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類 別：企業(yè)所得稅文 號：京地稅企[2010]94號頒發(fā)日期：2009-06-27
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務局、各分局：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）及《國家稅務總局關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）文件精神，現(xiàn)將企業(yè)清算業(yè)務所得稅處理有關操作問題通知如下，請依照執(zhí)行。
一、企業(yè)在年度中間終止生產(chǎn)經(jīng)營，按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十五條的規(guī)定，應將終止生產(chǎn)經(jīng)營當年度1月1日至實際經(jīng)營終止之日作為一個納稅年度，于實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當年度應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。
二、企業(yè)應當自終止生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務機關提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：（一）納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開始清算的證明文件或材料；（二）管理人或清算組聯(lián)絡人員名單及聯(lián)系方式。
主管稅務機關在接到企業(yè)的《企業(yè)清算所得稅事項備案表》及附送資料后，打印《企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)》，并返還納稅人一份。企業(yè)備案完畢后，主管稅務機關應將其納入清算期企業(yè)所得稅管理。
三、企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營開始清算之日可按以下原則確定：（一）企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿之日；（二）企業(yè)股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散之日；（三）企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷之日；（四）企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日；（五）有關法律、行政法規(guī)規(guī)定清算開始之日；（六）企業(yè)因其他原因解散或進行清算之日。
四、企業(yè)在清算期內(nèi)取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的相關規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內(nèi)應補繳的企業(yè)所得稅稅額。
五、企業(yè)應當自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結(jié)清稅款：（一）清算報告或清算方案或破產(chǎn)財產(chǎn)變價方案的執(zhí)行情況說明；（二）清算期間資產(chǎn)負債表、損益表（依據(jù)相關法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機構(gòu)審計的，還應同時附送具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的審計報告）；（三）資產(chǎn)盤點表；（四）清算所得計算過程的說明；（五）具備下列情形的，還需報送資產(chǎn)評估的說明和相關證明材料：1.資產(chǎn)處置交易雙方存在關聯(lián)關系的；2.采取可變現(xiàn)價值確認資產(chǎn)處置所得或損失的。
（六）企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財產(chǎn)，同時報送尚未處置的財產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機構(gòu)代碼證或身份證復印件；（七）股東分配剩余財產(chǎn)明細表；（八）非營利組織還應同時附送清算結(jié)束后其剩余財產(chǎn)的處置情況說明；（九）主管稅務機關要求報送的其他資料。
六、納稅人在申請辦理注銷稅務登記時，應向主管稅務機關提交《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表的復印件，作為申請注銷稅務登記的附報資料之一。
七、主管稅務機關應建立清算企業(yè)管理電子臺賬，對備案的清算企業(yè)的有關情況造冊登記，以加強對清算企業(yè)的管理?！镀髽I(yè)清算所得稅事項備案表》及其附報資料、《企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)》、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，應作為申報資料，由主管稅務機關按照檔案管理的相關規(guī)定做好歸檔處理。
八、本文規(guī)定的備案文書及流程自2010年7月1日起執(zhí)行。
附件：1.企業(yè)清算所得稅事項備案表2.企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)二○一○年五月十七日附件1：企業(yè)清算所得稅事項備案表納稅人名稱納稅人計算機代碼清算期起始時間清算原因及附送資料（在以下相應位置劃“√”，并填寫相關內(nèi)容）
□ 企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限屆滿，并附送企業(yè)章程復印件□ 企業(yè)股東會、股東大會或類似機構(gòu)決議解散，并附送相關決議復印件□ 企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷，并附送有權(quán)部門的相關證明文件□ 企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)，并附送法院裁定文書□ 按照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定應進行清算，并填寫本部分以下內(nèi)容法律（行政法規(guī)）名稱：具體規(guī)定：企業(yè)符合法律（行政法規(guī)）規(guī)定情形的簡單說明：□ 企業(yè)因其他原因應解散或進行清算，并填寫本部分以下內(nèi)容解散或清算的具體原因：符合相應規(guī)定的依據(jù)和情形說明：□ 其他附送資料資料名稱：法定代表人（簽字） 納稅人（公章）
年 月 日 年 月 日填報說明：1、清算期起始時間：填寫企業(yè)實際終止生產(chǎn)經(jīng)營進入清算期的日期。
2、清算原因：填寫企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營，進入清算的原因，列明屬于《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的情形，或者企業(yè)重組中需要按清算處理的情形。
3、其他附送資料是指除表中已列明的資料外，企業(yè)進行清算還須有權(quán)部門批準的批準文書復印件等。
4、本備案表一式兩份，一份報主管稅務機關，一份由納稅人留存附件2：企業(yè)清算所得稅事項備案回執(zhí)（納稅人名稱） ：你單位《企業(yè)清算所得稅事項備案表》及附送資料收悉。請你單位以整個清算期間作為一個納稅年度，依法計算清算所得及其應納所得稅，并自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，結(jié)清稅款。
稅務機關（簽章）
年 月 日（本回執(zhí)一式兩份，一份返還納稅人，一份由主管稅務機關留存。）
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