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各區(qū)縣稅務(wù)局，市財稅三、七分局：源自東奧會計在線

    現(xiàn)將《上海市個體工商戶稅收定期定額征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時與市局聯(lián)系。

    上海市國家稅務(wù)局
上海市地方稅務(wù)局
二OO七年九月四日

上海市個體工商戶稅收定期定額征收管理暫行辦法

    第一章  總則

    第一條  為規(guī)范和加強(qiáng)本市個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《個體工商戶建賬管理暫行辦法》以及其他相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

    第二條  本辦法所稱的定期定額征收方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進(jìn)行核定，并以此作為征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅和帶征個人所得稅的計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

    第三條  本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

    增值稅一般納稅人不適用定期定額征收方式。

    第四條  個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，建立、使用、保管賬簿和憑證。

    第五條  符合下列情形之一的個體工商戶應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

    （一）注冊資金在20萬元以上的；

    （二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

    （三）市局確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

    第六條  符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

    （一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

    （二）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

    （三）市局確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

    第七條  達(dá)到上述規(guī)定設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，并能正確核算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個體工商戶，適用查賬征收方式。建賬的個體工商戶在建賬當(dāng)年度，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，亦可適用定期定額征收方式。

    對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實行定期定額征收。

    第八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照公開、公平、公正的原則，積極、有序推廣使用定額管理軟件，增強(qiáng)定額核定的科學(xué)性和規(guī)范性，并通過深入的典型調(diào)查，合理確定各行業(yè)的定額參數(shù)、系數(shù)及定額標(biāo)準(zhǔn)。

    運用征管軟件進(jìn)行定額核定的，在采集有關(guān)數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。

    第九條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定積極推廣使用稅控收款機(jī)，逐步取消定期定額戶手工開具普通發(fā)票，強(qiáng)化以票控稅，同時加強(qiáng)對稅控收款機(jī)的管理，加大監(jiān)督力度。使用稅控收款機(jī)的定期定額戶， 其稅控收款機(jī)輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入賬。源自東奧會計在線

    第十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)征管實際，對零星分散的稅收依法委托有關(guān)單位和個人代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

    第十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對個體工商戶發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和版本的控制，嚴(yán)格對其發(fā)票開具、保管和繳銷的管理。

    第十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與工商、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、市場主辦方等單位的協(xié)調(diào)配合，建立定期聯(lián)系制度，及時掌握個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營信息和其他相關(guān)信息，堵塞稅收征管漏洞。

    第二章  定期定額管理

    第一節(jié) 定額核定管理

    第十三條   稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照以下程序核定定額：

    （一）自行申報。定期定額戶應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記后的10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)所辦理申報，并自行填報《定期定額戶自行申報納稅定額表》。

    對未按照規(guī)定期限自行申報的定期定額戶，主管稅務(wù)所可以不經(jīng)過自行申報程序，按照本辦法規(guī)定的方法核定其定額。

    （二）核定定額。主管稅務(wù)所應(yīng)在受理申報后的10個工作日內(nèi)，根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，通過實地調(diào)查，采用下列一種或兩種以上方法核定定額：

    1、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

    2、按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；源自東奧會計在線

    3、按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

    4、按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

    5、按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

    6、按照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

    7、按照從業(yè)人員人數(shù)核定；

    8、按照其他合理方法核定。

    （三）定額公示。主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果在辦稅服務(wù)廳以公告形式進(jìn)行公示，還可以在街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、集貿(mào)市場或通過稅務(wù)網(wǎng)站等形式公布，接受公眾的監(jiān)督。

    公示的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括定期定額戶姓名、稅務(wù)登記證號，經(jīng)營地址、行業(yè)類別、主管稅務(wù)所初步核定的定額、應(yīng)納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督電話等。公示期限為五個工作日。

    （四）上級核準(zhǔn)。主管稅務(wù)所根據(jù)公示意見結(jié)果維持或調(diào)整定額，并填報《個體工商戶定額核定（匯總）審批表》，將核定情況報稅務(wù)分局審核批準(zhǔn)。

    （五）下達(dá)定額。稅務(wù)分局審核批準(zhǔn)后，主管稅務(wù)所填寫《核定定額通知書》，并送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

    新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。源自東奧會計在線

    （六）公布定額。主管稅務(wù)所將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

    第十四條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額，不得委托其他單位核定定額。對未達(dá)起征點的定期定額戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)送達(dá)《未達(dá)起征點通知書》。

    第十五條  定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月超過或低于原核定定額20％幅度的，應(yīng)當(dāng)填寫《定期定額戶自行申報納稅定額表》，提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額。

    主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額，并填寫《核定定額通知書》，送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。經(jīng)核定不予變更定額的，填寫《不予變更納稅定額通知書》，并送達(dá)定期定額戶。

    第十六條  未達(dá)到起征點的定期定額戶經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月超過起征點的，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額，并下達(dá)《核定定額通知書》。

    第十七條  為規(guī)范對定期定額戶的征收管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域、規(guī)模選擇具有代表性、稅法遵從度較高的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，填制《個體工商戶定額信息采集表》，采集相關(guān)數(shù)據(jù)，并在充分論證后，提出不同行業(yè)的定額參數(shù)、定額標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)調(diào)整系數(shù)，并相應(yīng)確定一定時期內(nèi)不同地區(qū)所適用的部分行業(yè)基數(shù)定額。每個行業(yè)典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%.

    行業(yè)基數(shù)定額，是指按該行業(yè)中規(guī)模小、贏利少的定期定額戶經(jīng)營水平測定的保本經(jīng)營額，即最低定額。

    第十八條   主管稅務(wù)所在核定定額時，一般都應(yīng)不低于市局確定的本地區(qū)基數(shù)定額。對有特殊困難必須在基數(shù)以下定額的，應(yīng)由主管稅務(wù)所提出，報經(jīng)稅務(wù)分局批準(zhǔn)。

    第十九條  主管稅務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對享受稅收優(yōu)惠政策和達(dá)不到起征點定期定額戶的日常檢查，對不符合享受稅收優(yōu)惠政策和達(dá)到起征點的定期定額戶，主管稅務(wù)所應(yīng)及時恢復(fù)征稅并做出處理。

    第二十條  定期定額戶的定額執(zhí)行期為一年。對特殊情況需采用按月、季、半年為定額執(zhí)行期的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)分局批準(zhǔn)，并以正式公文形式上報市局備案。定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。源自東奧會計在線

    第二十一條  稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實行定期定額征收方式的，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

    第二節(jié) 申報管理

    第二十二條  依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報義務(wù)。

    實行簡易申報的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。

    第二十三條  定期定額戶實行簡易申報方式經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。

    第二十四條  定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后10日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定，以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報手續(xù)，填寫《定期定額個體工商戶    稅納稅分月匯總申報表》。申報額超過定額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照申報額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補(bǔ)繳稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

    定期定額戶在進(jìn)行分月匯總申報時，月申報額高于定額不足20％的，在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

    第二十五條  定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：源自東奧會計在線

    （一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額經(jīng)營額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

    （二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應(yīng)繳納的稅款。源自東奧會計在線

    第二十六條  定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20％的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報并繳清稅款。

    第二十七條  定期定額戶核定的定額達(dá)不到起征點，但實際當(dāng)期經(jīng)營額、所得額超過起征點的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)如實申報并繳納稅款。

    第二十八條  定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行分月匯總申報并繳清稅款。

    第二十九條  定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

    凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

    第三十條  通過銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)。無法送達(dá)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以保留。定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將定額執(zhí)行期內(nèi)所有的完稅憑證送達(dá)定期定額戶。

    第三節(jié) 停復(fù)業(yè)管理

    第三十一條  定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)所提供書面申請，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。停業(yè)一個月以上的，主管稅務(wù)所應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)所申報繳納稅款。

    第三十二條  定期定額戶停業(yè)期滿或提前開始恢復(fù)營業(yè)，應(yīng)在恢復(fù)經(jīng)營前向主管稅務(wù)所提出復(fù)業(yè)申請，如有特殊情況需要延長停業(yè)時間的，應(yīng)在停業(yè)期滿前5日內(nèi)，向主管稅務(wù)所提出延長停業(yè)時間的申請，經(jīng)主管稅務(wù)所批準(zhǔn)后方可延期。源自東奧會計在線

    第三十三條  定期定額戶在停業(yè)期間，主管稅務(wù)所應(yīng)定期實地檢查，如發(fā)現(xiàn)定期定額戶在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的停業(yè)期間從事經(jīng)營活動的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳應(yīng)納稅款，加收滯納金，并按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

    第三十四條  定期定額戶發(fā)生改變經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式、遷移經(jīng)營地址、增加經(jīng)營點等情況時，必須持有關(guān)證件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理調(diào)整定額、重新定額及其他有關(guān)手續(xù)。

    第三章  法律責(zé)任

    第三十五條  經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

    第三十六條  定期定額戶對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)所提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

    定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

    定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

    第三十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個人不得擅自確定或更改定額。

    稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

    第四章 附則

    第三十八條  定期定額戶的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。源自東奧會計在線

    第三十九條  個人獨資企業(yè)的稅款征收管理可以比照本辦法執(zhí)行。

    第四十條  本辦法由上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

    第四十一條  本辦法下發(fā)后，1997年8月7日印發(fā)的《上海市個體工商戶稅收定期定額管理暫行辦法》相應(yīng)廢止。

    附件：1.個體工商戶定額信息采集表；

    2.定期定額戶自行申報納稅定額表；

    3.個體工商戶定額核定審批表；

    4.個體工商戶定額核定匯總審批表；

    5.核定定額通知書；

    6.不予變更納稅定額通知書；

    7.未達(dá)起征點通知書；

    8.定期定額個體工商戶______稅納稅分月匯總申報。