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　　印花稅優(yōu)惠政策

　　一、《條例》規(guī)定的免稅

　　1、已繳納印花稅的憑證的副本或抄本，免納印花稅。

　　2、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所書立的書據(jù)，免納印花稅。

　　(《中華人民共和國印花稅暫行條例》第4條)

　　二、《細則》規(guī)定的免稅

　　1、國家指定的指購部門與村民委員會，農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免納印花稅。

　　2、對無息、貼息貸款合同，免納印花稅。

　　3、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同，免納印花稅。

　　(《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第13條)

　　三、其他減免稅

　　1、有下列情形之一的，免征印花稅：

　　(1)對房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花;

　　(2)對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)，暫免貼花;

　　(3)對日常用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬，在未形成賬薄前，暫不貼花;

　　(《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》 國稅地字[1988]25號)

　　2、為了支持農(nóng)村保險事業(yè)的發(fā)展，照顧農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)的負擔，對農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同暫不貼花。

　　(《關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知》[88]國稅地字第037號)

　　3、各類圖書、報紙、期刊以及音像制品發(fā)行單位之間，以及發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

　　(《關(guān)于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》[89]國稅地字第142號)

　　4、軍隊企業(yè)化管理工廠向軍隊系統(tǒng)內(nèi)各單位(不包括軍辦企業(yè))和武警部隊調(diào)撥軍用物資和提供加工、修理、裝配、試驗、租賃、倉儲等簽訂的軍隊企業(yè)專用合同，暫免貼印花。

　　(《關(guān)于對軍隊企業(yè)化管理工廠征免印花稅等問題的通知》[89]國稅地字第099號)

　　5、對與受援國簽訂的經(jīng)援項目合同，暫免征收印花稅。

　　(《國家稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)援項目稅收問題的函》國稅函發(fā)〔1990〕884號)

　　6、貨運憑證的減免稅。

　　(1)軍事物資運輸。凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結(jié)算憑證，免納印花稅。

　　(2)搶險救災(zāi)物資運輸。凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運輸結(jié)算憑證，免納印花稅。

　　(3)新建鐵路的工程臨管線運輸。為新建鐵路運輸施工所需物料，使用工程臨管線專用運費結(jié)算憑證，免納印花稅。

　　(《國家稅務(wù)局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》國稅發(fā)〔1990〕173號)

　　7、外國運輸企業(yè)免稅。由外國運輸企業(yè)運輸進口貨物的，外國運輸企業(yè)所持有的一份結(jié)算憑證，免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)[1990]173號))

　　8、軍火武器合同免征印花稅。

　　(1)國防科工委管轄的軍工企業(yè)和科研單位，與軍隊、武警部隊、公安、國家公安部門，為研制和供應(yīng)軍火武器(包括指揮、偵察、通訊裝備，下同)所簽訂的合同免征印花稅。 (2)國防科工委管轄的軍工系統(tǒng)內(nèi)各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)局關(guān)于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》國稅發(fā)〔1990〕200號)

　　9、財政等部門的撥款改貸款簽訂的借款合同，凡直接與使用單位簽訂的，暫不貼花。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》國稅發(fā)[1991]155號)

　　國庫業(yè)務(wù)賬簿免稅。人民銀行各級機構(gòu)經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)及委托各專業(yè)銀行各級機構(gòu)代理國庫業(yè)務(wù)設(shè)置的賬簿，免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》國稅發(fā)[1991]155號)

　　10、中國人民銀行各級機構(gòu)向?qū)I(yè)銀行發(fā)放的日拆性貸款所簽訂的合同或借據(jù)，暫免征收印花稅。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國人民銀行向?qū)I(yè)銀行發(fā)放貸款所簽合同征免印花稅問題的批復(fù)》國稅函發(fā)[1993]705號)

　　11、對石油股份公司、大慶油田有限責任公司新成立時設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。石油集團公司及其子公司在重組過程中向石油股份轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司征免印花稅問題的通知》國稅函[2000]162號)

　　12、國家郵政免稅。對組建國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)新設(shè)立的資金賬簿，凡屬在郵電管理局分營前已貼花資金，免征印花稅。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)資金賬簿征收印花稅問題的通知 (國稅函[2001]361號)

　　13、資產(chǎn)公司免稅。對經(jīng)國務(wù)院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構(gòu)，自成立之日起，公司收購、承接、處置不良資產(chǎn)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

　　(1)對資產(chǎn)公司成立時設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。

　　(2)對資產(chǎn)公司收購、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購銷合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。

　　(3)對涉及資產(chǎn)公司資產(chǎn)管理范圍內(nèi)的上市公司國有股權(quán)持有人變更的事項，參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司國有股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓證券(股票)交易印花稅的通知》(國稅發(fā)[1999]124號)的有關(guān)規(guī)定，免征印花稅。

　　(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知》財稅[2001]10號)

　　14、鐵道通信公司免稅。對組建的鐵道通信信息有限責任公司新成立時設(shè)立的資金賬簿，免征印花稅。對鐵道通信公司在組建過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵道通信信息有限責任公司印花稅問題的通知》國稅函[2001]228號)

　　15、對中國石油天然氣集團和中國石油化工集團使用的“成品油配置計劃表”暫不征收印花稅。對中國石油天然氣集團和中國石油化工集團之間及內(nèi)部各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的各子公司之間、中國石油化工股份公司的各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間、中國石油化工股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計劃表”(或其他名稱的表、證、單、書)，暫不征收印花稅。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣集團和中國石油化工集團使用的“成品油配置計劃表”有關(guān)印花稅問題的通知》國稅函[2002]424號)

　　16、對投資者申購和贖回基金單位，暫不征收印花稅。

　　(《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》財稅[2002]128號)

　　17、中國電信集團公司重組上市免稅。

　　(1)對中國電信集團公司因廣東、浙江、江蘇及福建四省農(nóng)話資產(chǎn)劃入而導致增加的資本公積金，免征印花稅。

　　(2)對中國電信股份有限公司及其下屬的上海、廣東、浙江及江蘇四個省級子公司新設(shè)立的資金帳簿，免征印花稅。

　　(3)上述公司在重組上市過程中所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國電信集團公司重組上市過程中有關(guān)印花稅問題的通知》國稅函[2002]941號 )

　　18、中國聯(lián)合通信有限公司重組上市免稅。

　　(1)聯(lián)通股份發(fā)行前新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。

　　(2)聯(lián)通股份公開發(fā)行A股募集的資金按規(guī)定貼花。

　　(3)聯(lián)通集團將境外募集資金調(diào)回境內(nèi)中國聯(lián)通有限公司，中國聯(lián)通有限公司因此而增加的資本金免征印花稅。

　　(4)因聯(lián)通股份溢價發(fā)行而使聯(lián)通集團按持股比例增加的資本金免征印花稅。

　　(5)聯(lián)通股份募集資金轉(zhuǎn)回聯(lián)通集團再投入聯(lián)通新時空時，免征聯(lián)通新時空新增加資本金的印花稅。

　　(6)上述公司在重組上市過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國聯(lián)合通信有限公司重組上市過程中有關(guān)印花稅問題的通知》國稅函[2003]91號)

　　19、中國人民保險公司重組改制免稅。

　　(1)中國人保控股公司新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。其在改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。

　　(2)中國人民財產(chǎn)保險股份有限公司和中國人保資產(chǎn)管理公司新成立時設(shè)立的資金賬簿記載的資金免征印花稅，以后新增的資金按規(guī)定貼花。

　　(3)原中國人民保險公司改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體，其余條款未作變動，同時改制前已貼花的合同，可不再貼花。

　　(4)上述企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國人民保險公司重組改制過程中有關(guān)印花稅和契稅問題的通知》國稅發(fā)[2003]1027 號)

　　20、對中外運集團重組改制中因財產(chǎn)的無償劃轉(zhuǎn)所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國對外貿(mào)易運輸(集團)總公司有關(guān)印花稅政策的通知》 財稅[2003]7號)

　　21、被撤消金融機構(gòu)接收債清償債務(wù)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，免征印花稅。 (《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤消金融機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2003]141號)

　　22、資產(chǎn)處置免稅。從清算之日起，對中國東方資產(chǎn)管理公司及其分支機構(gòu)在接收、處置港澳國際(集團)有限公司資產(chǎn)過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。對港澳國際(集團)所屬內(nèi)地公司在催收債權(quán)、清償債務(wù)中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以及港澳國際(集團)有限公司本部及其香港8家子公司在中國境內(nèi)催收債權(quán)、清償債務(wù)中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

　　(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際(集團)有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》財稅[2003]212號》)

　　23、對與高校學生簽定的學生公寓租賃合同，免征印花稅。

　　(《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學生公寓有關(guān)稅收政策的通知》財稅[2002]147號 )

　　24、企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

　　(《財政部 國稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》財稅[2003]183號)

　　25、中國航空集團公司重及其子公司資金帳簿印花稅：

　　(1)中國國際航空公司因重組而增加的資金免征印花稅。

　　(2)集團公司所屬各輔業(yè)子公司新設(shè)立的資金帳簿免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國航空集團公司重組過程中印花稅問題的通知》國稅函[2004]272號)

　　26、中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司及其子公司資金賬簿印花稅：

　　(1)集團公司及原北方10省電信公司更名為通信公司后新設(shè)立的資金賬簿記載的資金，免征印花稅。

　　(2)集團公司及各子公司因吉通公司并入而增加的資金免征印花稅。

　　(3)國際通信公司、北方通信公司、南方通信公司新設(shè)立的資金賬簿記載的資金，免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)局關(guān)于中國網(wǎng)絡(luò)通信集團公司印花稅問題的通知》國稅函[2004]429號)

　　27、中國電信重組印花稅減免：

　　(1)集團公司將福建、安徽、江西、廣西、重慶、四川電信公司進行重組改制，新成立的電信有限公司(以下簡稱6省電信有限公司)，其啟用的資金帳簿記載的資金，凡重組前已貼花的，免征印花稅。

　　(2)集團公司將上述6省電信公司的資產(chǎn)和負債注入到新成立的電信有限公司所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，中國電信股份有限公司購買6省電信有限公司資產(chǎn)和負債及購買集團公司總部部分資產(chǎn)所簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免征印花稅。

　　(3)上述6省電信公司在改制前簽訂但尚未履行完的各類已貼花合同，在改制后僅變更執(zhí)行主體的，不再貼花。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國電信集團公司重組改制過程中印花稅問題的通知》國稅函[2004]432號)

　　28、買賣封閉式證券投資基金繼續(xù)予以免征印花稅。為支持我國證券市場的健康發(fā)展，經(jīng)研究決定，從2003年1月1日起，繼續(xù)對投資者(包括個人和機構(gòu))買賣封閉式證券投資基金免征印花稅。

　　(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對買賣封閉式證券投資基金繼續(xù)予以免征印花稅的通知》財稅[2004]173號)

　　29、中國航空集團公司重組免稅。由于集團公司及其子公司分布在不同的地區(qū)，為便于各地征管，現(xiàn)將集團公司及其子公司資金帳簿印花稅的問題具體明確如下：

　　(1)中國國際航空公司因重組而增加的資金免征印花稅。

　　(2)集團公司所屬各輔業(yè)子公司新設(shè)立的資金帳簿免征印花稅。

　　(《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國航空集團公司重組過程中印花稅問題的通知》國稅函[2004]272號)

　　30、信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)免稅規(guī)定。

　　(1)信貸資產(chǎn)證券化的發(fā)起機構(gòu)(指通過設(shè)立特定目的信托項目[以下簡稱信托項目]轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)的金融機構(gòu)，下同)將實施資產(chǎn)證券化的信貸資產(chǎn)信托予受托機構(gòu)(指因承諾信托而負責管理信托項目財產(chǎn)并發(fā)售資產(chǎn)支持證券的機構(gòu)，下同)時，雙方簽訂的信托合同暫不征收印花稅。

　　(2)受托機構(gòu)委托貸款服務(wù)機構(gòu)(指接受受托機構(gòu)的委托，負責管理貸款的機構(gòu)，下同)管理信貸資產(chǎn)時，雙方簽訂的委托管理合同暫不征收印花稅。

　　(3)發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中，與資金保管機構(gòu)(指接受受托機構(gòu)委托，負責保管信托項目財產(chǎn)賬戶資金的機構(gòu)，下同)、證券登記托管機構(gòu)(指中央國債登記結(jié)算有限責任公司)以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機構(gòu)簽訂的其他應(yīng)稅合同，暫免征收發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。

　　(4)受托機構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅。

　　(5)發(fā)起機構(gòu)、受托機構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的資金賬簿暫免征收印花稅。

　　(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2006]5號)

　　31、對與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同，免征印花稅。

　　(《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知》財稅〔2006〕100號)

　　32、證券保護基金的印花稅免稅規(guī)定。

　　(1)對保護基金公司新設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。

　　(2)對保護基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機構(gòu)簽訂的借款合同，免征印花稅。

　　(3)對保護基金公司接收被處置證券公司財產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

　　(4)對保護基金公司以保護基金自有財產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險公司簽訂的財產(chǎn)保險合同，免征印花稅。

　　(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資者保護基金有關(guān)印花稅政策的通知》財稅[2006]104號)

　　33、自2008年7月1日起，對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

　　(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》財稅[2008]81號)

　　34、自2008年11月1日起，個人銷售或購買住房暫免征收印花稅;　 　(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》財稅〔2008〕137號)

　　35、對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

　　(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》財稅[2010]42號)

　　36、中國郵政集團及其所屬郵政企業(yè)與中國郵政速遞物流公司、中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司因重組改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

　　(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中國郵政集團公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制過程中有關(guān)契稅和印花稅政策的通知》財稅[2010]92號)

　　37、自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　(《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》財稅[2011]105號)