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    局屬各單位：為進一步規(guī)范個體工商戶稅收定額管理，公平稅收負擔，提高征管效能，配合個體工商戶委托代征工作有序推進，現(xiàn)就做好我市2010年個體工商戶稅收定額核定工作通知如下：一、提高認識，切實加強定額管理定額核定是個體工商戶稅收管理的重要環(huán)節(jié)，各區(qū)（市）地稅局要高度重視個體工商戶稅收定額核定工作，從2010年起嚴格按照《個體工商戶納稅定額核定操作指引》（見附件1）規(guī)定的方法、標準和程序執(zhí)行，切實提高定額核定工作的規(guī)范性、準確性和合理性。

    二、分類核定，提高核定工作質(zhì)效對實行委托代征雙定戶和新開業(yè)雙定戶，原則上采用“經(jīng)營參數(shù)法”核定定額；部分雙定戶因采用“經(jīng)營參數(shù)法”導致定額標準偏離較大的，可在20%幅度內(nèi)調(diào)整；個別有特殊情況的，經(jīng)主管地方稅務機關批準，可在30%幅度內(nèi)調(diào)整。納入當年重點管理的雙定戶，應采用“六項費用法”和“基數(shù)遞增法”從高核定定額；對非重點管理的雙定戶，可采用“基數(shù)遞增法”核定定額。

    三、突出重點，強化飲食業(yè)稅收監(jiān)管各區(qū)（市）地稅局應將飲食業(yè)作為2010年重點管理行業(yè)，按本通知要求調(diào)整飲食業(yè)雙定戶納稅定額，對雇工8人（含8人）以上的雙定戶，定額上調(diào)幅度原則上不低于15%.四、透明行政，實行定額公開制度各區(qū)（市）地稅局在個體工商戶定額核定工作中要實行陽光作業(yè)，做好程序公布、定額公示等工作。公示階段，各區(qū)（市）地稅局可聯(lián)合相關行業(yè)協(xié)會、社會團體等第三方機構，開展民主評稅，主動接受納稅人和社會各界監(jiān)督。

    附件：1.《個體工商戶納稅定額核定操作指引》2.《廣州市個體工商戶經(jīng)營參數(shù)標準定額表》3.《廣州市個體工商戶分級地段列舉表》4.《雙定戶經(jīng)營情況申報（調(diào)查）核定表》廣州市地方稅務局

    附件1個體工商戶納稅定額核定操作指引第一條 為規(guī)范個體工商戶納稅定額核定（以下簡稱定額核定）工作，統(tǒng)一定額核定方法、標準和程序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號），結合我市實際，制定本指引。

    第二條 本指引所稱定額核定，是指地方稅務機關依照有關稅收法律、法規(guī)及本指引規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍的應納稅經(jīng)營額（不含開出發(fā)票額，下同）或所得額進行核定。

    第三條 本指引適用于在廣州地區(qū)范圍內(nèi)（包括番禺區(qū)、花都區(qū)和從化市、增城市，下同）經(jīng)主管地方稅務機關確定采用定期定額征收的個體工商戶（以下簡稱雙定戶）。對于經(jīng)營規(guī)模較大，達到各區(qū)（市）地稅局重點稅源管理標準的個體工商戶不適用本指引。

    個人承包承租戶、個體醫(yī)療機構、個人獨資企業(yè)以及臨時從事個體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)戶的定額核定比照本指引執(zhí)行。

    第四條 主管地方稅務機關負責轄區(qū)內(nèi)繳納營業(yè)稅雙定戶的定額核定工作；對繳納增值稅（消費稅）的雙定戶，其應納稅經(jīng)營額原則上參照國家稅務機關核定的定額。但主管地方稅務機關有根據(jù)認為國家稅務機關核定定額明顯偏低的（低于同類同行業(yè)水平或明顯與其經(jīng)營規(guī)模不符），可采用合理方法核定其應納稅所得額，計征生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅。

    第五條 主管地方稅務機關應根據(jù)雙定戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、行業(yè)特點、經(jīng)營項目、管理水平等因素核定定額，可以采取以下一種或兩種以上方法核定：經(jīng)營參數(shù)法；六項費用法；基數(shù)遞增法；其他合理方法。

    第六條 本指引第五條所稱經(jīng)營參數(shù)法，是指主管地方稅務機關根據(jù)《廣州市個體工商戶經(jīng)營參數(shù)標準定額表》（見附件2）和《廣州市個體工商戶分級地段列舉表》（見附件3），以地段級次、行業(yè)和經(jīng)營項目的參數(shù)指標確定基礎核定額，并通過地段類型、品牌效應、從業(yè)人員、經(jīng)營面積、營業(yè)時間等系數(shù)進行調(diào)整，確定雙定戶應納稅經(jīng)營額的一種方法。具體計算公式：核定月應納稅經(jīng)營額＝（對應地段級次參數(shù)核定額×地段類型調(diào)整系數(shù)×品牌調(diào)整系數(shù)×經(jīng)營規(guī)模調(diào)整系數(shù)×月均雇工人數(shù)調(diào)整系數(shù)×每日營業(yè)時間調(diào)整系數(shù)） －上一定額執(zhí)行期月均開出發(fā)票額對應地段級次參數(shù)核定額=相應地段級次對應行業(yè)和經(jīng)營項目單位基礎核定額×計算單位總量第七條　本指引第五條所稱六項費用法，是指主管地方稅務機關根據(jù)雙定戶上一定額執(zhí)行期月均六項費用發(fā)生額以及月均開具發(fā)票金額，按照市地稅局測定的六項費用比率，推算雙定戶每月應納稅經(jīng)營額的方法。具體計算公式：（一）繳納營業(yè)稅的雙定戶：核定月應納稅經(jīng)營額=上期六項費用月均發(fā)生額÷對應行業(yè)六項費用比率－上一定額執(zhí)行期月均開出發(fā)票額（二）既繳納增值稅（消費稅）又繳納營業(yè)稅的雙定戶：1.核定（營業(yè)稅）月應納稅經(jīng)營額＝（月均六項費用支出總額×繳納營業(yè)稅部分的六項費用支出比例÷對應行業(yè)六項費用比率）-上一定額執(zhí)行期月均（營業(yè)稅）開票額2.繳納營業(yè)稅部分的六項費用支出比例＝繳納營業(yè)稅部分的六項費用支出÷月均六項費用支出總額（具體由主管地方稅務機關結合實際測算確定）

    第八條 第七條第一款所稱六項費用，指人工費、場地租賃費、折舊費、水費、電費、裝修費攤銷額。具體費用項目發(fā)生額確定方法如下：人工費：按照雙定戶上一定額期間平均每月實際發(fā)放的工資總額計算確定，但雙定戶自報個人月均工資低于當年全市職工月最低工資標準的，按全市職工月最低工資標準計算核定月均支付人工費金額。

    場地租賃費：按照雙定戶與出租方簽訂租賃合同（協(xié)議）的租金核定月租賃費用，但租金標準低于房管部門租金參考價60％或?qū)儆跓o租使用經(jīng)營場所的，則按房管部門租金參考價60％計算核定月均支付場地租賃費。

    折舊費：原則上按照雙定戶自行計提的月均折舊費計算確定；但月均計提數(shù)低于固定資產(chǎn)原值金額1％的，則按固定資產(chǎn)原值金額1％計算核定月均折舊費；對于雙定戶不能如實反映購置固定資產(chǎn)原值金額的，主管地方稅務機關可采取合理方法核定。

    水費和電費：按供水、供電部門提供的水費、電費發(fā)票核定，如由總表單位分攤水電費的，按總表單位開具的有關憑據(jù)核定月度水費和電費。

    裝修費攤銷額：以雙定戶實際發(fā)生的裝修費在受益期內(nèi)（一般最長不超過5年）平均分攤計算核定月均裝修費用；雙定戶不能如實反映裝修費發(fā)生金額的，主管地方稅務機關可采取合理方法核定。

    第九條 各行業(yè)六項費用比率按下表標準執(zhí)行：行業(yè)　　六項費用比率飲食業(yè)　　50％服務業(yè)（飲食業(yè)除外）　　60％娛樂業(yè)、文化體育業(yè)　　70％其他行業(yè)　　50％雙定戶經(jīng)營多種行業(yè)的，以其占營業(yè)收入額最大比例的經(jīng)營項目來確定適用六項費用比率。

    第十條 本指引第五條所稱基數(shù)遞增法，是指由各區(qū)（市）地稅局根據(jù)當年本區(qū)（市）相關行業(yè)GDP預計增長比例，合理確定定額調(diào)整幅度，從而推算雙定戶每月應納稅經(jīng)營額。具體計算公式：本期核定月應納稅經(jīng)營額=上一定額執(zhí)行期核定月應納稅經(jīng)營額×（1+調(diào)整幅度）

    第十一條 對新開業(yè)雙定戶運用經(jīng)營參數(shù)法和六項費用法核定月應納稅經(jīng)營額， 其“月均開出發(fā)票額”由主管地方稅務機關按核定前開票情況確定。

    為方便稅款計算，根據(jù)本指引第五條核定方法計算出的數(shù)值統(tǒng)一按百位取整數(shù)確定月應納稅經(jīng)營額或所得額。

    第十二條 核定定額程序分為新開業(yè)核定定額程序和調(diào)整定額程序。

    新開業(yè)核定定額程序適用于新開業(yè)雙定戶定額核定；調(diào)整定額程序適用于：主管地方稅務機關根據(jù)上級稅務機關要求、法規(guī)規(guī)定和雙定戶實際經(jīng)營變化作出的定額調(diào)整；雙定戶對核定定額有異議或生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化導致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管地方稅務機關申請重新調(diào)整定額。

    第十三條 新開業(yè)核定定額程序：（一）自行申報。雙定戶按規(guī)定如實填寫《雙定戶經(jīng)營情況申報（調(diào)查）核定表》（見附件4），采用六項費用法核定定額的，應同時提供有關房屋租賃合同、裝修合同及六項費用支出憑證。

    （二）調(diào)查核實。主管地方稅務機關或受委托代征單位根據(jù)雙定戶自報情況，派員實地調(diào)查核實雙定戶實際經(jīng)營狀況，調(diào)查人員不少于2人。對采用經(jīng)營參數(shù)法核定定額的，重點核實影響定額的指標數(shù)據(jù)，如地段、面積、人數(shù)、位數(shù)、桌數(shù)等；對采用六項費用法核定定額的，重點核實六項費用發(fā)生情況。

    （三）核定定額。主管地方稅務機關根據(jù)調(diào)查人員實地調(diào)查核實情況，采取本指引規(guī)定的核定方法核定定額。

    （四）定額公示。主管地方稅務機關應公示定額核定初步結果，公示期為五個工作日。公示地點、范圍、形式以方便雙定戶和社會各界了解監(jiān)督為原則，由主管地方稅務機關確定。

    （五）下達定額。經(jīng)主管地方稅務機關審核批準后，填制《核定（調(diào)整）定額通知書》，將《核定（調(diào)整）定額通知書》送達雙定戶執(zhí)行。

    （六）公布定額。主管地方稅務機關將最終確定的定額在原公示范圍公布。

    第十四條 調(diào)整定額程序：主管地方稅務機關可根據(jù)第十二條第三款列舉情形，區(qū)別采用一般程序和簡易程序。

    （一）一般程序1.雙定戶對核定定額有異議或經(jīng)營情況發(fā)生重大變化導致原核定定額難以執(zhí)行的，應在接到《核定（調(diào)整）定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化之日起10日內(nèi)，重新填報《雙定戶經(jīng)營情況申報（調(diào)查）核定表》，并提供足以說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況證據(jù)。主管地方稅務機關應在受理申請之日起30日內(nèi)重新核定。主管稅務機關送達《核定（調(diào)整）定額通知書》之前，原核定定額不停止執(zhí)行。

    2.對納入重點管理的雙定戶，主管地方稅務機關應在定額執(zhí)行期屆滿前30日內(nèi)，要求雙定戶填報《雙定戶經(jīng)營情況申報（調(diào)查）核定表》，并按照六項費用法和第十三條規(guī)定的程序核定新一期定額，同時對比上述核定定額與按基數(shù)遞增法核定定額，除特殊情況外一般按孰高原則確定定額。

    （二）簡易程序?qū)Ψ侵攸c管理雙定戶，各區(qū)（市）地稅局可結合當年本地區(qū)或相關行業(yè)GDP預計增長比例，確定定額調(diào)整幅度。主管地方稅務機關應按照確定的調(diào)整幅度，批量調(diào)整雙定戶定額，下達《核定（調(diào)整）定額通知書》。

    第十五條 主管地方稅務機關定額核定可按季、半年或一年進行，具體期限由各區(qū)（市）地稅局確定。

    第十六條 本指引自2010年1月1日起執(zhí)行。市局《關于印發(fā)〈廣州市核定征收納稅人地方稅收征收管理若干規(guī)定〉和〈對定期定額納稅人試行核定最低營業(yè)額及所得額的規(guī)定〉的通知》（穗地稅發(fā)[2001]342號）同時停止執(zhí)行。