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類 別：其他金融法規(guī)文 號：財稅字[1982]141號頒發(fā)日期：1996-05-08
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
<外國企業(yè)所得稅法施行細則>第十二條所說“正常借款”，是指企業(yè)因生產，經營資金不足或因企業(yè)自有資金不能滿足某個項目的投資以及因擴大生產經營規(guī)模等實際需要而進行的借款。對于有借款付息的證明文件，利率不高于一般借貸款利率，適于正常借款的利息列支，應當區(qū)別以下情況處理。
一、外國企業(yè)在籌建期間，因自有資金不足，需要以借款投資的，其在建設期內所支出的利息，應作為資本支出，計入有關資產的原價。通過資產折舊列支或攤銷；企業(yè)開始生產經營后，需要繼續(xù)逐年支出的利息，可以按當年度實際應負擔的數額列為費用開支。
二、外國企業(yè)在生產，經營期間，用借款購置設備或進行擴建，在設備和擴建所形成的資產投入使用前所付出的利息，應作為資本支出。通過資產折舊列支或攤銷；資產投入使用后需要繼續(xù)支出的利息，可以按當年度實際應負擔的數額列為費用開支。
三、外國企業(yè)在生產經營期間，需要借款充作流動資金所支出的利息，可以列為費用開支。
四、準予列支的借款利息，屬于<外國企業(yè)所得稅法>第十一條規(guī)定征稅的，應由支付單位扣繳20%的所得稅。
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