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類 別：綜合稅收政策文 號(hào)：頒發(fā)日期：1996-01-16
地 區(qū)：遼寧行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：有效
各市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局沈陽分局、大連分局、稽查分局：
為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范和完善總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)審批制度，現(xiàn)將《總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批實(shí)施意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附：1、總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批實(shí)施意見
2、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除審批表（略）
3、總機(jī)構(gòu)所屬企業(yè)管理費(fèi)分配明細(xì)表（略）
總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批實(shí)施意見
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)天印發(fā){總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法}的通知》（國稅發(fā)［1996]177號(hào)）精神，結(jié)合稅收管理權(quán)限劃分原則，現(xiàn)對(duì)總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批問題提出如下意見：
一、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的范圍
凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機(jī)構(gòu)和企業(yè)提供管理服務(wù)又無固定經(jīng)營(yíng)收入來源的經(jīng)營(yíng)管理與控制中心機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu)），可以按照企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，向下屬分權(quán)機(jī)構(gòu)和企業(yè)提取（分?jǐn)偅┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)。具有多級(jí)管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可分層次計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。
不同時(shí)具備以上條件的，不得計(jì)得總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。
二、審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的原則
審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)要堅(jiān)持可能與需要、節(jié)約與合理的原則。確定機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取水平要考慮兩個(gè)因素。
（一）要能夠滿足總機(jī)構(gòu)開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所必要的經(jīng)費(fèi)支出；
（二）要本著節(jié)約、合理的精神，并考慮分?jǐn)偲髽I(yè)的隨承受能力，確定管理費(fèi)的支出。
年度管理費(fèi)的提取一般可以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當(dāng)年費(fèi)用增減因素合理確定。
三、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取方式
針對(duì)不同企業(yè)的實(shí)際情況，管理費(fèi)的提取方式可從以下兩種形式中選擇一種：
（一）按銷售收入的一定比例。其中，工業(yè)企業(yè)可按商品銷售收入的1%以內(nèi)提??；商品流通企業(yè)可按商品銷售收入凈額的0.5%以內(nèi)提?。宦糜渭帮嬍撤?wù)企業(yè)可按營(yíng)業(yè)收入的0.5%以內(nèi)提??；修理修配企業(yè)可按營(yíng)業(yè)收入的2%以內(nèi)提取。
（二）按確定的合理數(shù)額分?jǐn)偟礁髌髽I(yè)
無論采取比例提取還是定額提取，都必須實(shí)行總額控制。
提取方式一經(jīng)選擇后不應(yīng)變動(dòng)。如果企業(yè)申請(qǐng)改變?cè)械奶崛》绞?，則必須提供詳細(xì)的說明報(bào)告，送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，經(jīng)同意后方可變更。
四、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批權(quán)限
管理費(fèi)的提取，必須經(jīng)過地稅機(jī)關(guān)的審核批準(zhǔn)。在我省的總機(jī)構(gòu)，若所屬企業(yè)是跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，其管理費(fèi)的提取比例或數(shù)額，須經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)（經(jīng)總局授權(quán)的，由省地方稅務(wù)局審核批準(zhǔn)）。若所屬企業(yè)是跨市的，為利于管理，其總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的提取比例或數(shù)額由省局審批。省直總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)提取比例或數(shù)額由省地方稅務(wù)局審核批準(zhǔn)。其他總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)提取比例或數(shù)額一律由所在市的市地方稅務(wù)局審核批準(zhǔn)。
五、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批程序
（一）申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年1月底以前填報(bào)《總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除審批表》、《總機(jī)構(gòu)所屬企業(yè)管理費(fèi)分配明細(xì)表》，并提供總機(jī)構(gòu)上年分項(xiàng)管理費(fèi)收支決算表、分項(xiàng)費(fèi)用增減情況和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等詳細(xì)資料，向主管地稅機(jī)關(guān)呈報(bào)審批?？倷C(jī)構(gòu)不能提供相關(guān)詳細(xì)資料的，主管地稅機(jī)關(guān)不予受理審批當(dāng)年管理費(fèi)事宜。
（二）主管地稅機(jī)關(guān)收到總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)申請(qǐng)后，在30日內(nèi)，按審批權(quán)限由主管業(yè)務(wù)部門審核，在《總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除審批表》、《總機(jī)構(gòu)所屬企業(yè)管理費(fèi)分配明細(xì)表》規(guī)定欄中簽署意見，經(jīng)主管局長(zhǎng)簽定并加蓋公章后，回執(zhí)總機(jī)構(gòu)。同時(shí)抄送有關(guān)地區(qū)的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和總機(jī)構(gòu)各所屬企業(yè)。
六、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍
總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的費(fèi)用。其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，與經(jīng)營(yíng)管理無關(guān)的費(fèi)用，如資本性支出、非工資獎(jiǎng)勵(lì)性支出，不得列支扣除。
七、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除日常管理與檢查
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點(diǎn)稽核范圍。
1、凡提取管理費(fèi)的總機(jī)構(gòu)，必須建立健全會(huì)計(jì)核算手續(xù)，單獨(dú)核算。在季后20日和年度終了后30日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送季度經(jīng)費(fèi)收支情況表和年度決算報(bào)表。
2、按比例提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的，必須同時(shí)實(shí)行總額控制，在總額以內(nèi)的，可以據(jù)實(shí)使用，超過總額的，應(yīng)調(diào)整計(jì)算征收所得稅。
3、總機(jī)構(gòu)當(dāng)年提取的管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅，稅年部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用?；蚪?jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應(yīng)核減下一年度的提取比例或金額。
4、下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供由稅務(wù)部門審定的管理費(fèi)匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除，否則，不得在稅前扣除。
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