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對《關(guān)于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關(guān)財務(wù)核算問題的請示函》的復(fù)函 字號 大號 標準 小號

類      別：企業(yè)會計
文      號：會計部函[2009]46號
頒發(fā)日期：2008-03-25 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：制造業(yè)
時效性：有效

    山西證監(jiān)局：你局《關(guān)于轄區(qū)煤炭行業(yè)上市公司有關(guān)財務(wù)核算問題的請示函》（晉證監(jiān)函[2009]26號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)回復(fù)如下：第一，煤炭企業(yè)按照山西省有關(guān)規(guī)定計提的煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金，應(yīng)比照煤炭安全生產(chǎn)費進行會計處理。按規(guī)定計提的礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金，用途屬于固定資產(chǎn)棄置費用的部分，應(yīng)按照棄置費用核算；不屬于固定資產(chǎn)棄置費用的，應(yīng)按照煤炭安全生產(chǎn)費進行會計處理。

    第二，對生產(chǎn)安全費和維簡費進行追溯調(diào)整，按照《企業(yè)會計準則第18號－所得稅》可以確認為遞延所得稅負債的，應(yīng)借記“未分配利潤”，貸記“遞延所得稅負債”。

    第三，按規(guī)定范圍使用生產(chǎn)安全費和維簡費形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第4號－固定資產(chǎn)》的要求計提折舊；編制2008年年報時，根據(jù)取得的有關(guān)信息，能夠?qū)σ驎嬚咦兏婕暗墓潭ㄙY產(chǎn)進行追溯調(diào)整時，應(yīng)進行追溯調(diào)整。

    請將后續(xù)處理情況及執(zhí)行中的問題及時告知我部。

    專此函復(fù)。

    二00九年二月十六日