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類(lèi) 別：政府會(huì)計(jì)文 號(hào)：頒發(fā)日期：1996-05-12
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：教育時(shí)效性：無(wú)效
第一章 總 則
一、會(huì)計(jì)是以貨幣形式反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的一種科學(xué)方法，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必不可少的重要工具。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)圖書(shū)發(fā)行事業(yè)的發(fā)展，特制定本制度。
二、新華書(shū)店會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是：貫徹黨的方針政策，執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，正確地記錄、計(jì)算、反映、監(jiān)督企業(yè)的財(cái)產(chǎn)變化、資金運(yùn)動(dòng)、費(fèi)用成本和經(jīng)營(yíng)成果，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。
三、本制度是新華書(shū)店經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于全國(guó)各級(jí)新華書(shū)店，其他國(guó)營(yíng)書(shū)店可以參照?qǐng)?zhí)行。在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，各省、自治區(qū)、直轄市的出版（文化）行政部門(mén)，可以根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充規(guī)定，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意后布置執(zhí)行。
四、關(guān)于會(huì)計(jì)憑證、帳簿格式和使用方法，會(huì)計(jì)檔案的管理和辦理會(huì)計(jì)交接等事項(xiàng)，按照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、記帳方法本制度不作統(tǒng)一規(guī)定，既可采用借貸記帳法，也可采用增減記帳法。為了便于交流經(jīng)驗(yàn)，互相學(xué)習(xí)，各單位應(yīng)逐步向借貸記帳法轉(zhuǎn)變。
六、各級(jí)新華書(shū)店和主管部門(mén)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，從政治上、工作上、生活上關(guān)心財(cái)會(huì)人員，幫助他們解決實(shí)際問(wèn)題，支持他們行使國(guó)家賦予的工作職權(quán)，并保證他們有充分的時(shí)間從事本職工作。
第二章 會(huì)計(jì)科目
一、會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)（見(jiàn)下頁(yè)附表）
二、會(huì)計(jì)科目簡(jiǎn)要說(shuō)明
甲、資金占用及支出科目
101.固定資產(chǎn) 指自有全部固定資產(chǎn)的原價(jià)。
104.長(zhǎng)期投資 指向其他單位投資的固定資金、流動(dòng)資金和專(zhuān)用基金。
111.在途商品 指貨款已付，但尚未到達(dá)和驗(yàn)收入庫(kù)的商品實(shí)價(jià)。
112.庫(kù)存商品 指自有為銷(xiāo)售（調(diào)出）而儲(chǔ)備的全部商品的碼價(jià)。
115.出租商品 指?jìng)渥忾喌纳唐穼?shí)價(jià)。
123.材料及包裝物 指儲(chǔ)備未領(lǐng)用的各種包裝物及其他材料。
124.低值易耗品 指價(jià)值低于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種用具。
152.待攤費(fèi)用 指已發(fā)生但應(yīng)分期攤銷(xiāo)的費(fèi)用。
171.現(xiàn)金 指出納保管的庫(kù)存現(xiàn)金。
172.銀行存款 指存貸分戶(hù)的銀行結(jié)算戶(hù)存款。
180.委托銀行收款 指采用托收承付和委托收款結(jié)算方式辦妥托收手續(xù)后應(yīng)收回的貨款。
181.應(yīng)收貨款 指采用其他結(jié)算方式應(yīng)收回的貨款，包括尚待辦理結(jié)算手續(xù)的貨款。
附表：
182.預(yù)付貨款 指按規(guī)定先期預(yù)付一部分的訂貨款。
189.其他應(yīng)收款 指不屬于應(yīng)收貨款、預(yù)付貨款的其他暫付和應(yīng)收款。
191.待處理財(cái)產(chǎn)損失 指在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)虧和毀損。待處理各種財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈在本科目列減。
201.專(zhuān)項(xiàng)存款 指專(zhuān)用基金等存入銀行專(zhuān)戶(hù)的存款。
202.專(zhuān)項(xiàng)物資 指為專(zhuān)項(xiàng)工程儲(chǔ)備的專(zhuān)用材料、設(shè)備等物資。
203.專(zhuān)項(xiàng)工程支出 指為進(jìn)行各種專(zhuān)項(xiàng)工程所發(fā)生的支出。
204.國(guó)庫(kù)券 指認(rèn)購(gòu)并已付款的國(guó)庫(kù)券。
211.專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)收款 指屬于專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)生的暫付和應(yīng)收款。
301.銷(xiāo)售費(fèi)用 指因銷(xiāo)售發(fā)生的商品流通費(fèi)。
302.調(diào)出費(fèi)用 指因調(diào)出發(fā)生的商品流通費(fèi)。
304.營(yíng)業(yè)外支出 指按國(guó)家規(guī)定，在進(jìn)銷(xiāo)和其他業(yè)務(wù)以外的營(yíng)業(yè)外支出。
305.銷(xiāo)售成本 指銷(xiāo)售商品的購(gòu)進(jìn)原價(jià)。
306.調(diào)出成本 指調(diào)出商品的購(gòu)進(jìn)原價(jià)。
307.銷(xiāo)售折扣 指銷(xiāo)售商品實(shí)際收入低于銷(xiāo)售碼價(jià)的差額。
308.調(diào)出折扣 指調(diào)出商品實(shí)際收入低于調(diào)出碼價(jià)的差額。
310.稅金 指應(yīng)由銷(xiāo)售（調(diào)出）收入中列支的稅金。
311.利潤(rùn)分配 指按照規(guī)定對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的各項(xiàng)分配。
乙、資金來(lái)源及收入科目
401.固定基金 指用國(guó)家撥款、貸款和自籌資金等購(gòu)建固定資產(chǎn)所形成的基金。
402.折舊 指按固定資產(chǎn)原價(jià)提取的累計(jì)折舊。
403.流動(dòng)基金 指由國(guó)家撥入和自籌補(bǔ)充的供長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用的流動(dòng)基金。
405.其他單位投入資金 指接受其他單位投入的固定資金、流動(dòng)資金和專(zhuān)用基金。
421.銀行借款 指向銀行借入的各種流動(dòng)資金借款。
426.進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 指庫(kù)存商品碼價(jià)高于實(shí)際進(jìn)價(jià)的差額。
427.提成差價(jià) 指庫(kù)存商品按出版年限提取及按一定比例預(yù)提的提成差價(jià)。
431.應(yīng)付貨款 指收到商品應(yīng)付未付的貨款。
432.應(yīng)付工資 指應(yīng)付職工的工資總額。
438.預(yù)收貨款 指按規(guī)定向讀者預(yù)收的預(yù)訂款和郵購(gòu)款。
439.其他應(yīng)付款 指不屬于應(yīng)付貨款、預(yù)收貨款、應(yīng)付工資的其他暫收和應(yīng)付款。
441.預(yù)提費(fèi)用 指經(jīng)批準(zhǔn)可預(yù)提的應(yīng)付銀行流動(dòng)資金借款利息等費(fèi)用。
442.呆滯損失準(zhǔn)備金 指不實(shí)行分年核價(jià)的古舊書(shū)、進(jìn)口外文書(shū)、港臺(tái)書(shū)等，根據(jù)上級(jí)規(guī)定按一定比例提取的呆滯損失準(zhǔn)備金。
443.低值易耗品攤銷(xiāo) 指按低值易耗品原價(jià)分?jǐn)偟睦塾?jì)攤銷(xiāo)。
451.應(yīng)交稅金 指應(yīng)交納的各種稅金。不包括應(yīng)由專(zhuān)用基金支付的建筑稅、獎(jiǎng)金稅等。
455.應(yīng)交上級(jí)利潤(rùn) 指應(yīng)交上級(jí)的利潤(rùn)或應(yīng)交上級(jí)的稅后利潤(rùn)。上級(jí)應(yīng)彌補(bǔ)的虧損在本科目列減。
501.專(zhuān)用基金 指按照規(guī)定提取的各種專(zhuān)用基金。
521.上級(jí)專(zhuān)用撥款 指上級(jí)撥入的指定用途的撥款。
531.專(zhuān)用借款 指向銀行借入的不屬于流動(dòng)資金的專(zhuān)用借款。
550.應(yīng)交能源交通建設(shè)基金 指應(yīng)交納的國(guó)家能源交通建設(shè)基金。
551.專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 指屬于專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)生的暫收和應(yīng)付款。
601.銷(xiāo)售收入 指銷(xiāo)售商品按碼價(jià)計(jì)算的收入。
602.調(diào)出收入 指調(diào)出商品按碼價(jià)計(jì)算的收入。
604.營(yíng)業(yè)外收入 指在進(jìn)銷(xiāo)和其他業(yè)務(wù)以外的營(yíng)業(yè)外收入。
609.其他業(yè)務(wù)收入 指在進(jìn)銷(xiāo)以外其他業(yè)務(wù)的收入。應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中沖銷(xiāo)的支出在本科目列減。
611.利潤(rùn) 指實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額，亦即各項(xiàng)收入減除各項(xiàng)支出的差額。
612.所屬上交利潤(rùn) 指所屬單位上交的利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)。彌補(bǔ)所屬單位的虧損在本科目列減。
丙、表外科目
701.期進(jìn)商品 指根據(jù)合同約期承付貨款的預(yù)印年畫(huà)、課本等收入的商品。
702.期銷(xiāo)商品 指根據(jù)合同約期承付貨款的預(yù)印年畫(huà)、課本等發(fā)出的商品。
703.寄銷(xiāo)代管商品 指其他單位委托寄銷(xiāo)和代管的商品。
第三章 會(huì)計(jì)報(bào)表
一、會(huì)議報(bào)表目錄
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｜ 編 號(hào) ｜會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 名 稱(chēng)｜編 報(bào) 期｜
｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜
｜ 會(huì)發(fā)０１表 ｜資金平衡表 ｜按月編報(bào) ｜
｜ 會(huì)發(fā)０１附表｜資金平衡表（附表） ｜十二月編報(bào) ｜
｜ 會(huì)發(fā)０２表 ｜利潤(rùn)（虧損）表 ｜按月編報(bào) ｜
｜ 會(huì)發(fā)０３表 ｜商品流通費(fèi)明細(xì)表 ｜三、六、九、十二月編報(bào)｜
｜ 會(huì)發(fā)０４表 ｜專(zhuān)用基金及專(zhuān)用撥款表 ｜按年編報(bào) ｜
｜ 會(huì)發(fā)０５表 ｜庫(kù)存商品盤(pán)存帳存對(duì)比表｜按年編報(bào) ｜
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二、會(huì)計(jì)報(bào)表格式
資金平衡表
會(huì)發(fā)01表
編制單位： 年 月 日 單位： 元
資金平衡表（附表）
會(huì)發(fā)01附表
編制單位： 年 月 日（十二月份填報(bào)） 單位： 元
利潤(rùn)（虧損）表
會(huì)發(fā)02表
編制單位： 年 月 份 單位： 元
商品流通費(fèi)明細(xì)表
會(huì)發(fā)03表
編制單位： 年 月 份 單位： 元
專(zhuān)用基金及專(zhuān)用撥款
會(huì)發(fā)04表
編制單位： 年 度 單位： 元
補(bǔ)充資料：一、補(bǔ)交上年能源交通建設(shè)基金。
二、交本年能源交通建設(shè)基金。
庫(kù)存商品盤(pán)存帳存對(duì)比表
會(huì)發(fā)05表
編制單位： 年 月 日 單位：元、冊(cè)
三、會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)要說(shuō)明
（一）資金平衡表（會(huì)發(fā)01表）
1.本表反映月末、年末全部資金來(lái)源和資金占用情況。
2.本表期末數(shù)欄各項(xiàng)目根據(jù)總分類(lèi)帳結(jié)合明細(xì)分類(lèi)帳有關(guān)科目的期末余額分析或合并填列。
3.定額及全部流動(dòng)資金平均余額（第69、71行）填列自年初至報(bào)告月的平均余額，計(jì)算公式如下：
月平均余額＝（月初余額＋月末余額）÷2
自年初至報(bào)告月的平余余額＝各月平均余額之和÷自年初至報(bào)告期月數(shù)
4.定額及全部流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)（第70、72行）按自年初至報(bào)告月的數(shù)據(jù)計(jì)算，公式如下：
（自年初至報(bào)告月）日歷日數(shù)（每月按30天計(jì)）÷〔銷(xiāo)售（調(diào)出）凈收入÷定額或全部流動(dòng)資金平均余額〕
5.本表各項(xiàng)數(shù)字之間的關(guān)系：
6行＝10至16行之和
17行＝18至24行之和
25行＝26至31行之和
32行＝3、4、5、6、17、25行之和
42行＝43至51行之和
52行＝53至62行之和
64行＝33、34、35、38、39、40、41、42、52行之和
（二）資金平衡表（附表）（會(huì)發(fā)01附表）
1.本表反映年度內(nèi)固定資產(chǎn)和流動(dòng)基金的增加、減少情況。
2.本表固定資產(chǎn)原價(jià)本年增加數(shù)、減少數(shù)及其中的有關(guān)各項(xiàng)目，根據(jù)固定資產(chǎn)科目的本年發(fā)生額分析計(jì)算填列。
3.計(jì)提折舊固定資產(chǎn)全年平均總值按下列公式計(jì)算：
1至12月各月計(jì)提折舊的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)月初余額之和÷12
4.本表流動(dòng)基金本年增加數(shù)、減少數(shù)及其中的有關(guān)各項(xiàng)目，根據(jù)流動(dòng)基金科目的本年發(fā)生額分析計(jì)算填列。
（三）利潤(rùn)（虧損）表（會(huì)發(fā)02表）
1.本表反映在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的構(gòu)成和分配情況。
2.本表本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)欄分別填列各項(xiàng)目的本月和自年初至報(bào)告月的實(shí)際發(fā)生數(shù)。
3.本表1至7行反映銷(xiāo)售利潤(rùn)（虧損）構(gòu)成，8至14行反映調(diào)出利潤(rùn)（虧損）構(gòu)成，7行、14至18行反映利潤(rùn)（虧損）總額構(gòu)成，19至31行反映利潤(rùn)分配情況。
4.本表補(bǔ)充資料一反映銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售折扣的明細(xì)數(shù)字。補(bǔ)充資料二“年度主要計(jì)劃指標(biāo)”應(yīng)為最后核定數(shù)，未核定前應(yīng)為最后上報(bào)數(shù)。補(bǔ)充資料三反映稅利實(shí)際交納數(shù)，即本年補(bǔ)交上年的和交本年的所得稅和利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）。補(bǔ)充資料四、五根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的明細(xì)記錄分析填列。補(bǔ)充資料六只在匯總報(bào)表中填列。
（四）商品流通費(fèi)明細(xì)表（會(huì)發(fā)03表）
1.本表反映在三、六、九、十二月份及年度內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用情況。
2.本表本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)欄分別填列各項(xiàng)目的本月和自年初至報(bào)告月的實(shí)際發(fā)生數(shù)。
3.本表按銷(xiāo)售費(fèi)用和調(diào)出費(fèi)用分別填列。
4.費(fèi)用率的計(jì)算分別以銷(xiāo)售碼價(jià)、調(diào)出碼價(jià)為依據(jù)，公式如下：
銷(xiāo)售（調(diào)出）費(fèi)用率＝銷(xiāo)售（調(diào)出）費(fèi)用÷銷(xiāo)售（調(diào)出）收入×100％
5.本表補(bǔ)充資料一“年度費(fèi)用計(jì)劃指標(biāo)”應(yīng)為最后核定數(shù)，未核定前應(yīng)為最后上報(bào)數(shù)。補(bǔ)充資料二根據(jù)應(yīng)付工資科目貸（增）方發(fā)生額分析填列。補(bǔ)充資料三為工資總額減除按規(guī)定不計(jì)提職工福利基金各項(xiàng)以后的數(shù)額。補(bǔ)充資料四應(yīng)包括的職工人數(shù)，其口徑與統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定一致，平均人數(shù)的計(jì)算方法與定額及全部流動(dòng)資金平均余額的計(jì)算方法相同。
（五）專(zhuān)用基金及專(zhuān)用撥款表（會(huì)發(fā)04表）
1.本表反映年度內(nèi)各種專(zhuān)用基金和上級(jí)專(zhuān)用撥款、呆滯損失準(zhǔn)備金的增減使用情況。
2.本表各欄各項(xiàng)目根據(jù)專(zhuān)用基金科目、上級(jí)專(zhuān)用撥款科目和呆滯損失準(zhǔn)備金科目的明細(xì)記錄分析計(jì)算填列。
3.本表第3行從費(fèi)用提取數(shù)，在更新改造基金欄反映留用的折舊基金，在職工福利基金欄反映從費(fèi)用中提取的職工福利基金，在呆滯損失準(zhǔn)備金欄反映從費(fèi)用提取的進(jìn)口外文書(shū)、古舊書(shū)、港臺(tái)書(shū)的呆滯損失準(zhǔn)備金。
4.本表第22行未完工程支出反映生產(chǎn)發(fā)展基金、更新改造基金、上級(jí)專(zhuān)用撥款等的年末數(shù)中，已用于未完工程的材料、預(yù)付款。年末數(shù)減除未完工程支出即為結(jié)余資金。
（六）庫(kù)存商品盤(pán)存帳存對(duì)比表（會(huì)發(fā)05表）
1.本表反映庫(kù)存商品的分年盤(pán)存和與帳存對(duì)比及其差異情況。
2.本表根據(jù)庫(kù)存商品、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、提成差價(jià)科目余額結(jié)合統(tǒng)計(jì)核算所得的分類(lèi)和數(shù)量填列帳存數(shù)，根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的匯總數(shù)填列盤(pán)存數(shù)。
3.本表在實(shí)際盤(pán)存日編制，匯總單位對(duì)不同盤(pán)存日的基層報(bào)表均照匯總，不調(diào)整到同一日期。
四、會(huì)計(jì)報(bào)表其他規(guī)定
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送時(shí)間，一般規(guī)定如下。
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的受表單位，一般為開(kāi)戶(hù)銀行、監(jiān)交的財(cái)稅機(jī)關(guān)和上級(jí)單位。省級(jí)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)抄送省、自治區(qū)、直轄市統(tǒng)計(jì)局和新華書(shū)店總店一份。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 編 報(bào) 期 ｜單 位 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ｜省級(jí)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表 ｜
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｜ 月 報(bào) ｜ 月終后５日內(nèi) ｜ 月終后１５日內(nèi) ｜
｜ 年 報(bào) ｜ 年終后２０日內(nèi) ｜ 年終后４０日內(nèi) ｜
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（三）編制六月份和年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)隨即報(bào)送上半年和全年財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明：計(jì)劃和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況，主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，資金增減變化及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)和問(wèn)題，提出改進(jìn)工作的措施和建議。
第四章 會(huì)計(jì)核算的若干規(guī)定
一、商品流轉(zhuǎn)的核算
（一）商品流轉(zhuǎn)有關(guān)科目的運(yùn)用
1.商品流轉(zhuǎn)，包括購(gòu)、銷(xiāo)、調(diào)、存四個(gè)環(huán)節(jié)，這是新華書(shū)店的基本業(yè)務(wù)。對(duì)基本業(yè)務(wù)實(shí)行“碼價(jià)核算制”。設(shè)置庫(kù)存商品科目，按照碼價(jià)記帳；碼價(jià)高于實(shí)際進(jìn)價(jià)（成本價(jià)）的差額，即購(gòu)進(jìn)或調(diào)入折扣，另外設(shè)置進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目。進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目是庫(kù)存商品科目的調(diào)整科目，在借（增）記庫(kù)存商品科目時(shí)，一般都應(yīng)貸（增）記進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目，反之亦然。
2.商品購(gòu)進(jìn)、調(diào)入，都以驗(yàn)收入庫(kù)為準(zhǔn)，憑入庫(kù)通知單或包裝單記入庫(kù)存商品和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目。貨款已付而商品尚未到達(dá)和尚未驗(yàn)收入庫(kù)的，屬于在途商品，在途商品科目以支付貨款的實(shí)價(jià)記帳。
3.商品銷(xiāo)售、調(diào)出，平時(shí)都不直接貸（減）記庫(kù)存商品。另外設(shè)置銷(xiāo)售收入科目和調(diào)出收入科目，也以碼價(jià)記帳；銷(xiāo)售、調(diào)出圖書(shū)的碼價(jià)與實(shí)際收回書(shū)款的差額，在銷(xiāo)售折扣科目和調(diào)出折扣科目記載。月終根據(jù)銷(xiāo)售、調(diào)出的總碼價(jià)，按照省級(jí)店規(guī)定的成本計(jì)算方法計(jì)算出銷(xiāo)售、調(diào)出成本，一次貸（減）記庫(kù)存商品科目和借（減）記進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目。
4.商品其他收發(fā)，如報(bào)廢、降價(jià)、盤(pán)虧、盤(pán)盈等，都在發(fā)生時(shí)直接記入庫(kù)存商品科目和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)科目。
5.庫(kù)存商品應(yīng)根據(jù)健全商品管理責(zé)任制的要求，按存貨部門(mén)實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)科目。
6.銷(xiāo)售收入應(yīng)設(shè)下列明細(xì)科目：
零售 指直接售給居民和機(jī)關(guān)團(tuán)體的銷(xiāo)售，包括不給折扣，只付少量手續(xù)費(fèi)的委托代銷(xiāo)。
代銷(xiāo) 指所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，按實(shí)銷(xiāo)結(jié)帳的代銷(xiāo)戶(hù)的銷(xiāo)售。
批發(fā) 指對(duì)經(jīng)銷(xiāo)戶(hù)（包括國(guó)營(yíng)商業(yè)、供銷(xiāo)社和集體、個(gè)體書(shū)店）的批發(fā)銷(xiāo)售。
銷(xiāo)售折扣應(yīng)相應(yīng)地設(shè)下列明細(xì)科目：零售折扣、代銷(xiāo)折扣、批發(fā)折扣，核算各該銷(xiāo)售實(shí)際收入低于碼價(jià)的差額。
7.商品調(diào)入后按原折扣退回給發(fā)貨店或調(diào)劑給其他銷(xiāo)貨店，都作沖減調(diào)入處理。商品調(diào)入后再轉(zhuǎn)發(fā)給所屬銷(xiāo)貨店，并有進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)收入的，都作調(diào)出處理。
（二）庫(kù)存商品分年核價(jià)和滯銷(xiāo)書(shū)的處理
1.庫(kù)存圖書(shū)（古舊書(shū)、進(jìn)口外文書(shū)、港臺(tái)書(shū)除外）實(shí)行按出版（印刷）年度分年核價(jià)，即按庫(kù)存圖書(shū)碼價(jià)分年提取提成差價(jià)，其標(biāo)準(zhǔn)是：當(dāng)年的不提，前一年的提取10％，前二年的提取20％，前三年的提取30％，前四年的提取40％，前五年和五年以上的提取50％。
2.為均衡負(fù)擔(dān)圖書(shū)分年核價(jià)損失，并較好地解決處理滯銷(xiāo)書(shū)的資金來(lái)源，采取預(yù)提提成差價(jià)的辦法。企業(yè)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)提提成差價(jià)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄是：
借（增）：銷(xiāo)售費(fèi)用（或調(diào)出費(fèi)用）-商品損耗
貸（增）：提成差價(jià)
3.按規(guī)定處理滯銷(xiāo)書(shū)時(shí)，損失額全部沖減提成差價(jià)，其會(huì)計(jì)分錄是：
借（減）：進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)
借（減）：提成差價(jià)
貸（減）：庫(kù)存商品
4.每年必須分年盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品一次，一般在第四季度（十、十一、十二月任選一月）進(jìn)行。按盤(pán)點(diǎn)應(yīng)提取的提成差價(jià)大于帳面結(jié)存的提成差價(jià)，其差額應(yīng)一次補(bǔ)足，其會(huì)計(jì)分錄是：
借（增）：銷(xiāo)售費(fèi)用（或調(diào)出費(fèi)用）-商品損耗
貸（增）：提成差價(jià)
5.滯銷(xiāo)書(shū)處理后的殘值變價(jià)收入，沖減銷(xiāo)售費(fèi)用（或調(diào)出費(fèi)用）-商品損耗。
6.古舊書(shū)、進(jìn)口外文書(shū)、港臺(tái)書(shū)采取提取呆滯損失準(zhǔn)備金的辦法，其標(biāo)準(zhǔn)一般為銷(xiāo)售碼價(jià)1.5％，或調(diào)出碼價(jià)3‰。處理這三類(lèi)滯銷(xiāo)書(shū)的損失，在呆滯損失準(zhǔn)備金列支。
（三）寄銷(xiāo)代管商品和期進(jìn)、期銷(xiāo)商品的核算
1.凡發(fā)貨即收款的寄銷(xiāo)、初版試銷(xiāo)圖書(shū)，因同樣占用流動(dòng)資金，平時(shí)難于區(qū)分，應(yīng)與征訂包銷(xiāo)圖書(shū)同樣處理。
2.凡不是發(fā)貨即收款的，由出版社交由發(fā)貨店或銷(xiāo)貨店寄銷(xiāo)或代管的圖書(shū)，只在表外科目寄銷(xiāo)代管商品按委托單位登記。一般采取“實(shí)銷(xiāo)實(shí)結(jié)”辦法，在調(diào)出、銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)即轉(zhuǎn)作購(gòu)進(jìn)或調(diào)入，并向委托單位支付貨款。
3.為平衡印刷和運(yùn)輸力量，對(duì)季節(jié)性的年畫(huà)、課本等采取預(yù)印、預(yù)發(fā)和定期結(jié)算貨款的辦法。在未到結(jié)算期前，預(yù)收的季節(jié)性商品只在表外科目期進(jìn)商品登記，到結(jié)算期一次轉(zhuǎn)作購(gòu)進(jìn)或調(diào)入；預(yù)收的季節(jié)性商品又轉(zhuǎn)發(fā)出去的只在表外科目期銷(xiāo)商品登記，到結(jié)算期一次轉(zhuǎn)作調(diào)出或銷(xiāo)售。
（四）關(guān)于多種經(jīng)營(yíng)的核算
新華書(shū)店開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)，除兼營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模較大有條件實(shí)行獨(dú)立核算者外，都與發(fā)行業(yè)務(wù)合并核算，并按下列原則處理：
1.凡經(jīng)營(yíng)圖書(shū)以外商品購(gòu)銷(xiāo)的，亦按商品進(jìn)銷(xiāo)處理。為使與圖書(shū)的碼價(jià)核算相一致，非圖書(shū)商品一般采用“售價(jià)金額核算法”，售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額列為進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。
2.凡經(jīng)營(yíng)商品購(gòu)銷(xiāo)以外的業(yè)務(wù)，收入用其他業(yè)務(wù)收入科目處理，支出在收入中沖減。
（五）關(guān)于出租圖書(shū)業(yè)務(wù)的核算
供出租的圖書(shū)從庫(kù)存商品中撥出后，改在出租商品科目按實(shí)價(jià)記帳。在其他應(yīng)付款科目里，設(shè)置租書(shū)保證金、租書(shū)租金兩個(gè)明細(xì)科目。租書(shū)保證金屬于暫收款性質(zhì)，收退出租圖書(shū)時(shí)，須退還給讀者；因出租圖書(shū)損壞轉(zhuǎn)作賠償金時(shí)，視同租書(shū)租金。租書(shū)租金在等于或小于出租商品實(shí)價(jià)時(shí)，視為出租商品的備抵，不作為租書(shū)業(yè)務(wù)收入；大于出租商品實(shí)價(jià)時(shí)，其超過(guò)部分轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)收入。
二、固定資產(chǎn)的核算
固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在500元以上，使用年限在1年以上，同時(shí)具備這兩個(gè)條件的各種勞動(dòng)資料。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，為低值易耗品。
固定資產(chǎn)按原價(jià)（即建筑安裝或購(gòu)置該項(xiàng)固定資產(chǎn)所發(fā)生的全部支出）記帳。應(yīng)根據(jù)具體情況設(shè)立固定資產(chǎn)明細(xì)帳及固定資產(chǎn)管理卡片，明確保管責(zé)任。
固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)根據(jù)具體情況分別采用下列折舊率：
（一）一般采用分類(lèi)折舊率，所有固定資產(chǎn)除已入帳的土地不計(jì)折舊外，分為房屋設(shè)備和機(jī)具設(shè)備兩類(lèi)，房屋設(shè)備的折舊率一般為4％，機(jī)具設(shè)備的折舊率一般為10％；
（二）有條件的可以采用個(gè)別折舊率，分別按使用年限經(jīng)批準(zhǔn)后確定；
（三）機(jī)具設(shè)備不多的，采用綜合折舊率，一般為5％。
固定資產(chǎn)折舊基金的提取、使用和解交，以及固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的費(fèi)用和變價(jià)收入，均通過(guò)專(zhuān)用基金-更新改造基金科目核算。
新華書(shū)店的固定資產(chǎn)，一般不提取大修理基金。修理固定資產(chǎn)的費(fèi)用，實(shí)行計(jì)劃管理，按實(shí)際開(kāi)支，列入商品流通費(fèi)。費(fèi)用數(shù)額較大的可以分期攤銷(xiāo)。
三、低值易耗品和包裝物的核算
（一）低值易耗品是指使用年限不滿1年或單位價(jià)值低于500元的各種用具。單位價(jià)值在10元以下的一次列入商品流通費(fèi)，不作為低值易耗品管理。
新華書(shū)店的低值易耗品不分在庫(kù)、在用，都在購(gòu)入和報(bào)廢時(shí)各分?jǐn)?0％。低值易耗品按原價(jià)記帳，攤銷(xiāo)部分另以低值易耗品攤銷(xiāo)科目反映。
帳外低值易耗品應(yīng)重新清理入帳，均按原價(jià)同時(shí)記入低值易耗品和低值易耗品攤銷(xiāo)科目，不再增加流動(dòng)基金。
（二）包裝物是指書(shū)店用于包裝、捆扎圖書(shū)需要的紙張、繩索、麻袋、木箱、塑料帶等，按包裝物的實(shí)際成本（即包裝物的購(gòu)進(jìn)原價(jià)加采購(gòu)運(yùn)費(fèi)和加工費(fèi)、修理費(fèi)）記帳。在包裝物上加印宣傳圖書(shū)內(nèi)容的印刷費(fèi)，可直接以宣傳資料費(fèi)出帳，不包括在包裝物實(shí)際成本內(nèi)。銷(xiāo)貨店購(gòu)買(mǎi)小量包裝物；如門(mén)市用的細(xì)繩和紙張等，可直接以包裝費(fèi)出帳，不在材料及包裝物科目核算。
四、應(yīng)付工資的核算
應(yīng)付工資是核算應(yīng)付給職工的工資總額。包括應(yīng)計(jì)入工資總額的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付以及不論是否在費(fèi)用開(kāi)支，都應(yīng)通過(guò)應(yīng)付工資科目核算。其借（減）方發(fā)生額反映實(shí)際發(fā)放數(shù)，貸（增）方發(fā)生額反映應(yīng)發(fā)工資數(shù)。關(guān)于調(diào)整減少應(yīng)付工資總額的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，都用紅字記入貸（增）方，使貸（增）方發(fā)生額正確反映工資總額。
五、專(zhuān)用基金和上級(jí)專(zhuān)用撥款的核算
（一）專(zhuān)用基金科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
1.生產(chǎn)發(fā)展基金 核算從企業(yè)留利中建立的生產(chǎn)發(fā)展基金。
2.職工福利基金 核算從企業(yè)留利中建立的和從費(fèi)用中提取的職工福利基金。
3.職工獎(jiǎng)勵(lì)基金 核算從企業(yè)留利中建立的職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。
4.后備基金 核算從企業(yè)留利中建立的后備基金。
5.更新改造基金 核算由固定資產(chǎn)折舊和固定資產(chǎn)變價(jià)收入形成的更新改造基金。
6.國(guó)庫(kù)券和長(zhǎng)期投資基金 核算由專(zhuān)用基金購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券和向其他單位長(zhǎng)期投資的基金。
（二）上級(jí)專(zhuān)用撥款科目核算由上級(jí)撥入的基建自籌資金撥款、更新改造措施撥款及其他指定用途的專(zhuān)用撥款。在購(gòu)建固定資產(chǎn)完成交付驗(yàn)收使用時(shí)，借（減）記本科目，貸（減）記專(zhuān)項(xiàng)工程支出科目，同時(shí)將增加的固定資產(chǎn)的價(jià)值，借（增）記固定資產(chǎn)科目，貸（增）記固定基金科目。
六、商品流通費(fèi)的核算
商品流通費(fèi)按流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)劃分為調(diào)出費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用兩類(lèi)，分別核算。兼有調(diào)出、銷(xiāo)售兩類(lèi)業(yè)務(wù)的單位，除直接費(fèi)用應(yīng)該分開(kāi)外，間接費(fèi)用也要適當(dāng)分?jǐn)偂?
調(diào)出、銷(xiāo)售費(fèi)用分別設(shè)置下列明細(xì)科目：
1.運(yùn)雜費(fèi) 指商品發(fā)運(yùn)所支付的運(yùn)雜費(fèi)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)、中轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)及同運(yùn)輸有關(guān)的其他費(fèi)用，如自有機(jī)動(dòng)車(chē)輛的牌照費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、汽油費(fèi)等。
2.包裝費(fèi) 指商品包裝所消耗的各種包裝物。
3.宣傳資料費(fèi) 指為宣傳推廣的編印書(shū)目、宣傳品和廣告、樣本等費(fèi)用。
4.手續(xù)費(fèi) 指委托代發(fā)、代銷(xiāo)等的手續(xù)費(fèi)。
5.商品消耗 指滯銷(xiāo)書(shū)降價(jià)報(bào)廢損失、在途圖書(shū)損失和庫(kù)存圖書(shū)分年核價(jià)損失。
6.商品盤(pán)虧 指商品盤(pán)存的虧損。
7.利息 指付給銀行的流動(dòng)資金借款利息。
8.保險(xiǎn)費(fèi) 指付給保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)費(fèi)。
9.其他業(yè)務(wù)費(fèi) 指業(yè)務(wù)憑證印制費(fèi)、結(jié)算手續(xù)費(fèi)等其他業(yè)務(wù)費(fèi)用。
以上為相對(duì)可變的直接費(fèi)用。
10.工資 指固定和臨時(shí)職工的計(jì)時(shí)標(biāo)準(zhǔn)工資、計(jì)件工資、各種津貼。包括附加工資、保留工資、加班工資、副食品價(jià)格補(bǔ)貼。
11.工會(huì)經(jīng)費(fèi) 指按規(guī)定比例提交工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
12.福利費(fèi) 指按規(guī)定比例從費(fèi)用提取的職工福利基金。
13.租賃費(fèi) 指租用房屋、設(shè)備所支付的租金。
14.修理費(fèi) 指維修固定資產(chǎn)、低值易耗品的大、中、小修理費(fèi)。
15.折舊費(fèi) 指按規(guī)定折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊。
16.低值易耗品攤銷(xiāo) 指購(gòu)入和報(bào)廢低值易耗品按五成攤銷(xiāo)法的攤銷(xiāo)。
17.差旅費(fèi) 指出差和調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、職工探親路費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、流動(dòng)供應(yīng)補(bǔ)助費(fèi)等。
18.辦公費(fèi) 指辦公用品、書(shū)報(bào)資料、水電、郵電、公用取暖等費(fèi)用。
19.職工教育經(jīng)費(fèi) 指在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)開(kāi)支的職工教育費(fèi)。
20.其他管理費(fèi) 指不屬于其他費(fèi)用項(xiàng)目的管理費(fèi)用。如單位價(jià)值在10元以下的零星購(gòu)置、會(huì)議費(fèi)、防暑降溫費(fèi)等。
以上為相對(duì)不變的間接費(fèi)用。
七、銷(xiāo)售、調(diào)出成本和利潤(rùn)的核算
（一）銷(xiāo)售、調(diào)出成本，是指銷(xiāo)售、調(diào)出商品的購(gòu)進(jìn)（調(diào)入）原價(jià)。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在平時(shí)采取下列三種不同的計(jì)算方法計(jì)算銷(xiāo)售、調(diào)出成本：
1.固定折扣率法 在不同折扣率的貨源比重較小的情況下，可按多數(shù)貨源的折扣率確定固定折扣率。
2.分類(lèi)折扣率法 在不同折扣率的貨源比重較大的情況下，可按不同折扣率分類(lèi)計(jì)算成本。
3.帳面折扣率法 是按照庫(kù)存商品、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)兩科目的期末余額之比確定折扣率，據(jù)以計(jì)算成本。計(jì)算公式如下：
銷(xiāo)售（調(diào)出）成本＝本期銷(xiāo)售（調(diào)出）總額×（1－進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)期末余額÷庫(kù)存商品期末余額）
不論采取哪種計(jì)算方法，都應(yīng)通過(guò)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，核實(shí)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，調(diào)整銷(xiāo)售、調(diào)出成本。
（二）利潤(rùn)是各項(xiàng)收入減除各項(xiàng)支出后所取得的財(cái)務(wù)成果，由銷(xiāo)售利潤(rùn)、調(diào)出利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出構(gòu)成。如為負(fù)數(shù)即屬虧損。
營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目，應(yīng)按照財(cái)政部的統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)不得自行擴(kuò)大營(yíng)業(yè)外支出的范圍。營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)及時(shí)入帳，不準(zhǔn)留用或移作其他不符合制度規(guī)定的開(kāi)支。
八、利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配科目設(shè)置下列明細(xì)科目：
1.應(yīng)交所得稅 月終按規(guī)定稅率計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借（增）記本科目，貸（增）記應(yīng)交稅金科目。
2.應(yīng)交上級(jí)利潤(rùn) 月終按規(guī)定計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)上交的利潤(rùn)（或稅后利潤(rùn)），借（增）記本科目，貸（增）記應(yīng)交上級(jí)利潤(rùn)科目（如為應(yīng)由上級(jí)彌補(bǔ)的虧損，作相反分錄）。
3.企業(yè)留利 月終按規(guī)定計(jì)算出預(yù)留的企業(yè)留利，借（增）記本科目，貸（增）記專(zhuān)用基金科目。年終留足應(yīng)留與預(yù)留的差數(shù)。
4.其他單位轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn) 核算企業(yè)向其他單位投資從而分得的利潤(rùn)。
5.分給其他單位的利潤(rùn) 核算企業(yè)接受其他單位投資按照協(xié)議計(jì)算應(yīng)分給投資單位的利潤(rùn)。
6.歸還專(zhuān)用借款的利潤(rùn) 核算企業(yè)按規(guī)定稅前歸還專(zhuān)用借款的利潤(rùn)。
7.歸還借款的利潤(rùn)提取的職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金核算企業(yè)按歸還專(zhuān)用借款的利潤(rùn)提取的職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。
8.本年利潤(rùn)結(jié)算 年終將利潤(rùn)科目余額和利潤(rùn)分配的其他明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入本明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后利潤(rùn)分配及其所屬各明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。
9.上年利潤(rùn)調(diào)整 根據(jù)上級(jí)對(duì)上年決算報(bào)表的審查意見(jiàn)，需要對(duì)上年利潤(rùn)總額或利潤(rùn)分配數(shù)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，調(diào)整的數(shù)額在本明細(xì)科目核算
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