稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務(wù)法規(guī)
內(nèi)控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國際會計準則
考試相關(guān)政策
類 別：企業(yè)所得稅文 號：國稅函[2009]674號頒發(fā)日期：2009-01-02
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時效性：有效
北京、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、江西、山東、湖北、廣東?。ㄖ陛犑校﹪叶悇?wù)局，大連市國家稅務(wù)局：
現(xiàn)就華能國際電力股份有限公司（以下簡稱華能國際）所屬部分分支機構(gòu)2008年度預繳企業(yè)所得稅款問題通知如下：
一、2008年各季度，華能國際匯總計算的實際利潤額均為負數(shù)，按規(guī)定，當年華能國際總機構(gòu)和各分支機構(gòu)預繳的企業(yè)所得稅款均應為零。但由于華能國際所屬部分分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)未及時執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的相關(guān)規(guī)定，而是仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于組建華能國際電力股份有限公司稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函發(fā)〔1994〕381號）的規(guī)定就地預征企業(yè)所得稅，導致當年共預征企業(yè)所得稅款152132157.69元。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條“預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”規(guī)定，華能國際所屬部分分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，應使用預征稅款的原預算科目和預算級次及時辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳2009年度的預繳稅款。
二、與華能國際存在類似情況的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，即2008年各個預繳月份或季度匯總計算的實際利潤額均為負數(shù)，按規(guī)定總機構(gòu)和各分支機構(gòu)均不應該預繳企業(yè)所得稅款，但存在部分分支機構(gòu)預繳企業(yè)所得稅款入庫的，參照上述規(guī)定處理。
國家稅務(wù)總局
二○○九年十二月二日
津公網(wǎng)安備12010202000755號