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類 別:進(jìn)出口稅收文 號:閩國稅函[2009]235號頒發(fā)日期:2008-10-18
地 區(qū):福建行 業(yè):批發(fā)和零售業(yè)時效性:有效
各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局(不發(fā)廈門):
現(xiàn)將《出口貨物退(免)稅分類管理辦法(試行)》印發(fā)給你們,自2009年10月1日起在全省范圍內(nèi)(不含廈門,下同)試行。請各單位結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體的實(shí)施意見,密切跟蹤執(zhí)行情況,并將審核認(rèn)定分類管理的A、B類出口企業(yè)名單和試行中遇到的問題及時報(bào)告省局。
二OO九年九月十八日
出口貨物退(免)稅分類管理辦法(試行)
第一章 總? 則
第一條 為加強(qiáng)出口退稅管理,更好地服務(wù)海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè),促進(jìn)我省外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,根據(jù)《福建省人民政府關(guān)于扶持中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的若干意見》(閩政文〔2008〕276號)、福建省人民政府省長辦公會議紀(jì)要〔2009〕15號以及出口貨物退(免)稅有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于本省范圍內(nèi)按照出口貨物退(免)稅有關(guān)規(guī)定辦理了出口貨物退(免)稅認(rèn)定的出口企業(yè)(以下簡稱出口企業(yè))。
增值稅小規(guī)模納稅人不適用本辦法。
第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)以依法、公開、公正和高效便利的原則對出口企業(yè)的出口貨物退(免)稅實(shí)施分類管理,對適用不同管理類別的出口企業(yè),制訂相應(yīng)的差別出口貨物退(免)稅管理措施。
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)出口企業(yè)遵守稅收法律、法規(guī)情況和經(jīng)營管理狀況,設(shè)置A、B、C類三個管理類別。
第二章? 評定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)
第五條? A類出口企業(yè)必須同時具備以下條件(一)外貿(mào)企業(yè)納稅信用等級為B級以上,生產(chǎn)企業(yè)納稅信用等級為A級。
(二)外貿(mào)企業(yè)連續(xù)2年已申報(bào)出口額在5000萬美元(含)以上且直接辦理出口退稅總額在3000萬元(含)以上,生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)2年已申報(bào)出口額在1500萬美元(含)以上且直接辦理“免、抵、退”稅總額在600萬元(含)以上(出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備等符合“先退稅后核銷”辦法的生產(chǎn)企業(yè)不受此限)。如果沒有達(dá)到上述金額標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)區(qū)市,可將本市連續(xù)2年內(nèi)直接辦理出口退(免)稅總額排名分別在前10名的外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)作為選擇對象進(jìn)行篩選。
?。ㄈ┺k理出口貨物退(免)稅認(rèn)定滿3年。
?。ㄋ模┢髽I(yè)財(cái)務(wù)制度健全并擁有一定規(guī)模的資產(chǎn),如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題,可抵押所退(免)稅款。
?。ㄎ澹┙?年來未發(fā)生騙稅和未受到稅務(wù)行政處罰等問題。
第六條? B類企業(yè)必須同時具備以下條件(一)納稅信用等級為B級以上。
?。ǘ┩赓Q(mào)企業(yè)上年度已申報(bào)出口額在1000萬美元(含)以上,生產(chǎn)企業(yè)上年度已申報(bào)出口額在500萬美元(含)以上。
?。ㄈ┺k理出口退(免)稅認(rèn)定滿2年。
?。ㄋ模┢髽I(yè)財(cái)務(wù)制度健全并擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)。
?。ㄎ澹┙?年來未發(fā)生騙稅和未受到稅務(wù)行政處罰等問題。
第七條? 已被評定為A、B類以外的出口企業(yè)評定為C類企業(yè)。
第三章? 分類管理措施
第八條? 對A類出口企業(yè)實(shí)行“先退后審”辦法。
A類出口企業(yè)自營或委托出口的貨物,可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后,使用現(xiàn)行的出口貨物退(免)稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù),在其申報(bào)出口退(免)稅電子信息預(yù)審?fù)ㄟ^的情況下,按月填寫出口貨物退(免)稅申報(bào)表并附送對應(yīng)的退稅憑證,向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到A類出口企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)后,應(yīng)在退稅申報(bào)期滿后7個工作日內(nèi)通過出口貨物退(免)稅電子化管理系統(tǒng)完成審核、審批。
主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批辦理A類出口企業(yè)出口貨物退(免)稅后,應(yīng)對A類出口企業(yè)已申報(bào)出口貨物退(免)稅附送的退稅憑證、資料進(jìn)行審核,審核中如發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或有誤的,應(yīng)按現(xiàn)有規(guī)定進(jìn)行辦理,并及時將多退(免)稅款的予以追回,少退(免)稅的予以補(bǔ)齊。
對A類出口企業(yè)出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備等,凡符合“先退稅后核銷”辦法的生產(chǎn)企業(yè),在其出口退稅憑證尚未收集齊全的情況下,企業(yè)憑出口合同、銷售明細(xì)賬申報(bào)辦理退稅,仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口船舶、大型成套機(jī)電設(shè)備有關(guān)退稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]79號)規(guī)定辦理。
第九條? 對B類出口企業(yè)實(shí)行“邊退邊審”辦法。
B類出口企業(yè)自營或委托出口的貨物,可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后,使用現(xiàn)行的出口貨物退(免)稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù),在其申報(bào)出口退(免)稅電子信息預(yù)審?fù)ㄟ^的情況下,按月填寫出口貨物退(免)稅申報(bào)表并附送相應(yīng)的退稅憑證向主管退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到B類出口企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)后,應(yīng)優(yōu)先對申報(bào)出口貨物退(免)稅的憑證、資料進(jìn)行人工審核,在審核未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的情況下,應(yīng)在退稅申報(bào)期滿后12個工作日內(nèi)通過出口貨物退(免)稅電子化管理系統(tǒng)完成審核、審批。
C類出口企業(yè)仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。
第十一條? A、B類出口企業(yè)在申報(bào)出口退(免)稅時,實(shí)行免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單(出口退稅專用),其出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)核銷應(yīng)在出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的“出口日期” 210天(遠(yuǎn)期收匯除外)內(nèi)辦理,逾期的已辦理的出口退(免)稅予以追回,并按有關(guān)視同內(nèi)銷貨物征稅的規(guī)定處理。
第十二條? 主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核審批辦理A、B類出口企業(yè)退(免)稅過程中,仍應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物稅收函調(diào)辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕165號)有關(guān)規(guī)定向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查,并依據(jù)回函情況進(jìn)行處理。在未收到回函前,對于尚未辦理的退(免)稅款,暫不辦理。
第四章 管理類別評定程序
第十三條 對符合A、B類條件的出口企業(yè),由出口企業(yè)提出書面申請并填寫《出口貨物退(免)稅分類管理認(rèn)定表》(見附件),經(jīng)主管退稅部門審核后報(bào)設(shè)區(qū)市局審批。
第十四條 出口企業(yè)的管理類別評定工作每兩年進(jìn)行一次。
第十五條 被確定為A類、B類的出口企業(yè),如發(fā)生下列情形之一的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),負(fù)責(zé)評定管理類別的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時降低該出口企業(yè)管理類別。
?。ㄒ唬┌l(fā)生騙取出口退稅違法行為。
?。ǘ┦褂锰撻_增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退(免)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為善意取得增值稅專用發(fā)票的除外。
?。ㄈ┙?jīng)出口貨物稅收函調(diào)發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)銷售情況與生產(chǎn)能力明顯不符,或兩戶以上供貨企業(yè)為走逃企業(yè)或?yàn)榉钦簟?/p>
?。ㄋ模┢渌l(fā)生涉稅違法行為并受到稅務(wù)行政處罰的。
第十六條 出口企業(yè)發(fā)生本辦法第十五條第一款、第二款行為的,應(yīng)直接降為C類出口企業(yè)管理。
第五章 附則
第十七條 本辦法由福建省國家稅務(wù)局解釋。
第十八條 本辦法自2009年10月1日開始執(zhí)行。
附件:出口貨物退(免)稅分類管理認(rèn)定表(略)