiàn)面，當(dāng)時(shí)核對(duì)。

    四、聯(lián)行間的帳務(wù)核對(duì)、結(jié)轉(zhuǎn)、錯(cuò)帳沖正，按照有關(guān)聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

    第五節(jié)  記帳規(guī)則和錯(cuò)帳沖正

    第二十五條  記帳規(guī)則。記載帳簿，應(yīng)按下列規(guī)定辦理：

    一、帳簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)逐筆記載，結(jié)出余額。做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。如果傳票內(nèi)容有錯(cuò)誤或遺漏不全，應(yīng)更正或補(bǔ)充后再行記帳。

    二、記帳應(yīng)用藍(lán)黑墨水或黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，復(fù)寫(xiě)帳頁(yè)可用藍(lán)、黑圓珠筆雙面復(fù)寫(xiě)紙書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只用于劃線和沖帳，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說(shuō)明。

    三、帳簿上所寫(xiě)文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一。摘要欄文字如一格不足用，可在下一格接續(xù)填寫(xiě)，但其金額應(yīng)填于末一行文字的金額欄內(nèi)。帳簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位以“－○－”表示結(jié)平。

    四、帳簿上的一切記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和藥水銷(xiāo)蝕。

    五、因漏記使帳簿發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。

    第二十六條  錯(cuò)帳沖正。帳務(wù)處理要嚴(yán)肅認(rèn)真，正確無(wú)誤。如果發(fā)生差錯(cuò)，分別按下列規(guī)定進(jìn)行改正或沖正。

    一、  當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)

    （一）日期或金額寫(xiě)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷(xiāo)，將正確數(shù)字寫(xiě)在劃銷(xiāo)數(shù)字的上邊，并由記帳號(hào)在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷(xiāo)去，并由記帳員在右端蓋章證明。文字寫(xiě)錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷(xiāo)，將正確的文字寫(xiě)在劃銷(xiāo)文字的上邊。

    （二）傳票填錯(cuò)科目或帳戶(hù)，應(yīng)先改正傳票，再參照（一）項(xiàng)辦法更正帳簿。

    （三）已使用的帳頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更正時(shí)，不得撕毀，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意，可另?yè)Q新帳頁(yè)記載，但必須經(jīng)過(guò)全頁(yè)復(fù)核，并在原帳頁(yè)上劃交叉紅線注銷(xiāo)，由記帳員及會(huì)計(jì)主管人員蓋章證明，注銷(xiāo)的帳頁(yè)另行保管，俟裝訂帳頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?/P>

    二、  次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)

    （一）記帳串戶(hù)，應(yīng)填制同一方向紅、藍(lán)字沖正傳票辦理沖正。用紅字傳票記入原錯(cuò)誤的帳戶(hù)，在摘要欄內(nèi)批注：“沖正×年×月×日錯(cuò)帳”字樣；同時(shí)，在原記錯(cuò)帳的摘要欄內(nèi)批注“已于×年×月×日沖正”字樣；用藍(lán)字傳票記入正確的帳戶(hù)，在摘要欄內(nèi)注明：“補(bǔ)記沖正×年×月×日帳”字樣及簡(jiǎn)明事項(xiàng)。

    （二）傳票金額填錯(cuò)，帳簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制收、付方紅字傳票將錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷(xiāo)，再按正確金額重新填制收、付方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入帳，并在摘要欄內(nèi)注明情況。同時(shí)在原錯(cuò)誤傳票上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

    （三）傳票填錯(cuò)科目或帳戶(hù)，應(yīng)參照（二）項(xiàng)辦法辦理沖正，并在原錯(cuò)誤傳票上批注“×年×月×日沖正”字樣。

    （四）本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向傳票沖正，不更改決算報(bào)表。

    （五）凡沖正錯(cuò)帳影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。

    三、沖正傳票，必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審查蓋章后才能辦理沖帳，并對(duì)錯(cuò)帳的日期、情況、金額以及沖正的日期等進(jìn)行登記，以便考核，分析研究，改進(jìn)工作。

    第六節(jié)  利息計(jì)算

    第二十七條  利息收支是財(cái)務(wù)收支的重要內(nèi)容，關(guān)系到本行經(jīng)濟(jì)效益的考核。因此，計(jì)算利息時(shí)應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定的利率和結(jié)息方法，做到事先認(rèn)真復(fù)核，事后加強(qiáng)核查，以保證利息計(jì)算正確。

    第二十八條  利率分年利率、月利率、日利率三種，對(duì)利率的換算和利息的結(jié)息期及計(jì)算方法，按以下規(guī)定辦理。

    一、利率的換算：

    年利率÷12（月）＝月利率

    月利率÷30（天）＝日利率

    年利率÷360（天）＝日利率

    二、利息的結(jié)息期，除聯(lián)行和另有規(guī)定者外，按季計(jì)息的結(jié)息期為上季末月的21日起至本季末月的20日止；按年計(jì)息的結(jié)息期為上年12年21日起至本年12月20日止。

    三、人民銀行各項(xiàng)存貸款和聯(lián)行間資金占用、墊付的計(jì)息，均采用按日積數(shù)累計(jì)積數(shù)計(jì)算利息。計(jì)息公式：

    累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率＝利息

    四、人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的利息貸款的利差補(bǔ)貼，由專(zhuān)業(yè)銀行按規(guī)定計(jì)算。對(duì)以上各類(lèi)利息，必須認(rèn)真審查，無(wú)誤后才能轉(zhuǎn)帳。

    五、下貸上轉(zhuǎn)和錯(cuò)帳沖正涉及到利息的，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生額、天數(shù)算出應(yīng)加或應(yīng)減積數(shù)，過(guò)入余額表于計(jì)息時(shí)一并計(jì)算。如屬于責(zé)任事故，應(yīng)查明原因。

    六、凡規(guī)定利率調(diào)整后需要分段計(jì)息的，必須按統(tǒng)一規(guī)定的利率和調(diào)整時(shí)間，劃分階段，分別計(jì)算。

    七、郵政儲(chǔ)蓄存款的利息計(jì)算，按照郵政機(jī)構(gòu)繳存儲(chǔ)蓄存款會(huì)計(jì)核算手續(xù)的規(guī)定辦理。

    第七節(jié)  會(huì)計(jì)報(bào)表

    第二十九條  會(huì)計(jì)報(bào)表是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支情況的綜合反映，是考核貫徹政策、執(zhí)行計(jì)劃、檢查業(yè)務(wù)工作的重要依據(jù)。必須及時(shí)編報(bào)、認(rèn)真復(fù)核，做到反映真實(shí)、數(shù)字正確、內(nèi)容完整、字跡清晰。

    第三十條  會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)與填報(bào)方法

    一、日計(jì)表：每日根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填列，于次日送當(dāng)?shù)匦蓄I(lǐng)導(dǎo)審閱。

    二、月計(jì)表：根據(jù)總帳各科目上月末余額，當(dāng)月發(fā)生額和本月末余額填列。支行如何上報(bào)，由省、自治區(qū)、直轄市分行決定。

    三、決算表。決算表是反映銀行全年業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)成果的數(shù)字總結(jié)。必須按年編制，逐級(jí)匯總上報(bào)總行。

    決算表由以下五種組成：

    （一）人民幣業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。根據(jù)總帳填列上年末余額、本年累計(jì)發(fā)生額和本年未余額。綜合反映全年業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及狀況，便于考核計(jì)劃、檢查政策和總結(jié)工作。

    收、付雙方反映余額的科目，不能軋差反映。各科目的“上年末余額”，除上年決算后辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)科目外，必須與上年度相銜接；當(dāng)年新增設(shè)的科目，應(yīng)無(wú)“上年末余額”，已停止使用的科目，應(yīng)無(wú)“本年末余額”。

    本年內(nèi)裁撤的行，其數(shù)字應(yīng)由并入行反映，改變隸屬關(guān)系的行，其數(shù)字應(yīng)由新管轄行反映。新舊管轄行應(yīng)將并入及移出的“上年末余額”列表隨附?jīng)Q算表上報(bào)。

    實(shí)行外匯分帳核算的行，還應(yīng)編報(bào)以下兩種業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表：

    1.自由外匯業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。根據(jù)各記帳外匯總帳上年末余額、本年累計(jì)發(fā)生額和本年末余額，統(tǒng)一按12月31日原幣對(duì)美元的買(mǎi)入?yún)R率，折成美元填列。

    2.各種貨幣匯總業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。根據(jù)自由外匯業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，按12月31日美元對(duì)人民幣的買(mǎi)入?yún)R率，折合成人民幣，與人民幣業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表匯總填制。

    （二）損益明細(xì)表。根據(jù)各損益科目分戶(hù)帳填列余額，反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收益和支出情況，便于考核財(cái)務(wù)計(jì)劃和研究改進(jìn)工作。

    （三）決算說(shuō)明書(shū)。應(yīng)說(shuō)明決算數(shù)字形成情況或變化原因，補(bǔ)充報(bào)表數(shù)字所不能表達(dá)的實(shí)際內(nèi)容，以便分析研究全行業(yè)務(wù)情況。決算說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容，應(yīng)包括組織決算工作的情況、問(wèn)題和意見(jiàn)，決算數(shù)字有關(guān)情況，核對(duì)帳務(wù)、清理資金、盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、檢查庫(kù)存、核實(shí)損益和費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，以及其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

    （四）業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況報(bào)告表。主要反映一年來(lái)業(yè)務(wù)量、人員、機(jī)構(gòu)的情況。以利考查和研究業(yè)務(wù)、人員變動(dòng)情況。

    （五）暫收、暫付款項(xiàng)科目分戶(hù)明細(xì)表。根據(jù)暫收、暫付款科目分付帳填列余額，反映呆滯資金情況及原因，以便分析研究解決，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理。

    四、全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表，是按照全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目編制的一種報(bào)表。分季報(bào)和年報(bào)兩種。

    （一）季報(bào)表：季報(bào)只反映余額。人民銀行地（市）分行應(yīng)根據(jù)同級(jí)專(zhuān)業(yè)銀行報(bào)來(lái)的匯總季報(bào)，連同本轄匯總季報(bào)編制本地區(qū)匯總季報(bào)，上報(bào)省、自治區(qū)、直轄市分行；分行應(yīng)根據(jù)同級(jí)專(zhuān)業(yè)銀行報(bào)來(lái)的本身季報(bào)，連同本轄匯總季報(bào)，編制本省、自治區(qū)、直轄市匯總季報(bào)，上報(bào)總行。

    （二）年報(bào)表：年報(bào)表按業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表要求的內(nèi)容編制。其匯總和報(bào)送方法與季報(bào)表相同。

    第八節(jié)  年度決算

    第三十一條  年度決算是運(yùn)用會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)與資料，通過(guò)報(bào)表數(shù)字，書(shū)面說(shuō)明，總結(jié)和分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，考核全行貫徹執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)政策、計(jì)劃所取得的經(jīng)營(yíng)成果。

    一、決算前。各級(jí)行必須認(rèn)真進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)，清理呆滯資金，處理帳務(wù)懸案，盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，檢查庫(kù)存，核實(shí)損益，按規(guī)定上劃各種資金利息及利差補(bǔ)貼等工作。并根據(jù)11月份總帳各科目的累計(jì)發(fā)生額編制試算表（以月計(jì)表或季報(bào)表代替），與11個(gè)月的月計(jì)表合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)。如有不符，必須在決算前查明更正。

    二、年終決算日。必須按規(guī)定辦理好當(dāng)日的全部帳務(wù)、當(dāng)月月結(jié)及年終決算等工作，并應(yīng)結(jié)算損益，將各損益收支科目余額通過(guò)分錄分別轉(zhuǎn)入“損益”科目?jī)?nèi)，結(jié)出全年純益或純損。損益結(jié)轉(zhuǎn)后，除“損益”科目有余額外，損益類(lèi)其他科目應(yīng)無(wú)余額。

    三、全年帳務(wù)結(jié)束后，編制決算報(bào)表和辦理新舊帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)工作，結(jié)束舊帳，建立新帳。

    四、損益應(yīng)于次年開(kāi)業(yè)后，按規(guī)定時(shí)間全數(shù)上劃管轄行，管轄行應(yīng)連同本身的損益，逐級(jí)匯總上劃總行。

    第九節(jié)  帳簿結(jié)轉(zhuǎn)和憑證、帳簿、報(bào)表的裝訂與保管

    第三十二條  各項(xiàng)帳簿結(jié)轉(zhuǎn)，按下列規(guī)定辦理

    一、月度結(jié)轉(zhuǎn)?？値っ吭赂鼡Q新帳一次，將舊帳上的“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月終余額”，分別過(guò)入新帳的“上年底余額”、“本年累計(jì)發(fā)生額”，及“上月底余額”欄。年初建立新帳時(shí)，只過(guò)上年底余額。

    分戶(hù)式復(fù)寫(xiě)帳頁(yè)每月更換一次新帳，在舊帳頁(yè)的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下月”戳記，將最后余額過(guò)入新帳頁(yè)，新帳頁(yè)日期應(yīng)寫(xiě)×月1日，摘要欄加蓋“上月結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。

    二、年度結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科目分戶(hù)帳均應(yīng)更換新帳頁(yè)。在舊帳頁(yè)的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記（對(duì)于余額已經(jīng)結(jié)清的帳戶(hù)，應(yīng)在帳頁(yè)上加蓋“結(jié)清”戳記）。將最后余額過(guò)入新帳頁(yè)同方向，新帳頁(yè)日期應(yīng)寫(xiě)新年度1月1日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記，銷(xiāo)帳式帳頁(yè)應(yīng)在舊帳頁(yè)未銷(xiāo)各筆的銷(xiāo)帳日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記。將未銷(xiāo)各筆逐筆過(guò)入新帳頁(yè)，并結(jié)出余額，在摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記，并填列舊帳頁(yè)的發(fā)生日期及摘要，以資查考。

    卡片帳未銷(xiāo)帳卡繼續(xù)沿用。

    結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將各科目分戶(hù)帳新帳頁(yè)的余額加總與各該科目總帳舊帳頁(yè)余額認(rèn)真核對(duì)，以保證銜接無(wú)誤。

    第三十三條  憑證的裝訂

    一、憑證必須按日裝訂。裝訂前應(yīng)先檢查科目日結(jié)單張數(shù)、傳票張數(shù)、傳票附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整、齊全，發(fā)現(xiàn)不符和手續(xù)不全的，必須由有關(guān)人員更正補(bǔ)齊。裝訂的順序，以科目排列先后次序?yàn)闇?zhǔn)，每個(gè)科目下再按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)收、轉(zhuǎn)付順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各該科目傳票的前面。裝訂時(shí)要傳票、附件整理整齊，另加傳票封面、傳票封底，用線繩裝訂牢固，在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章。傳票過(guò)多可分若干冊(cè)裝訂。

    二、已裝訂成冊(cè)的傳票，應(yīng)編列傳票總號(hào)，并應(yīng)與科目日結(jié)單的傳票總張數(shù)核對(duì)相符。

    三、已裝訂成冊(cè)的傳票，應(yīng)在傳票冊(cè)封面上編列號(hào)碼。

    第三十四條  各種帳簿在更換新帳頁(yè)后，其舊帳頁(yè)應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：

    一、總帳每月裝訂一次。

    二、各種活頁(yè)分戶(hù)帳、登記簿，各種銷(xiāo)訖的卡片帳，可視數(shù)量多少，按月、按季或按年裝訂。

    三、在年度中間更換的舊帳頁(yè)或結(jié)清戶(hù)帳頁(yè)，裝訂時(shí)，應(yīng)按科目、按帳號(hào)順序排列，并且按帳簿編號(hào)，妥善保管，俟年度終了全部帳頁(yè)更換完畢，再按年度整理。

    四、裝訂成冊(cè)的帳頁(yè)，要填寫(xiě)“帳首”和“帳頁(yè)目錄”，并且另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員在加封處蓋章。

    第三十五條  報(bào)表的裝訂

    一、日計(jì)表按月裝訂；

    二、月計(jì)表按季或年裝訂；

    三、年度決算表按年裝訂；

    四、全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表按年裝訂；

    五、裝訂時(shí)應(yīng)加貼封面、封底，在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員在加封處蓋章。

    第三十六條  裝訂成冊(cè)的憑證、帳簿及報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”，入庫(kù)（箱或柜）保管。

    第四章  電子計(jì)算機(jī)的核算和管理

    第三十七條  電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)具有完全性、可靠性、適應(yīng)性和方便性，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)。

    第三十八條  系統(tǒng)設(shè)計(jì)與管理

    一、  會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)應(yīng)提出業(yè)務(wù)需求，凡設(shè)計(jì)定稿，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員認(rèn)可簽字。系統(tǒng)程序按計(jì)算機(jī)開(kāi)發(fā)權(quán)限經(jīng)有權(quán)管理人員批準(zhǔn)后，才能正式投入使用。

    二、  為了確保計(jì)算機(jī)處理的準(zhǔn)確性，在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中必須考慮到：

    （一）  核算系統(tǒng)。必須按照制度規(guī)定，設(shè)置明細(xì)核算和綜合核算兩大帳務(wù)系統(tǒng)，總分核對(duì)，相互制約。

    增設(shè)日記帳（以日志文件代替），既可每日打印，也可輸入磁帶（軟盤(pán)），或采取其他方法。

    分戶(hù)帳，滿(mǎn)頁(yè)打??；總帳，每月打印。

    （二）  帳號(hào)編列。統(tǒng)一按交換號(hào)、科目號(hào)、帳號(hào)、檢驗(yàn)位四項(xiàng)內(nèi)容順序編列，位數(shù)一般由十位至十二位組成，可由各行自定，但校驗(yàn)位應(yīng)定為兩位。

    （三）  數(shù)據(jù)復(fù)核。復(fù)核重點(diǎn)是帳號(hào)和金額，其復(fù)核方式可由各行自行選擇。

    （四）  總分核對(duì)。每日處理的帳務(wù)結(jié)平后，應(yīng)由計(jì)算機(jī)或手工對(duì)總帳和分戶(hù)帳的八額或發(fā)生額進(jìn)行核對(duì)，具體核對(duì)方法由各行自行選擇。

    第三十九條  會(huì)計(jì)憑證的審核與管理

    一、  會(huì)計(jì)憑證是計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須在憑證審核、傳遞管理等環(huán)節(jié)上嚴(yán)格把關(guān)，憑證的制（審）票、復(fù)核、核印、輸入操作等人員，在作業(yè)過(guò)程中必須分別蓋章，以明責(zé)任。輸入操作員在受理憑證時(shí)，要查看有關(guān)人員的名章是否齊全，齊全后才予以輸入處理。

    對(duì)公業(yè)務(wù)利息、郵電費(fèi)和手續(xù)費(fèi)計(jì)算等，計(jì)算機(jī)自動(dòng)轉(zhuǎn)帳，打印的轉(zhuǎn)帳憑證，由操作員打印代號(hào)，經(jīng)復(fù)核人員或會(huì)計(jì)主管人員蓋章，均屬有效會(huì)計(jì)憑證。

    二、  憑證傳遞程序：由接柜受理，經(jīng)過(guò)審核、驗(yàn)印，送操作員輸入處理后，轉(zhuǎn)綜合核算人員處理。進(jìn)入綜合核算后的憑證，不得再外傳。

    三、  凡要求輸入計(jì)算機(jī)處理的會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)，除會(huì)計(jì)憑證外，其余如通知開(kāi)、銷(xiāo)戶(hù)，增減計(jì)息積數(shù)，調(diào)整利率，以及啟動(dòng)計(jì)算等項(xiàng)業(yè)務(wù)，操作員均應(yīng)憑經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員蓋章的書(shū)面通知辦理。這類(lèi)單證隨附傳票保管。

    四、  為了提高計(jì)算機(jī)輸入數(shù)據(jù)的功率與質(zhì)量，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)規(guī)格大小一致，紙質(zhì)不宜太薄，帳號(hào)、憑證號(hào)、大小寫(xiě)金額及印章位置應(yīng)相對(duì)固定，并逐步向憑證規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向改革。

    第四十條  數(shù)據(jù)輸入

    一、  會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)輸入工作，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。

    操作員在啟動(dòng)計(jì)算機(jī)時(shí)，必須先輸入自己的密碼，作為驗(yàn)證，并在分戶(hù)帳上輸入自己的代號(hào)，以明責(zé)任。

    二、  各項(xiàng)業(yè)務(wù)原則上應(yīng)適時(shí)處理，但為提高計(jì)算機(jī)的使用效率，在業(yè)務(wù)集中時(shí)，對(duì)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)可作小批量處理。

    對(duì)憑存折存取的業(yè)務(wù)，沒(méi)有同時(shí)由計(jì)算機(jī)打印存折條件的，在手工登折后，必須帳折見(jiàn)面（計(jì)算機(jī)顯示），相互核對(duì)。

    三、  隔日錯(cuò)帳沖正，應(yīng)憑會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)的沖正傳票辦理，不得隨便抹銷(xiāo)。

    第四十一條  數(shù)據(jù)輸出

    一、  凡計(jì)算機(jī)打印的帳、表，均應(yīng)在帳、表上注明操作員代號(hào)和打印份數(shù)、日期、時(shí)、分 以資查考。

    二、  決算報(bào)表屬絕密資料，應(yīng)嚴(yán)格控制，按規(guī)定的份數(shù)打印。

    第五章   財(cái)務(wù)管理

    第四十二條  財(cái)務(wù)管理是經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作。必須貫徹“勤儉建國(guó)”的方針，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的政策、法規(guī)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和《國(guó)營(yíng)金融、保險(xiǎn)企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則》，通過(guò)管理營(yíng)運(yùn)資金，監(jiān)督資金的合理運(yùn)用，正確進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益，為國(guó)家積累更多的資金。

    第四十三條  財(cái)務(wù)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，成本核算，利潤(rùn)留成”的體制。

    第四十四條  會(huì)計(jì)部門(mén)是管理全行財(cái)務(wù)收支的職能部門(mén)，必須切實(shí)做好以下幾項(xiàng)工作：

    一、管理資金；

    二、管理成本及考核經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；

    三、管理營(yíng)業(yè)外支出；

    四、管理利潤(rùn)留成及專(zhuān)用資金；

    五、監(jiān)督固定資產(chǎn)管理及財(cái)產(chǎn)多缺處理。

    第六章  會(huì)計(jì)服務(wù)與監(jiān)督

    第四十五條  會(huì)計(jì)工作必須根據(jù)本行的職能和有關(guān)資金管理辦法及全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)基本制度的規(guī)定，加強(qiáng)各開(kāi)戶(hù)單位的服務(wù)與監(jiān)督。

    一、在服務(wù)方面

    （一）  認(rèn)真辦理各開(kāi)戶(hù)單位的各項(xiàng)存、貸款業(yè)務(wù)；

    （二）  準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理金融機(jī)構(gòu)上下級(jí)之間及橫向資金的劃撥；

    （三）  組織票據(jù)交換，及時(shí)清算資金；

    （四）  協(xié)調(diào)金融機(jī)構(gòu)之間應(yīng)共同遵守的會(huì)計(jì)事項(xiàng)；

    （五）  運(yùn)用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)或資料，為金融機(jī)構(gòu)提供信息；

    （六）  熱情服務(wù)，及時(shí)處理查詢(xún)查復(fù)及其他事項(xiàng)。

    二、在監(jiān)督方面：

    （一）  控制各開(kāi)戶(hù)單位存、貸款資金，做到存款不透支，貸款不超額，并監(jiān)督各項(xiàng)貸款按期歸還；

    （二）  監(jiān)督辦理金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)認(rèn)真執(zhí)行繳存款的規(guī)定；

    （三）  監(jiān)督專(zhuān)業(yè)銀行對(duì)代理人民銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確辦理，及時(shí)計(jì)帳；

    （四）  審查核對(duì)專(zhuān)業(yè)銀行劃來(lái)的利息和報(bào)來(lái)的利差補(bǔ)貼；

    （五）  對(duì)金融機(jī)構(gòu)違反信貸資金管理等有關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)，按規(guī)定計(jì)收罰息或罰款；

    （六）  監(jiān)督其他有關(guān)事項(xiàng)。

    第七章 會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析

    第一節(jié)  會(huì)計(jì)檢查

    第四十六條  會(huì)計(jì)檢查是會(huì)計(jì)工作的重要組成部分；是保證各項(xiàng)政策、法規(guī)和有關(guān)制度貫徹落實(shí)的重要手段，是改善服務(wù)態(tài)度，提高核算質(zhì)量和管理水平的重要措施。各級(jí)行必須建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度。

    第四十七條  各級(jí)行的會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)視所屬行的多少及業(yè)務(wù)量大小，配備相應(yīng)數(shù)量、一定級(jí)別的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)人員。專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)本轄（含本身）會(huì)計(jì)工作的檢查輔導(dǎo)。

    會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)人員的任務(wù)是：

    一、  檢查監(jiān)督全轄會(huì)計(jì)部門(mén)貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)制度及財(cái)務(wù)管理制度的情況，認(rèn)真復(fù)查、審核各項(xiàng)帳務(wù)、財(cái)務(wù)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和資金、財(cái)產(chǎn)安全。

    二、  輔導(dǎo)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的政策、法規(guī)和制度、辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和操作能力，做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算工作；

    三、  對(duì)應(yīng)檢查中發(fā)現(xiàn)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)認(rèn)真總結(jié)，以便組織交流；對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)提出改正措施和意見(jiàn)。

    第四十八條  會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)人員對(duì)檢查過(guò)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，分送受檢查行及本行會(huì)計(jì)主管人員，受檢查行對(duì)檢查中提出的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改正，如有異議，可在報(bào)告上批注或附書(shū)面材料。

    第二節(jié)  會(huì)計(jì)分析

    第四十九條  會(huì)計(jì)分析是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)，是發(fā)揮會(huì)計(jì)反映、監(jiān)督作用，參與經(jīng)營(yíng)決策，加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)金融宏觀控制、微觀搞活的重要方面，各級(jí)行必須建立會(huì)計(jì)分析報(bào)告制度。

    第五十條  會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和有關(guān)調(diào)查統(tǒng)計(jì)資料，要及時(shí)進(jìn)行加工整理，逐步建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)。

    第五十一條  會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容是：資金可用量和橫向融通情況；各類(lèi)資金的流向與流量及增減變化情況；結(jié)算資金結(jié)構(gòu)及清算情況；聯(lián)行在途和內(nèi)部資金占用以及票據(jù)清算情況；繳存款增減變化情況；資金成本的高低和利潤(rùn)的增減變化情況等。

    第五十二條  會(huì)計(jì)分析按照時(shí)間的不同，分為定期分析和不定期分析，按照要求和目的的不同，分為全面分析、專(zhuān)題分析、典型分析等。

    第八章  有價(jià)單證和重要空白憑證管理

    第五十三條  有價(jià)單證是印有票面金額的特殊單證，應(yīng)視同現(xiàn)金加強(qiáng)管理。

    一、有價(jià)單證要貫徹“證帳分管”原則，由會(huì)計(jì)或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)管帳，發(fā)行部門(mén)管證，相互制約，相互核對(duì)。

    二、有價(jià)單證一律納入表外科目核算，建立“有價(jià)單證登記簿”（用一般登記簿代或由分行另行規(guī)定），按單證種類(lèi)，票面金額立戶(hù)。發(fā)行部門(mén)必須根據(jù)表外科目傳票辦理收付單證。每日營(yíng)業(yè)終了，會(huì)計(jì)或有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)與發(fā)行部門(mén)庫(kù)存簿的數(shù)量、金額核對(duì)相符。

    三、各行在收到印制廠或上級(jí)行撥來(lái)的有價(jià)單證和撥付所屬行時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)貨票、調(diào)撥單或運(yùn)送憑證，分別填制表外科目收入傳票和表外科目付出傳票，并在摘要欄內(nèi)填明券別數(shù)額，憑以記載“有價(jià)單證登記簿”。有價(jià)單證的調(diào)運(yùn)手續(xù)，可比照現(xiàn)金運(yùn)送辦法辦理。

    四、對(duì)于收入、撥出和領(lǐng)用有價(jià)單證，均應(yīng)比照現(xiàn)金出、入庫(kù)辦法辦理。

    五、會(huì)計(jì)或有關(guān)業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)會(huì)同發(fā)行主管人員定期檢查有價(jià)單證庫(kù)存的數(shù)量、金額，核對(duì)帳、實(shí)是否相符，并填記“查庫(kù)登記簿”，以備查考。

    第五十四條  重要空白憑證是由銀行或單位填寫(xiě)金額并經(jīng)簽章后，即具有支取款項(xiàng)效力的憑證，是各級(jí)行憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書(shū)面依據(jù)，必須嚴(yán)格管理。

    一、重要空白憑證要貫徹“專(zhuān)人管理”的原則，各級(jí)行的有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，必須由專(zhuān)職或兼職人員負(fù)責(zé)入庫(kù)保管和登記重要空白憑證。對(duì)應(yīng)重要空白憑證，要貫徹“證印分管”、“證押分管”原則。

    二、重要空白憑證一律納入表外科目核算，建立“重要空白憑證登記簿”（用一般登記簿代或由分行另行規(guī)定），按品種設(shè)戶(hù)，以一本一元為記帳單位，并記載憑證起訖號(hào)碼，做到有帳有實(shí)，帳實(shí)相符。

    三、嚴(yán)格重要空白憑證出入庫(kù)手續(xù)。供貨單位的發(fā)貨票、各級(jí)行的調(diào)撥單和業(yè)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)用單，為重要空白憑證出入庫(kù)的根據(jù)，憑以填制表外科目收付傳票，登記“重要空白憑證登記簿”。出入庫(kù)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真查點(diǎn)清楚，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地登記。

    四、各業(yè)務(wù)部門(mén)領(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)用單，辦理領(lǐng)用手續(xù)，按品種建立重要空白憑證領(lǐng)用登記簿，將領(lǐng)入、使用和庫(kù)存逐項(xiàng)及時(shí)登記，并記載起訖號(hào)碼。對(duì)經(jīng)辦人所領(lǐng)用的重要空白憑證，要在登記簿上簽收，做到手續(xù)清楚，責(zé)任明確。經(jīng)辦人員使用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)建立銷(xiāo)號(hào)單（簿）進(jìn)行控制，對(duì)填錯(cuò)的重要空白憑證，要加蓋“作廢”戳記，連同銷(xiāo)號(hào)單作有關(guān)科目、傳票的附件。營(yíng)業(yè)終了，未用完的重要空白憑證應(yīng)入庫(kù)（柜）保管。

    五、單位領(lǐng)用空白支票，原則上每個(gè)帳戶(hù)每次一本。領(lǐng)用時(shí)應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)用支票單，簽蓋全部預(yù)留印鑒方為有效，并按規(guī)定收回工本費(fèi)用。在發(fā)給領(lǐng)用單位前必須在空白支票上加蓋該單位存款帳戶(hù)的帳號(hào)以及開(kāi)戶(hù)銀行的全稱(chēng)，不得交由單位自行填寫(xiě)，并將起訖號(hào)碼及時(shí)記入該單位存款帳戶(hù)的帳頁(yè)上和登記重要空白憑證領(lǐng)用登記簿。單位銷(xiāo)戶(hù)時(shí)要將剩余空白支票全部交回開(kāi)戶(hù)銀行逐張注銷(xiāo)，不得短缺，并作銷(xiāo)戶(hù)單位傳票的附件。

    六、嚴(yán)禁將重要空白憑證用作教學(xué)實(shí)習(xí)和練習(xí)之用確，因技術(shù)比賽需要，應(yīng)由主辦部門(mén)提出所需重要空白憑證的種類(lèi)、數(shù)量清單經(jīng)行長(zhǎng)批準(zhǔn)后方得領(lǐng)用。發(fā)出時(shí)應(yīng)先截角并在明顯處加蓋“作廢”戳記，用后銷(xiāo)毀。

    七、會(huì)計(jì)或有關(guān)業(yè)務(wù)主管人員應(yīng)經(jīng)常檢查重要空白憑證的保管、領(lǐng)用情況，核對(duì)帳實(shí)是否相符，并在登記簿上簽章和記錄備查。

    第九章  會(huì)計(jì)檔案管理

    第五十五條  會(huì)計(jì)檔案是國(guó)家檔案和銀行檔案的重要組成部分，是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要證據(jù)和史料，各級(jí)行必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱和銷(xiāo)毀工作。

    第五十六條  會(huì)計(jì)檔案的保管期，分為永久保管和定期保管兩類(lèi)。定期保管分十五年、五年期兩種。

    一、屬于永久保管的：

    （一）  各級(jí)行本身的及匯總?cè)牭臎Q算表（包括全部附件、決算分析資料）和各級(jí)國(guó)庫(kù)年度對(duì)帳單（包括代替年度對(duì)帳單的第四季度季報(bào)或12月份月報(bào)）；

    （二）  本身及匯總?cè)牭娜珖?guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)；

    （三）  信貸基金帳、專(zhuān)用貸款基金帳、清理專(zhuān)項(xiàng)資金帳等；

    （四）  各種掛失登記簿、申請(qǐng)單、補(bǔ)發(fā)存單、存折收據(jù)、補(bǔ)發(fā)單位和個(gè)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券收款收據(jù)，以及帳銷(xiāo)案存的清單或資料；

    （五）  會(huì)計(jì)檔案保管登記簿及會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清單；

    （六）  存、貸款開(kāi)、銷(xiāo)戶(hù)登記簿；

    （七）  1955年發(fā)行新幣、收回舊幣的折算表（指按科目折合新幣差額明細(xì)表）；

    （八）  機(jī)構(gòu)載撤、合并、分設(shè)交接清冊(cè)；

    （九）  各級(jí)行認(rèn)為需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案。

    二、屬于保管15年的：

    （一）  總分類(lèi)、明細(xì)分類(lèi)核算各種帳、簿、卡；

    （二）  有關(guān)全國(guó)聯(lián)行、省（區(qū)、市）轄聯(lián)行專(zhuān)用章的領(lǐng)發(fā)、使用、保管和繳銷(xiāo)情況登記簿；

    （三）  傳票及附件；

    （四）  各級(jí)行本身及匯總?cè)牭脑掠?jì)表和全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表季報(bào)；

    （五）  各級(jí)國(guó)庫(kù)月報(bào)和季度對(duì)帳單；

    （六）  電子計(jì)算中心的往帳報(bào)告表登記簿及對(duì)帳表留底。

    三、屬于保管五年的：

    （一）  計(jì)息科目余額表；

    （二）  下級(jí)行上報(bào)的月計(jì)表、決算表（包括全部附件、決算分析資料）和國(guó)庫(kù)年、季、月度對(duì)帳單；

    （三）  各級(jí)國(guó)庫(kù)的收入統(tǒng)計(jì)表和庫(kù)存日?qǐng)?bào)表；

    （四）  全國(guó)聯(lián)行、省（區(qū)、市）轄往來(lái)科目的卡片帳、對(duì)帳表、往帳報(bào)告表、及查詢(xún)查復(fù)書(shū)等；

    （五）  密押代號(hào)表使用、保管登記簿；

    （六）  會(huì)計(jì)主管人員移交清單；

    （七）  各種不定期報(bào)表。

    四、對(duì)已兌付的公債、國(guó)庫(kù)券、國(guó)庫(kù)券收款單、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和收款單以及其他有價(jià)單證的保管、銷(xiāo)毀，按有關(guān)規(guī)定辦理。

    五、對(duì)使用電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)帳務(wù)核算數(shù)據(jù)和資料的磁盤(pán)、軟盤(pán)等。其保管年限與書(shū)面檔案同。

    會(huì)計(jì)檔案的保管期限，各分行如認(rèn)為有必要，可以延長(zhǎng)，但不能縮短。

    會(huì)計(jì)檔案保管期，自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。

    第五十七條  會(huì)計(jì)檔案的保管

    一、各級(jí)行對(duì)會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。保管人員調(diào)動(dòng)時(shí)，須認(rèn)真辦理移交手續(xù)。

    二、各級(jí)行要設(shè)置檔案保管庫(kù)或檔案箱，并登記“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”妥善保管。

    三、會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，切實(shí)防止丟失和泄密。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具借條，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)；公安檢察、司法等執(zhí)法部門(mén)處理案件需要查閱會(huì)計(jì)檔案，必須持有縣以上主管部門(mén)的正式公文，經(jīng)行長(zhǎng)批準(zhǔn)。查閱檔案時(shí)，銀行應(yīng)有專(zhuān)人在場(chǎng)陪同。查閱人所需要的證據(jù)和有關(guān)資料，經(jīng)銀行同意后，可以抄錄或復(fù)制，但不準(zhǔn)將原件借走。

    查閱會(huì)計(jì)檔案的介紹信應(yīng)專(zhuān)夾妥善保管，并登記查閱“會(huì)計(jì)檔案登記簿”，由經(jīng)辦人簽章，以備查考。

    第五十八條  對(duì)永久保管的會(huì)計(jì)檔案按下列規(guī)定辦理移交。

    一、永久保管的會(huì)計(jì)檔案，在分行保管二十年左右，地、市、縣行保管十年左右后，按照規(guī)定造具清冊(cè)移交本行檔案部門(mén)，由其一并移交當(dāng)?shù)貦n案館保管。

    二、各級(jí)行的檔案部門(mén)在向當(dāng)?shù)貦n案館移交永久保管的會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并連同案卷清冊(cè)一并移交。移交時(shí)，要逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)。交接完畢，應(yīng)將經(jīng)當(dāng)?shù)貦n案館簽章的移交清冊(cè)一份由檔案部門(mén)永久存查。

    第五十九條  會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀

    到期應(yīng)銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案，必須造具清冊(cè)，報(bào)經(jīng)分行批準(zhǔn)后，由縣支行以上的行處負(fù)責(zé)銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)由當(dāng)?shù)匦行虚L(zhǎng)或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)銷(xiāo)毀。銷(xiāo)毀后，應(yīng)由監(jiān)銷(xiāo)人員在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名蓋章，連同銷(xiāo)毀報(bào)告報(bào)上級(jí)行備案。

    第十章  會(huì)計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、任免與獎(jiǎng)懲

    第六十條  會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的政策和金融法規(guī)，熱愛(ài)本職工作，積極鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)，不斷提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和工作水平，為社會(huì)主義的現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

    會(huì)計(jì)人員的職責(zé)是：

    一、認(rèn)真組織、推動(dòng)與貫徹會(huì)計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度、辦法的執(zhí)行；

    二、按照本制度第二條的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，完成工作任務(wù)；

    三、遵守、宣傳《會(huì)計(jì)法》和維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)；

    四、講究職業(yè)道德，履行崗位責(zé)任制，文明服務(wù)，優(yōu)質(zhì)高效，廉潔奉公。

    第六十一條  為了保障會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，賦予他們下列權(quán)限。

    一、有權(quán)要求開(kāi)戶(hù)單位及本行的其他業(yè)務(wù)部門(mén)，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和《全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)基本制度》等有關(guān)規(guī)定，如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理。對(duì)違法亂紀(jì)的，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕受理，并向本行行長(zhǎng)或上級(jí)行報(bào)告。

    二、有權(quán)越級(jí)反映情況。會(huì)計(jì)人員在行使職權(quán)過(guò)程中，對(duì)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，同本行行長(zhǎng)意見(jiàn)不一致時(shí)，遇行長(zhǎng)堅(jiān)持辦理的，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但有權(quán)保留意見(jiàn)和越級(jí)向上級(jí)行提出書(shū)面報(bào)告，請(qǐng)求處理。如會(huì)計(jì)人員執(zhí)行后，不向上級(jí)行提出報(bào)告，也負(fù)有責(zé)任。

    三、有權(quán)對(duì)本行各職能部門(mén)在資金使用、財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支等方面實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

    各級(jí)行的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員，應(yīng)支持會(huì)計(jì)人員行使工作權(quán)限。上級(jí)行對(duì)會(huì)計(jì)人員反映的問(wèn)題，必須在一個(gè)月內(nèi)作出決定。如果有人因會(huì)計(jì)人員在行使權(quán)限過(guò)程中所反映的情況，進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)，上級(jí)行要嚴(yán)肅處理。

    第六十二條  會(huì)計(jì)人員的任免與獎(jiǎng)懲

    一、會(huì)計(jì)人員按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免。各級(jí)行會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)，必須商得上一級(jí)行會(huì)計(jì)部門(mén)同意；一般會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)必須商得本行會(huì)計(jì)主管人員同意。

    二、各級(jí)行對(duì)堅(jiān)持原則、忠于職守、工作中做出顯著成績(jī)、技術(shù)上有發(fā)明創(chuàng)造的會(huì)計(jì)人員，要給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

    三、各級(jí)行的會(huì)計(jì)人員因工作過(guò)失、違反政策、原則或執(zhí)行制度不力等原因，造成帳務(wù)錯(cuò)亂或使本行及客戶(hù)資金遭受損失的，應(yīng)分別情況，給予批評(píng)或紀(jì)律處分；會(huì)計(jì)人員如偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)憑證、帳簿，進(jìn)行索賄受賄、貪污盜竊的，應(yīng)視情節(jié)輕重，追究行政責(zé)任，直至刑事責(zé)任。同時(shí)應(yīng)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

    第六十三條  會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)

    會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，考核評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)等，按照《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)試行條例》和人民銀行有關(guān)的實(shí)施細(xì)則辦理。

    第十一章  附則

    第六十四條  本制度自實(shí)施之日起，過(guò)去有關(guān)人民銀行行會(huì)計(jì)工作的規(guī)定，凡與本制度有抵觸的，均以本制度為準(zhǔn)。

    第六十五條  凡本制度內(nèi)未作具體規(guī)定的事項(xiàng)，分行可作補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

    第六十六條  本制度由中國(guó)人民銀行總行制訂和修改，并負(fù)責(zé)解釋。