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類 別：個人所得稅文 號：深地稅發(fā)[2010]48號頒發(fā)日期：2009-02-25
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各基層局：
現(xiàn)將《國家稅務總局關于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2010〕8號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合《國家稅務總局關于限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳有關問題的通知》（國稅函〔2010〕23號）的規(guī)定，市局提出以下貫徹意見，請一并遵照執(zhí)行。
一、證券機構(gòu)預扣稅款后，有義務向納稅人提供加蓋證券機構(gòu)印章的限售股交易明細記錄，內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┳C券機構(gòu)名稱（全稱）、扣繳義務人編碼、地址、郵政編碼；
?。ǘ┘{稅人姓名、身份證件號碼、證券賬戶號；
?。ㄈ┫奘酃擅抗P成交日期、成交時間、成交價格、成交數(shù)量、成交金額、傭金、印花稅、過戶費、其他費、預扣預繳個人所得稅等信息。
二、證券機構(gòu)預扣預繳或直接代扣代繳限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅后，由稅務機關開具完稅憑證給納稅人，納稅人可持本人身份證照到就近的區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳辦理。
三、對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成前形成的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應繳納的個人所得稅，在證券登記結(jié)算公司計算減持股數(shù)、應扣稅額并將相關信息傳遞給證券機構(gòu)后，采用證券機構(gòu)預扣預繳申報（預繳稅款入庫，不采用納稅保證金方式），納稅人自行申報清算（稅款補繳入庫或退庫）相結(jié)合的方式征收。
在我局電子稅務信息系統(tǒng)、網(wǎng)上報稅系統(tǒng)增加專門申報功能前，對限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收辦法暫定如下：
?。ㄒ唬┳C券機構(gòu)預扣預繳申報
證券機構(gòu)預扣預繳的稅款，于次月申報期限內(nèi)到主管區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳進行上門申報并解繳稅款。待我局網(wǎng)上報稅系統(tǒng)增加專門申報模塊后，可通過該系統(tǒng)進行扣繳申報。
1.附送資料
證券機構(gòu)報送紙質(zhì)《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》。
2.申報受理
申報征收崗征收人員按《深圳市地方稅務局稅收業(yè)務規(guī)程（2009年版）》的“上門申報管理”規(guī)定進行受理審核、錄入核對。
?。?）錄入系統(tǒng)時，暫使用電子稅務綜合信息系統(tǒng)的[申報征收]-[代扣代繳申報管理]-[代扣代收稅款（支付個人收入）明細申報]功能，使用“0999其他財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收品目，按對應項目進行錄入。
?。?）受理的紙質(zhì)申報表以證券機構(gòu)為類別，由征收科（組）統(tǒng)一、妥善保存，自申報當月1日起滿4個月后再予歸檔，方便受理納稅人自行申報清算時進行核對。
?。ǘ┘{稅人自行申報清算
納稅人應自證券機構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個月內(nèi)，到證券機構(gòu)所在地的主管區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳提出清算申請，辦理清算申報事宜。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未辦理清算事宜的，期限屆滿后稅務機關不再辦理。
1.完稅憑證開具
納稅人辦理清算申報之前，應持本人身份證照，在申報征收崗申請開具限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅的“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目完稅憑證。
受理人員通過電子稅務綜合信息系統(tǒng)的[申報征收]-[換票管理]-[代扣代繳個稅換票]進行操作。
2.附送資料
納稅人辦理清算申報，應附送以下資料：
（1）本人身份證照原件、復印件（驗原件后存復印件）；
?。?）填報的《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》1式兩份；
?。?）加蓋開戶證券機構(gòu)印章的限售股交易明細記錄；
（4）限售股轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證；
?。?）相關完整、真實的財產(chǎn)原值憑證；
?。?）委托中介機構(gòu)或者他人代為辦理的，須提供代理人本人有效身份證照原件、復印件（驗原件后存復印件），以及納稅人委托代理申報的授權(quán)書。
3.受理審核
申報征收崗征收人員受理申報資料，并重點審核：
?。?）附送資料是否齊全、是否符合要求。
?。?）申報表內(nèi)容填寫是否完整，表間邏輯關系是否正確。
（3）申報表所填數(shù)據(jù)與證券機構(gòu)報送的《限售股轉(zhuǎn)讓所得扣繳個人所得稅報告表》中該納稅人的扣繳信息、繳納稅款憑證所載金額是否一致。
?。?）限售股原值及合理稅費憑證所載數(shù)額、限售股交易明細記錄與申報表對應欄次所填數(shù)據(jù)是否匹配，相關憑證及資料是否與財產(chǎn)原值直接相關。
4.錄入核對
申報征收崗征收人員錄入核對申報表并打印申報回執(zhí)。
?。?）錄入系統(tǒng)時，暫使用電子稅務綜合信息系統(tǒng)的[申報征收]-[個人所得稅申報]-[個人所得稅月份申報]功能，使用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收品目，按對應項目進行錄入，證券機構(gòu)實際扣繳稅額錄入“已扣繳稅款”項目。
?。?）對申報表“應退（補）稅款”結(jié)果大于零的，即時征收稅款并開具完稅憑證，相關資料歸檔。
（3）對申報表“應退（補）稅款”結(jié)果小于零的，征收人員保存1份申報表后，將其他附送資料退回納稅人并告知其填報《退稅申請表》（SB032），相關資料可作為稅款退庫申請的附送資料。
?。ㄈ┘{稅人申報清算的稅款退還
納稅人辦理清算申報后，經(jīng)主管稅務機關審核應退稅款的，在辦稅服務廳綜合服務崗申辦稅款退庫手續(xù)。
1.附送資料：
?。?）《退稅申請表》（SB032）；
（2）納稅人進行清算申報時，按本通知要求附送的資料。
2.綜合服務崗人員審核資料齊備的，受理退稅申請。錄入系統(tǒng)時，申辦事項選用“匯算清繳退稅”，提退類型選用“03匯算清繳、結(jié)算清繳退稅”， 提退類型細項選用“302結(jié)算清繳退稅”。
3.稅款退庫的工作程序和時限為：資料審核、受理移送、控管科（組）3日內(nèi)審核確認、基層局局領導3日內(nèi)審批、計財科核對無誤2日內(nèi)填開收入退還書送國庫辦理退庫。全部工作流程爭取10個工作日內(nèi)完成。
四、對證券機構(gòu)技術(shù)和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉(zhuǎn)讓時應繳納的個人所得稅，采取證券機構(gòu)直接代扣代繳的方式征收。在我局電子稅務信息系統(tǒng)、網(wǎng)上報稅系統(tǒng)增加專門申報功能前，證券機構(gòu)可上門申報并解繳稅款。
五、各區(qū)局（稅務所）應當加強稅法宣傳、咨詢、輔導和信息保密工作，優(yōu)化納稅服務，并結(jié)合征管實際情況切實提高完稅憑證開具、申報表審核錄入和清算退（補）稅工作效率?？毓芸疲ńM）應當按納稅人建立完整、準確的限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理臺賬，加強后續(xù)工作的管理。
六、證券機構(gòu)、納稅人可到各區(qū)地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳索取納稅申報表，也可通過登錄我局網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）下載。下載方式：點擊“下載專區(qū)”-“納稅申報表類”-“個人所得稅”，選定并下載納稅申報表。
二○一○年一月二十五日
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