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財(cái)政部關(guān)于資源稅若干問題的規(guī)定［失效］ 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：資源稅
文      號：財(cái)稅[1984]296號
頒發(fā)日期：1996-06-22 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：制造業(yè)
時(shí)效性：無效

    一、征稅范圍

    （一）資源稅暫只對原油、天然氣、煤炭征收；對金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品暫緩征收。

    （二）原油，指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原油。（注解：一九八六年六月三十日財(cái)政部《關(guān)于對原油、天然氣實(shí)行從量定額征收資源稅和調(diào)整原油產(chǎn)品稅稅率的通知》規(guī)定：江漢、江蘇、長慶、新疆、玉門、四川各油田暫緩征收原油資源稅；天然氣除大慶油田外，其余油、氣田暫緩征收。）

    （三）天然氣，包括專門開采和與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。（注解：一九八六年六月三十日財(cái)政部《關(guān)于對原油、天然氣實(shí)行從量定額征收資源稅和調(diào)整原油產(chǎn)品稅稅率的通知》規(guī)定：江漢、江蘇、長慶、新疆、玉門、四川各油田暫緩征收原油資源稅；天然氣除大慶油田外，其余油、氣田暫緩征收。）

    （四）煤炭，包括原煤和以自產(chǎn)原煤直接生產(chǎn)的洗煤和選煤。

    二、納稅人

    資源稅的納稅人包括從事開采應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的國營企業(yè)、集體企業(yè)及其他單位和個(gè)人。

    三、計(jì)稅依據(jù)和稅額的計(jì)算

    （一）開采企業(yè)繳納資源稅除另有規(guī)定者外，一律以實(shí)際銷售收入為計(jì)稅依據(jù)。

    （二）《條例》第二條所說的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入利潤率，是指應(yīng)稅產(chǎn)品本身的銷售利潤率，不得將資源開發(fā)企業(yè)非應(yīng)稅產(chǎn)品的部分和營業(yè)外收支部分計(jì)算在內(nèi)。其計(jì)算公式為：

    應(yīng)稅產(chǎn)品銷售利潤率＝（應(yīng)稅產(chǎn)品銷售利潤額/應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入）×100％

    （三）在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售利潤時(shí)，成本列支范圍和標(biāo)準(zhǔn)均按國家規(guī)定的財(cái)務(wù)制度辦理。

    （四）應(yīng)稅產(chǎn)品銷售利潤率如果不是整數(shù)的，在計(jì)算適用稅率時(shí)保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)以后四舍五入。

    （五）資源稅稅額的速算方法為：

    1．資源稅的適用稅率＝銷售利潤率×速算累進(jìn)率－速算扣除率（注解：公式中速算累進(jìn)率50％、60％、70％，是根據(jù)銷售利潤率每增加1％，稅率增加0．5％（或0．6％、0．7％）累進(jìn)計(jì)算原則，按銷售利潤分別換算得來的。）

    速算累進(jìn)率與速算扣除率簡表如下：

級  距    銷售利潤率          速算累進(jìn)率    速算扣除率
（１）    不超過１２％（含）      ０             ０
（２）    超過１２％至２０％    ５０             ６
（３）    超過２０％至２５％    ６０             ８
（４）    超過２５％的          ７０          １０．５

    2．應(yīng)納資源稅稅額＝應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入×適用稅率

    四、對自產(chǎn)自用產(chǎn)品的征稅

    納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品，除下列情況外，均應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納資源稅。

    （一）石油企業(yè)在開發(fā)生產(chǎn)原油過程中用于加熱、修井的原油；

    （二）煤炭企業(yè)直接用于本企業(yè)生產(chǎn)洗煤和選煤的原煤；

    （三）煤炭企業(yè)自備電廠用煤；

    （四）煤礦企業(yè)的取暖用煤，職工食堂和浴池用煤。

    五、征收方法

    對一般帳冊健全的企業(yè)，均應(yīng)按照條例規(guī)定采取分期預(yù)繳，年終結(jié)算的辦法，據(jù)實(shí)征收。對于帳冊不健全的小企業(yè)和個(gè)體開采戶，按上述辦法征收有困難的，可以分別采取下列辦法征收：

    （一）協(xié)定稅率，按期征收，年終不結(jié)算；

    （二）按單位產(chǎn)量定額征收。

    具體適用哪種征收辦法，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的情況分別確定。征收方法一經(jīng)確定，在一個(gè)年度內(nèi)不得改變。

    六、減稅、免稅

    （一）《條例》第七條所說的需要鼓勵和照顧的小煤礦，是指縣和縣以下的煤礦。

    （二）年產(chǎn)量在1，000噸（含）以下的小煤礦，免納資源稅。

    （三）新建煤礦，在施工過程中挖掘的煤，其銷售收入用以抵減工程費(fèi)用的，免納資源稅。

    七、納稅地點(diǎn)

    條例規(guī)定在企業(yè)所在地納稅，是指在核算盈虧的企業(yè)所在地繳納資源稅。礦務(wù)局內(nèi)部以礦、場核算盈虧的，在礦場所在地納稅；礦務(wù)局統(tǒng)一核算盈虧的，在礦務(wù)局所在地納稅。