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類 別：契稅文 號：閩地稅發(fā)[2009]41號頒發(fā)日期：2008-03-20
地 區(qū)：福建行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局（不發(fā)廈門）：
為了做好我省耕地占用稅、契稅（以下簡稱“耕契兩稅”）的管理工作，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、申報征收管理
耕契兩稅實行單稅種申報，不同土地、房屋座落地址應(yīng)分開申報。納稅人應(yīng)向土地、房屋所在地地稅機關(guān)申報繳納耕契兩稅。申報時，應(yīng)按照地稅機關(guān)的要求，填寫并提交《福建省耕地占用稅納稅申報表》、《福建省契稅納稅申報表》和其他相關(guān)申報資料。所附的申報資料應(yīng)列清單（見附件1）。
受理申報的地稅機關(guān)應(yīng)按規(guī)定開具相應(yīng)稅收票證交納稅人。
二、減免稅管理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<耕地占用稅契稅減免管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2004〕99號）及《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于＜稅收減免管理辦法（試行）＞的實施方案》（閩地稅發(fā)〔2005〕224號），對我省“耕契兩稅”減免作如下規(guī)定：
?。ㄒ唬案鮾啥悺钡臏p免，實行申報管理制度。
依法享受耕地占用稅減免的納稅人，應(yīng)在用地申請獲得批準后的30日內(nèi)，向所占用耕地所在地的地方稅務(wù)機關(guān)進行減免稅申報。
依法享受契稅減免的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效后的10日內(nèi)，或具備辦理土地、房屋權(quán)屬證書條件時向土地、房屋所在地地方稅務(wù)機關(guān)進行減免稅申報。
?。ǘ案鮾啥悺钡臏p免稅申報實行單獨申報。即實行單稅種減免申報且不同的土地、房屋座落地址應(yīng)分開申報。
?。ㄈ案鮾啥悺睖p免稅受理機關(guān)為各級地稅局設(shè)置的征收窗口，其他任何機關(guān)、單位和個人均無權(quán)受理。各級地方稅務(wù)局應(yīng)指定專人受理、審核批準減免申報事項。
（四）“耕契兩稅”減免稅由納稅人到土地、房屋所在地的地稅機關(guān)申報。納稅人申請減免“耕契兩稅”的，應(yīng)如實填寫《福建省耕地占用稅減免稅申報表》（附件3）或《福建省契稅減免稅申報表》（附件4），并提供相關(guān)證明資料（見附件2）。所附證明資料應(yīng)列清單（詳見附件1）。
（五）由國務(wù)院或國土資源部批準占用耕地的以及對占用耕地1000畝（含1000畝）以上的耕地占用稅減免、計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的契稅減免，由省局辦理減免稅手續(xù)；其余暫由縣（市、區(qū)）級地稅局辦理。
?。┦芾泶翱诘臏p免稅審核人員應(yīng)對納稅人提交的全部資料進行審核。審核減免稅申報表各項內(nèi)容填寫是否正確，納稅人提交的資料是否齊全，并提出審核結(jié)論和理由。對具有普遍性，減免稅證明資料較明確、規(guī)范的，實行窗口即時辦理。對于符合減免規(guī)定的，審核人員應(yīng)于當日在減免稅申報表上簽字并加蓋業(yè)務(wù)受理章，對部分減免的，按規(guī)定開具耕地占用稅、契稅完稅憑證；對全部免稅的開具耕地占用稅、契稅免稅證?！陡卣加枚惷舛愖C》、《契稅免稅證》只能由主管稅務(wù)機關(guān)開具，并加蓋征稅專用章。對于顯然不符合減免規(guī)定的，審核人應(yīng)向申報人說明原因，并轉(zhuǎn)入稅款征收程序。
對需上級征收機關(guān)審批或情況較為復(fù)雜需向上級征收機關(guān)請示的，審核人應(yīng)向申報人說明情況，并在規(guī)定時限內(nèi)辦理手續(xù)。
?。ㄆ撸π枭霞壵魇諜C關(guān)審核批準或情況較為復(fù)雜需向上級征收機關(guān)請示的減免稅項目，審核人員應(yīng)及時提交主管地稅局，參照報批類減免稅的工作程序進行。
由縣（市、區(qū)）級地稅局負責審批的減免稅，必須在10個工作日內(nèi)審批完畢；需報省級稅務(wù)機關(guān)審批的，縣（市、區(qū)）級地稅局必須在10個工作日內(nèi)審核完畢后報設(shè)區(qū)市局審核，設(shè)區(qū)市局必須在10個工作日內(nèi)審核完畢送省局，省局應(yīng)在10個工作日內(nèi)審批完畢。在規(guī)定期限內(nèi)不能審核完畢的，需經(jīng)本級稅務(wù)機關(guān)負責人批準，可以延長5個工作日。
對達到大額減免稅標準的，按照《福建省地稅系統(tǒng)大額減免稅集體審批管理暫行辦法》（閩地稅發(fā)〔2008〕243號）規(guī)定辦理。
（八）需要對減免稅申請材料的內(nèi)容進行實地核實情形的，地稅機關(guān)應(yīng)當指派2名以上工作人員按規(guī)定程序進行實地核查，并將核查情況記錄在案，制作調(diào)查報告。
?。ň牛└卣加枚?、契稅減免稅，實行逐級備案制度。
由縣（市、區(qū)）級地稅局審批的項目，減免稅額超過30萬元的，應(yīng)在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報設(shè)區(qū)市地稅局備案；減免稅額超過100萬元的，在報備設(shè)區(qū)市地稅局的同時向省地稅局備案。
占用耕地1000畝（含1000畝）以上的耕地占用稅減免以及契稅的計稅金額在10000萬元（含10000萬元）以上的減免，由省地稅局在辦理減免手續(xù)完畢之日起30日內(nèi)報國家稅務(wù)總局備案。
備案時應(yīng)報送減免申報表、用地批準文件等相關(guān)資料。
三、退稅管理
納稅人申請耕地占用稅、契稅退稅的，按稅收退稅規(guī)定執(zhí)行。其中減免退稅、誤收退稅的，納稅人需提供申請退（抵）稅報告、退（抵）稅申請書、相關(guān)帳戶信息和完稅憑證。對以下情形申請退稅的，還需提供相應(yīng)資料：
?。ㄒ唬┰谂鷾逝R時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的申請耕地占用稅退稅的，需提供以下資料：
1、批準臨時占用耕地文件；
2、批準臨時占用耕地方確認已恢復(fù)所占用耕地原狀的證明。
?。ǘ┮虺鍪鄯剑ɑ虺鲎?、轉(zhuǎn)讓方）違約，申請契稅退稅的，需提供以下資料：
1、土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同；
2、出售方（或出讓、轉(zhuǎn)讓方）確認在合同規(guī)定的期限內(nèi)，無法提供土地、房屋權(quán)屬交付給承受方，同意解除合同的證明；
?。ㄈ┙?jīng)法院判決的無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為申請契稅退稅的，需提供以下資料：
1、法院判決書；
2、土地、房管部門撤銷登記證明。
四、不征稅認定
耕地占用稅、契稅應(yīng)實行“先稅后書”、“先稅后證”的管理辦法。為保證稅收政策的正確執(zhí)行，對需辦理建設(shè)用地批準書及有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)的，其占用的耕地（含其他農(nóng)用地）及轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬過程中屬于不征稅的情形（附件5），由地稅機關(guān)認定并出具不征稅證明。
（一）申請。納稅人應(yīng)向土地、房屋所在地地稅局設(shè)置的征收窗口提交不征稅申請。按照地稅機關(guān)的要求填寫《不征耕地占用稅（契稅）政策界定申請審核表》（附件6），并提供占用耕地（含其他農(nóng)用地）及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等有關(guān)相關(guān)證明資料等（附件2）。
?。ǘ┦芾韺徍?。征收窗口人員對于納稅人提供的《不征耕地占用稅（契稅）政策界定申請審核表》及相關(guān)證明資料進行審核，審核申請表各項內(nèi)容填寫是否正確，納稅人提交的資料是否齊全。對符合不征稅政策規(guī)定的，審核人員在申請表上簽字并打印《不征收契稅（耕地占用稅）證明》（附件7），加蓋征稅專用章交納稅人；對不符合不征稅政策規(guī)定的，審核人員應(yīng)在減免稅申報表上簽署審核意見后轉(zhuǎn)交受理人員加蓋業(yè)務(wù)受理章，由受理人員告知納稅人轉(zhuǎn)入稅款征收程序。
五、票證使用及管理
“耕契兩稅”按不同征收情況分別使用《稅收通用完稅證》（耕契，五聯(lián)）、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》（耕契，四聯(lián)單）、《稅收通用繳款書》、《稅收匯總繳款書》四種票證，其中新增的《稅收通用完稅證》（耕契，五聯(lián)）、《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》（耕契，四聯(lián)單）應(yīng)按照《福建省地方稅務(wù)局稅收票證管理辦法》的規(guī)定使用并進行管理。對于“耕契兩稅”的免稅證實行按月核銷。對于耕契兩稅使用《稅收通用繳款書》因第五聯(lián)用于耕契稅貼證造成憑證缺失無法結(jié)報繳銷的，可由征收人員征管信息系統(tǒng)相應(yīng)模塊中打印電子數(shù)據(jù)清單替代。如果第六聯(lián)（存根聯(lián)）需要保存的話也可打印電子數(shù)據(jù)清單替代。
六、統(tǒng)計分析應(yīng)用及檔案管理
征收機關(guān)應(yīng)定期對征收及減免稅情況進行匯總，填報有關(guān)統(tǒng)計分析報表。各級地稅機關(guān)要利用契稅、耕地占用稅征管中獲取的有關(guān)信息，推進房地產(chǎn)稅收一體化管理。
耕地占用稅、契稅征管過程中形成的涉稅檔案，依照《福建省地方稅收征管資料檔案管理辦法（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。
本通知自2009年3月1日起實行。
附件：略
二00九年二月二十日
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