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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2012-05-25
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法(征求意見稿)》予以公布， 如有修改意見建議請于2013年04月30日前發(fā)送電子郵件至郵箱gxds@gxds.gov.cn 。
自治區(qū)地方稅務局
2013年04月25日
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法(征求意見稿)
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)等稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，制訂本辦法。
第二條 由廣西壯族自治區(qū)內各級地方稅務機關(以下簡稱稅務機關)負責征收管理企業(yè)所得稅的納稅人適用本辦法。
第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認、監(jiān)督檢查等。
本辦法所稱的稅收優(yōu)惠包括：免稅收入、定期減免稅、減免所得額、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項稅收優(yōu)惠。
第四條 稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。審批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目;備案類稅收優(yōu)惠是指不需稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目。備案管理的具體方式分為事先備案、事后報送相關資料(以下簡稱事后備案)兩種。
第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠;計算不清的，由稅務機關按合理方法核定。
第六條 申請享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質認定要求的，納稅人必須先取得資質認定證明材料后，再向稅務機關提出享受稅收優(yōu)惠的申請。
第七條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經主管稅務機關核實后，決定停止或同意其繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
享受稅收優(yōu)惠的納稅人因法律形式發(fā)生變化或發(fā)生重組業(yè)務等涉及變更企業(yè)所得稅主管稅務機關的，應向變更后的主管稅務機關重新提出審批或備案申請。
第八條 稅收優(yōu)惠的審批和備案是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關性進行審核，不改變納稅人真實申報的法律責任。
第九條 凡納稅人報送稅收優(yōu)惠資料屬于復印件的，納稅人應標注“經核對與原件一致，原件存放XXX”字樣并加蓋單位公章。
第十條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在《征管法》規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。
第十一條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實行集體審議制度，對納稅人申請的稅收優(yōu)惠，稅務機關必須通過本局減免稅領導小組進行集體審議后才能做出決定。
第二章 審批類稅收優(yōu)惠管理
第十二條 下列稅收優(yōu)惠項目實行審批管理：
(一)安置再就業(yè)人員企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(二)自治區(qū)重點物流企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠;
(三)國務院和稅法規(guī)定實行審批管理的稅收優(yōu)惠;
(四)自治區(qū)人民政府依法制定的減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，明確由稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目。
現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法(征求意見稿)》予以公布， 如有修改意見建議請于2013年04月30日前發(fā)送電子郵件至郵箱gxds@gxds.gov.cn 。
自治區(qū)地方稅務局
2013年04月25日
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法(征求意見稿)
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)等稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，制訂本辦法。
第二條 由廣西壯族自治區(qū)內各級地方稅務機關(以下簡稱稅務機關)負責征收管理企業(yè)所得稅的納稅人適用本辦法。
第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認、監(jiān)督檢查等。
本辦法所稱的稅收優(yōu)惠包括：免稅收入、定期減免稅、減免所得額、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項稅收優(yōu)惠。
第四條 稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。審批類稅收優(yōu)惠是指應由稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目;備案類稅收優(yōu)惠是指不需稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目。備案管理的具體方式分為事先備案、事后報送相關資料(以下簡稱事后備案)兩種。
第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠;計算不清的，由稅務機關按合理方法核定。
第六條 申請享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質認定要求的，納稅人必須先取得資質認定證明材料后，再向稅務機關提出享受稅收優(yōu)惠的申請。
第七條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，經主管稅務機關核實后，決定停止或同意其繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
享受稅收優(yōu)惠的納稅人因法律形式發(fā)生變化或發(fā)生重組業(yè)務等涉及變更企業(yè)所得稅主管稅務機關的，應向變更后的主管稅務機關重新提出審批或備案申請。
第八條 稅收優(yōu)惠的審批和備案是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關性進行審核，不改變納稅人真實申報的法律責任。
第九條 凡納稅人報送稅收優(yōu)惠資料屬于復印件的，納稅人應標注“經核對與原件一致，原件存放XXX”字樣并加蓋單位公章。
第十條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在《征管法》規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。
第十一條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實行集體審議制度，對納稅人申請的稅收優(yōu)惠，稅務機關必須通過本局減免稅領導小組進行集體審議后才能做出決定。
第二章 審批類稅收優(yōu)惠管理
第十二條 下列稅收優(yōu)惠項目實行審批管理：
(一)安置再就業(yè)人員企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(二)自治區(qū)重點物流企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠;
(三)國務院和稅法規(guī)定實行審批管理的稅收優(yōu)惠;
(四)自治區(qū)人民政府依法制定的減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，明確由稅務機關審批的稅收優(yōu)惠項目。
第十三條 納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠，必須真實、準確和完整提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報材料表》(附件1)所列的相關證明材料和以下資料：
(一)《企業(yè)所得稅審批類稅收優(yōu)惠申請表》(附件2);
(二)申請享受稅收優(yōu)惠當年的企業(yè)財務會計報表;
(三)申請享受稅收優(yōu)惠當年的企業(yè)所得稅預繳申報表或年度納稅申報表;
(四)稅務機關要求提供的其他資料。
同時填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目資料清單》(附件3)。
第十四條 納稅人申請享受審批類稅收優(yōu)惠，應在規(guī)定的期限內向其主管稅務機關或有權審批稅務機關提出申請，經按本辦法規(guī)定的具有審批權限稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第十五條 稅收優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，可實行一次性審批，但主管稅務機關每年必須對相關稅收優(yōu)惠條件進行審查，對情況發(fā)生變化導致不符合稅收優(yōu)惠條件的，應停止執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理
第十六條 下列稅收優(yōu)惠項目實行事先備案管理：
(一)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠;
(二)農、林、牧、漁業(yè)項目減免所得額優(yōu)惠;
(三)國家重點扶持的公共基礎設施項目減免所得額優(yōu)惠;
(四)農村飲水工程新建項目減免所得額優(yōu)惠;
(五)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目減免所得額優(yōu)惠;
(六)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產專用設備投資額抵免稅額優(yōu)惠;
(七)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(八)集成電路生產企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(九)動漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(十)中國清潔發(fā)展機制基金收入免稅收入優(yōu)惠;
(十一)經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(十二)符合條件的非營利組織收入免稅收入優(yōu)惠;
(十三)固定資產加速折舊稅收優(yōu)惠(含縮短折舊和攤銷年限);
(十四)資源綜合利用減計收入優(yōu)惠;
(十五)節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目減免所得額優(yōu)惠;
(十六)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠;
(十七)轉制科研機構減免稅優(yōu)惠;
(十八)符合條件的特殊性稅務處理的企業(yè)重組;
(十九)下列減免企業(yè)所得稅地方分享部分稅收優(yōu)惠項目：
1.創(chuàng)業(yè)者以自有專有技術、專利技術新創(chuàng)辦的高新技術企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
2.北部灣經濟區(qū)內企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
3.北部灣經濟區(qū)內物流企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
4.技術先進性服務外包企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
5.新入駐廣西特色名鎮(zhèn)名村的大型商貿企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
6.新設立的重點邊貿市場減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
7.新辦臺資企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
8.新辦符合條件的民營企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
9.小額貸款公司減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
10.中國-馬來西亞欽州產業(yè)園區(qū)享受國家西部大開發(fā)以及減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
11.糖果休閑食品產業(yè)園區(qū)內新辦鼓勵類企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
12.東興重點開發(fā)開放實驗區(qū)新辦國家鼓勵類減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
13.科技人員以科技成果新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
14.桂林國家服務業(yè)綜合改革試驗區(qū)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
(二十)自治區(qū)人民政府依法制定的減免企業(yè)所得稅地方分享部分，未明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠;
(二十一)稅收法律、法規(guī)以及國務院、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠。
第十七條 下列稅收優(yōu)惠項目實行事后備案管理：
(一)國債利息收入免稅收入優(yōu)惠;
(二)地方政府債券利息收入免稅收入優(yōu)惠;
(三)鐵路建設債券利息收入減計收入優(yōu)惠;
(四)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅收入優(yōu)惠;
(五)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益免稅收入優(yōu)惠;
(六)證券投資基金收入免稅收入優(yōu)惠;
(七)符合條件的技術轉讓所得減免所得額優(yōu)惠;
(八)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除優(yōu)惠;
(九)農村金融收入減計收入優(yōu)惠;
(十)中國扶貧基金會小額信貸試點項目收入減計收入優(yōu)惠;
(十一)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠;
(十二)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額優(yōu)惠;
(十三)小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(十四)非居民企業(yè)來源于中國境內的所得低稅率優(yōu)惠;
(十五)外國政府和國際金融組織貸款利息所得減免所得額優(yōu)惠;
(十六)生產、裝配傷殘人員專門用品居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(十七)微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠;
(十八)新辦會展企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠;
(十九)自治區(qū)人民政府依法制定的減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，明確由自治區(qū)人民政府審批的稅收優(yōu)惠;
(二十)其他未明確為事先備案的備案類項目均實行事后備案管理。
第十八條 備案資料
納稅人在申請事先備案類稅收優(yōu)惠時，應真實、準確和完整提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報材料表》(附件1)所列的相關證明材料和以下資料：
(一)《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》(附件4);
(二)申請享受稅收優(yōu)惠政策當年的企業(yè)財務會計報表;
(三)申請享受稅收優(yōu)惠政策當年的企業(yè)所得稅預繳納稅申報表或年度納稅申報表;
(四)稅務機關要求提供的其他資料。
同時填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目資料清單》(附件3)。
列入事后備案的稅收優(yōu)惠，納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應真實、準確和完整提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報材料表》(附件1)所列的相關證明材料和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》(附件4)。
第十九條 備案審核
備案審核是對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠條件的相關性進行審核，審核不改變納稅人真實申報的法律責任。審核的內容主要包括：備案資料是否齊全、資質證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準確等。
第二十條 主管稅務機關與納稅人對其申請備案類稅收優(yōu)惠的資格條件存在異議的，應報告上級稅務機關，由上級稅務機關做出是否給予稅收優(yōu)惠的決定。
第二十一條 納稅人有兩個(含兩個)以上備案類稅收優(yōu)惠項目的，應分別按稅收優(yōu)惠項目申請備案。
第二十二條 列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向主管稅務機關報送相關資料，申請備案，經主管稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
事先備案稅收優(yōu)惠有優(yōu)惠期限的，實行一次性登記備案;沒有優(yōu)惠期限的，應每年登記備案。
列入事后備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關報送相關資料，申請備案，經主管稅務機關審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應取消其已經享受的稅收優(yōu)惠，并依法追繳相應稅款。
第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認
第二十三條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認，是指已按本辦法辦理事先備案的納稅人在享受稅收優(yōu)惠期間，應在每年企業(yè)所得稅匯算清繳結束前，向主管稅務機關提供相關資料，辦理審核確認手續(xù)。
第二十四條 納稅人在辦理稅收優(yōu)惠審核確認時，應向主管稅務機關提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報材料表》(附件1)所列的相關證明材料和以下資料：
(一)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目審核確認申請表》(附件5);
(二)申請享受稅收優(yōu)惠政策年度企業(yè)財務會計報表;
(三)申請享受稅收優(yōu)惠政策年度納稅申報表;
(四)項目所得核算情況說明，如涉及稅收優(yōu)惠產品收入比例要求的需提供《企業(yè)收入項目明細表》(附件6);
第五章 稅收優(yōu)惠管理的權限和程序
第二十六條 審批權限和期限
稅收優(yōu)惠的審批權限除稅收法律、法規(guī)以及國務院、自治區(qū)人民政府規(guī)定由自治區(qū)地方稅務局或設區(qū)的市地方稅務局(以下簡稱“市地方稅務局”)審批外，其余由縣(市、區(qū))地方稅務局審批。
由縣(市、區(qū))地方稅務局負責審批的，應當在自受理申請之日起20個工作日內做出審批決定;由市地方稅務局負責審批的，應當在自受理申請之日起30個工作日內做出審批決定;由自治區(qū)地方稅務局負責審批的，應當在自受理申請之日起60個工作日內做出審批決定。
因特殊情況在規(guī)定期限內不能做出審批決定的，經有權審批稅務機關負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由書面告知納稅人。
第二十七條 主管稅務機關對納稅人提出的稅收優(yōu)惠申請，應根據(jù)以下情況分別做出處理：
(一)主管稅務機關接到屬于其管理權限申請資料的：
1.納稅人申請的稅收優(yōu)惠，依法不需要由稅務機關審批、備案和審核確認后執(zhí)行，或未在規(guī)定期限內提出申請的，應當告知納稅人不予受理，并在5個工作日下達《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目不予受理通知書》(附件7)，同時將資料退回納稅人。
2.納稅人申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應在5個工作日內出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目補正資料告知書》(附件8)并送達納稅人。納稅人應在15個工作日內向稅務機關報送全部補正資料，逾期不補正或在補正期限內未全部補正的，應下達《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目不予受理通知書》(附件7)，同時將資料退回納稅人。
3.納稅人申請資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人已按要求報送全部補正資料的，應當受理納稅人的申請，同時下達《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目受理通知書》(附件9)。
4.主管稅務機關受理納稅人的申請后，應指派2名以上工作人員開展調查核實工作。工作人員應及時對納稅人享受稅收優(yōu)惠的法定條件進行相關性審核，并根據(jù)核查結果填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》(附件10)。
5.主管稅務機關對審批類稅收優(yōu)惠應在自受理納稅人申請之日起20個工作日內做出書面審批決定。對備案類稅收優(yōu)惠應在自受理納稅人備案資料之日起7個工作日內完成備案工作，并下達《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》(附件11);對經審核不符合稅收優(yōu)惠條件或未按規(guī)定要求報送備案資料的，不予備案，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》(附件12)。對稅收優(yōu)惠的審核確認應在自受理納稅人審核確認資料之日起20個工作日內完成審核確認工作，制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核確認告知書》(附件13)。同時應在10個工作日內將有關書面決定書送達納稅人。對依法做出不準予享受稅收優(yōu)惠的，應書面說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。
(二)主管稅務機關接到不屬于其管理權限申請資料的：
1.納稅人申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應按本條第(一)款第2項辦理。
2.納稅人申請資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人已按要求報送全部補正資料的，主管稅務機關應在接收申請資料后指派2名以上工作人員開展調查核實工作，并根據(jù)核查結果填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》(附件10)。
3.主管稅務機關應在10個工作日內將納稅人申請資料和《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》(附件10)提交本單位領導簽署意見后，制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目資料移送書》(附件14)，通過電子公文系統(tǒng)直接移送有權審批稅務機關，同時將紙質材料通過郵寄等方式移送有權審批稅務機關。
第二十八條 有權審批稅務機關對納稅人直接提出的稅收優(yōu)惠申請，或收到主管稅務機關移送的納稅人申請資料后，應按以下規(guī)定處理：
1.納稅人申請的稅收優(yōu)惠，依法不需要由稅務機關審批后執(zhí)行，或未在規(guī)定期限內提出申請的，應按本辦法第二十七條第(一)款第1項辦理。
2.納稅人申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應按本辦法第二十七條第(一)款第2項辦理。
3.納稅人申請資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人已按要求報送全部補正資料的，應按本辦法第二十七條第(一)款第3項辦理。
4.有權審批稅務機關受理納稅人的申請后，應對納稅人提供的申請資料進行相關性審核。如需對稅收優(yōu)惠條件進行實地核查的，應指派2名以上工作人員進行實地核查，并根據(jù)核查結果填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》(附件10)。
上級稅務機關對稅收優(yōu)惠實地核查工作量大、耗時較長的，可委托企業(yè)所在地主管稅務機關實施核查工作。
5.有權審批稅務機關應在本辦法第二十六條規(guī)定的審批期限內做出書面審批決定，并在10個工作日內將書面審批決定送達納稅人。
第二十九條 主管稅務機關審核確認免稅收入額、減計收入額、加計扣除額、加速折舊額、減免所得額、抵扣應納稅所得額等稅基式稅收優(yōu)惠金額在1200萬元(含本數(shù))以上的，定期減免稅、抵免所得稅額、因享受優(yōu)惠稅率而減免稅金額在300萬元(含本數(shù))以上的，應同時向市地方稅務局進行報備;審核確認免稅收入額、減計收入額、加計扣除額、加速折舊額、減免所得額、抵扣應納稅所得額等稅基式優(yōu)惠金額在2000萬元(含本數(shù))以上的，定期減免稅、抵免所得稅額、因享受優(yōu)惠稅率而減免稅金額在500萬元(含本數(shù))以上的，還應同時向自治區(qū)地方稅務局報備。上級稅務機關發(fā)現(xiàn)主管稅務機關審核確認結果不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的，應當予以糾正。
第六章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第三十條 各市地方稅務局要加強對稅收優(yōu)惠審批和備案管理的監(jiān)督檢查，每年應對主管稅務機關辦理備案和審核確認的情況進行檢查，并根據(jù)檢查情況采取有效措施提高管理績效。自治區(qū)地方稅務局每年將對主管稅務機關辦理備案和審核確認的情況進行抽查，同時將抽查結果予以通報。
第三十一條 企業(yè)所得稅匯算清繳結束后，主管稅務機關應結合納稅評估和本地實際情況，對享受稅收優(yōu)惠的納稅人開展稅收優(yōu)惠項目檢查，加強對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。監(jiān)督內容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件、是否以隱瞞有關情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠;
(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否及時將變化情況報送主管稅務機關;
(三)稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復納稅;
(四)正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進行納稅申報;
(五)納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。
第三十二條 稅務機關在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實際經營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應及時提請審批機關或備案機關取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格并依法追繳稅款。
第三十三條 稅務機關在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關專業(yè)技術或經濟鑒證部門認定失誤的，應根據(jù)管理層級與認定部門協(xié)調溝通，提請糾正，及時取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。
第三十四條 稅務機關應按照征管資料檔案管理的要求，將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。
第三十五條 稅務機關應設立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺賬，包括《企業(yè)所得稅審批類稅收優(yōu)惠臺賬》(附件15)和《企業(yè)所得稅事先備案類稅收優(yōu)惠臺賬》(附件16)、《企業(yè)所得稅事后備案類稅收優(yōu)惠臺賬》(附件17)、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核確認臺賬》(附件18)、《享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠季報臺賬》(附件19)。
各市地方稅務局應分別在每年的1月5日前將附件15、附件16;7月5日前將附件16、附件17、附件18;每一季度終了后5日內將附件19上報自治區(qū)地方稅務局。
企業(yè)所得稅匯算清繳結束后，稅務機關應加強稅收優(yōu)惠項目的統(tǒng)計和分析。各市地方稅務局應在每年的7月5日前將上年度落實稅收優(yōu)惠情況分析報告上報自治區(qū)地方稅務局。報告內容包括：稅收優(yōu)惠落實情況、實施效應分析、管理經驗、存在問題以及建議。
第七章 附 則
第三十六條 本辦法所稱的主管稅務機關是指各縣(市、區(qū))地方稅務局、各設區(qū)市地方稅務局直屬稅務分局、自治區(qū)地方稅務局直屬稅務分局和欽州保稅港區(qū)地方稅務局。
第三十七條 本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行?！蹲灾螀^(qū)地方稅務局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法〉的通知》(桂地稅發(fā)[2009]150號)和 《自治區(qū)地方稅務局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法〉的公告》(自治區(qū)地方稅務局公告2011年第15號)同時停止執(zhí)行。
第三十八條 本辦法與國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調整有關稅收優(yōu)惠政策或管理規(guī)定的，應按調整后的規(guī)定執(zhí)行。
自治區(qū)地方稅務局
2013年4月25日
津公網安備12010202000755號