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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2012-04-20
地 區(qū)：福建行 業(yè)：時效性：有效
各相關納稅人：
為進一步提高非居民企業(yè)所得稅匯算清繳質量，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]6號)的有關規(guī)定，結合我市實際，現(xiàn)就做好2012年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關事項通知如下：
一、匯算清繳對象
(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在廈門設立機構、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：
1、臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款;
2、匯算清繳期內已辦理注銷;
3、其他經主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時限
非居民企業(yè)應當在2013年5月31日前向主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款。
三、申報和匯算清繳
(一)年度申報表
非居民企業(yè)必須使用《國家稅務總局關于印發(fā)<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表>等有關報表的通知》(國稅函[2008]801號)規(guī)定的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》進行年度申報。核定征收企業(yè)適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(適用于核定征收企業(yè));據(jù)實申報企業(yè)適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(適用于據(jù)實申報企業(yè))及其附表兩張。非居民企業(yè)應及時、準確辦理年度申報，避免出現(xiàn)非居民納稅人填報居民企業(yè)所得稅申報表的情況。
(二)需要報送的資料
非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：
1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表;
2.年度財務會計報告;
3.稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。
(三)軟件下載和使用
在軟件使用方面，新的非居民企業(yè)需要在廈門國稅網(wǎng)站―“辦稅服務”― “軟件下載”― “納稅申報”下載“涉稅通企業(yè)版(2012版)(非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報軟件)”，安裝完成后，進入軟件進行操作，必須使用“非居民企業(yè)所得稅年度申報表”的模塊輸入數(shù)據(jù)，不得使用其他模塊進行操作。原來已經參加過以前年度匯算清繳的非居民企業(yè)可以直接安裝“涉稅通企業(yè)版(2012版)”，軟件可以升級到最新版本，原來的數(shù)據(jù)不受影響，但必須重新選擇和確認“納稅人基本信息”中的“所屬行業(yè)國標代碼”，保證行業(yè)國標代碼為新版的代碼。
(四)申報流程
非居民企業(yè)到申報大廳進行年度申報，不用網(wǎng)上申報，申報流程具體如下：
1.非居民企業(yè)將匯算申報數(shù)據(jù)報送管理人員。企業(yè)人員將數(shù)據(jù)輸入“涉稅通企業(yè)版(2012版)”軟件申報系統(tǒng)，然后導出申報電子數(shù)據(jù)，把申報數(shù)據(jù)盤連同紙質的資料(申報表主表、附表、年度財務會計報告及稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料)報送給管理人員。管理人員先將申報電子數(shù)據(jù)文件保存在其電腦中，然后將申報電子數(shù)據(jù)導入“涉稅通.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)”，與企業(yè)紙質申報表核對，進行邏輯審核，確定數(shù)據(jù)無誤后，將申報數(shù)據(jù)盤交還給企業(yè)人員。
2.非居民企業(yè)將匯算申報數(shù)據(jù)報送征收部門。企業(yè)人員持管理人員審核通過的申報數(shù)據(jù)盤及紙質申報表(主表、附表、年度財務會計報告及稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料)到征收部門，征收人員將申報數(shù)據(jù)盤內與納稅人識別號相一致的申報數(shù)據(jù)文件讀入到CTAIS中，經與申報表核對無誤后保存數(shù)據(jù)，并在紙質申報表上蓋章確認。涉及補稅的，同時開具稅收繳款書。
二○一三年三月二十日
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