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江蘇省南通地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《南通市外籍人員個(gè)人所得稅管理辦法》的公告 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別:個(gè)人所得稅
文      號(hào):通地稅規(guī)〔2013〕4 號(hào)
頒發(fā)日期:2012-07-05
地   區(qū):江蘇
行   業(yè):全行業(yè)
時(shí)效性:有效

  為進(jìn)一步規(guī)范本市外籍人員個(gè)人所得稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、中國(guó)政府與其他國(guó)家和地區(qū)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定或安排和其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,江蘇省南通地方稅務(wù)局制定了《南通市外籍人員個(gè)人所得稅管理辦法》,現(xiàn)予公布,自2013年1月1日起執(zhí)行。

  特此公告

  江蘇省南通地方稅務(wù)局

  2013年3月11日

  南通市外籍人員個(gè)人所得稅管理辦法

  第一章 總 則

  第一條 為進(jìn)一步規(guī)范本市外籍人員個(gè)人所得稅征收管理,根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、中國(guó)政府與其他國(guó)家和地區(qū)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定或安排和其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合我市稅收征收管理的實(shí)際,制定本辦法。

  第二條 本辦法所稱外籍人員,是指從中國(guó)境內(nèi)取得應(yīng)稅所得并負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù),但不具有中華人民共和國(guó)國(guó)籍的自然人。

  第三條 本辦法適用于本市范圍內(nèi)的下列外籍人員:

  (一)因任職、受雇、履約(以下統(tǒng)稱任職)等在本市企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他組織和外國(guó)企業(yè)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所及國(guó)際稅收協(xié)定(安排)規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)中工作的外籍人員;

  (二)在本市范圍內(nèi)以個(gè)人身份提供獨(dú)立勞務(wù)的外籍人員;

  (三)稅法規(guī)定的其他負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的外籍人員。

  第四條 適用本辦法的外籍人員是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,其取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得須依法申報(bào)繳納個(gè)人所得稅;向外籍人員支付收入的單位和個(gè)人,是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,負(fù)有依法代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

  第五條 在本市負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的香港、澳門、臺(tái)灣同胞,其個(gè)人所得稅的征收管理,參照本辦法執(zhí)行。

  第二章 建檔管理

  第六條 外籍人員應(yīng)當(dāng)自來(lái)華任職或提供勞務(wù)之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理個(gè)人所得稅建檔登記。

  第七條 建檔登記原則上同時(shí)采取扣繳義務(wù)人網(wǎng)上傳遞電子數(shù)據(jù)與上門報(bào)送紙質(zhì)資料的方式。

  扣繳義務(wù)人須通過(guò)外籍人員個(gè)人所得稅征管軟件中的企業(yè)客戶端生成《外籍個(gè)人基本情況登記表》電子文檔,并通過(guò)江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)上傳外籍人員基本信息。同時(shí)將上述資料打印并在首次納稅申報(bào)前報(bào)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局。

  扣繳義務(wù)人無(wú)法從網(wǎng)上報(bào)送電子文檔或者沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人、外籍人員本人或者委托中介機(jī)構(gòu)攜帶紙質(zhì)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理建檔登記。

  第八條 凡來(lái)華任職或者提供勞務(wù)不超過(guò)30天的,不用辦理建檔登記,但其任職機(jī)構(gòu)或者接受勞務(wù)的單位應(yīng)在外籍人員離境前參照本辦法第九條的規(guī)定,攜帶相關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理申報(bào)納稅等手續(xù)。

  第九條 外籍人員辦理個(gè)人所得稅建檔登記的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局提供以下紙質(zhì)資料:

  (一)《外籍個(gè)人基本情況登記表》;

  (二)有效身份證件,包括護(hù)照、通行證(還鄉(xiāng)證)復(fù)印件;

  (三)委托任職機(jī)構(gòu)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)辦理建檔登記的,應(yīng)提供委托書(shū);。

  (四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

  第十條 外籍人員的應(yīng)稅所得有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)由扣繳義務(wù)人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理建檔登記;沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,應(yīng)當(dāng)向取得所得地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理登記。

  對(duì)從兩處及兩處以上取得工資薪金所得的外籍人員,原則上由其選擇確定在其中一處辦理建檔登記。如納稅人要求在兩處及以上分別辦理建檔登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)允許。

  對(duì)存在跨縣(市、區(qū))管轄爭(zhēng)議的,由爭(zhēng)議各方在納稅人自愿選擇的基礎(chǔ)上,本著有利于納稅人、有利于稅源管理的原則協(xié)商解決;協(xié)商不成的,報(bào)市局后由市局根據(jù)稅法的規(guī)定結(jié)合納稅人的意愿確定管轄。

  第十一條 外籍人員建檔登記信息發(fā)生變化的,應(yīng)在發(fā)生變化后、納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理建檔變更登記。

  第十二條 已辦理建檔登記的外籍人員離職、離境的,應(yīng)當(dāng)在離職、離境前辦理稅款清算。結(jié)清稅款后,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局應(yīng)當(dāng)為其辦理自然人登記注銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理離境稅款清算的,依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定處理。

  第十三條 已辦理稅務(wù)建檔登記的外籍人員未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的,在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后,逾期不改正的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門發(fā)起風(fēng)險(xiǎn)任務(wù),稅源管理分局開(kāi)展核實(shí),查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的,由核查人員制作非正常戶認(rèn)定書(shū),存入納稅人檔案。

  已辦理稅務(wù)建檔登記的外籍人員連續(xù)三個(gè)月未履行納稅申報(bào)義務(wù)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門發(fā)起風(fēng)險(xiǎn)任務(wù),經(jīng)稅源管理分局開(kāi)展核實(shí)確認(rèn)外籍人員已離職、離境的,由征收稅務(wù)分局憑稅源管理分局的調(diào)查核實(shí)報(bào)告辦理自然人登記注銷手續(xù)。

  第三章 日常申報(bào)

  第十四條 外籍人員個(gè)人所得稅納稅申報(bào)采取扣繳義務(wù)人扣繳與納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的方式。

  凡稅法明確規(guī)定由扣繳義務(wù)扣繳稅款的,一律由扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)納稅。

  第十五條 外籍人員有下列情形之一的,必須依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào):

  1.年所得超過(guò)12萬(wàn)元的;

  2.從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的;

  3.并從中國(guó)境外取得所得的;

  4.取得應(yīng)稅所得,沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

  5.稅法規(guī)定的其他情形。

  第十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人可選擇網(wǎng)上申報(bào)、郵寄申報(bào)、上門申報(bào)等申報(bào)方式,或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。

  納稅人可委托有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人代理自行申報(bào)個(gè)人所得稅。

  第十七條 采取網(wǎng)上申報(bào)的,一律通過(guò)外籍人員個(gè)人所得稅征管軟件客戶端生成數(shù)據(jù),并通過(guò)江蘇省地稅系統(tǒng)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)上傳。

  第十八條 采取非網(wǎng)上申報(bào)方式的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收稅務(wù)分局提供下列資料:

  (一)填寫(xiě)完整的納稅申報(bào)表;

  (二)外籍人員個(gè)人所得稅征管軟件客戶端生成的DAT文件(扣繳提供);

  (三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

  第十九條 扣繳義務(wù)人在向外籍個(gè)人支付稅法規(guī)定的各項(xiàng)應(yīng)稅所得時(shí),應(yīng)依法扣繳個(gè)人所得稅,并在次月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局申報(bào)繳納稅款。

  沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,外籍人員或者其委托人應(yīng)當(dāng)于次月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局申報(bào)繳納稅款。

  第四章 年度申報(bào)

  第二十條 建檔登記的外籍人員年度終了后未離境的,應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清稅款。

  一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年,且取得所得超過(guò)12萬(wàn)元的,應(yīng)在次年3月底前辦理年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。

  第二十一條 年度申報(bào)時(shí),納稅人應(yīng)重新確認(rèn)其個(gè)人基本信息和匯價(jià)折算情況,按實(shí)申報(bào)全年在華工作時(shí)間、相關(guān)減免稅待遇和全年取得各項(xiàng)收入情況,匯總計(jì)算全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)稅金,并在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款。

  第二十二條 年度申報(bào)時(shí),選擇網(wǎng)上申報(bào)的納稅人應(yīng)當(dāng)使用客戶端生成外籍人員年度申報(bào)信息電子文件,通過(guò)江蘇地稅系統(tǒng)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)上傳,同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局報(bào)送下列第(二)項(xiàng)確定的附報(bào)資料;選擇非網(wǎng)上申報(bào)方式納稅的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局報(bào)送下列申報(bào)資料與附報(bào)資料:

  (一)年度申報(bào)時(shí)應(yīng)報(bào)送下列申報(bào)資料:

  1.個(gè)人所得稅年度申報(bào)表;

  2.中國(guó)境內(nèi)工作期間年度申報(bào)表;

  3.外籍人員基本情況確認(rèn)書(shū);

  4.工資薪金所得匯價(jià)折算確認(rèn)書(shū);

  5.企業(yè)現(xiàn)行福利政策確認(rèn)書(shū);

  6.外籍人員取得有關(guān)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅確認(rèn)書(shū)。

  扣繳義務(wù)人或者外籍人員(代理人)應(yīng)在《個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》等表格上簽字確認(rèn)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性,并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

  (二)在年度申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)附報(bào)下列資料:

  1.護(hù)照或臺(tái)胞證等證明本人身份的證件復(fù)印件(必報(bào));

  2.護(hù)照或臺(tái)胞證等簽證欄中的出入境記錄復(fù)印件(必報(bào));

  3.境內(nèi)、外收入證明(工資獎(jiǎng)金福利證明或明細(xì)工資單)或派遣公司、單位委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的收入證明(必報(bào));

  4.在境內(nèi)、外機(jī)構(gòu)兼任職務(wù)的,由任職單位出具的兼職證明(選報(bào));

  5.對(duì)取得有關(guān)免稅補(bǔ)貼的,還應(yīng)提供相關(guān)證明材料復(fù)印件(選報(bào));

  6.對(duì)取得有關(guān)免稅補(bǔ)貼的,還應(yīng)提供企業(yè)現(xiàn)行福利制度文本復(fù)印件(選報(bào));

  7.如對(duì)外捐贈(zèng),還應(yīng)提供政府機(jī)關(guān)或非營(yíng)利組織開(kāi)具的接受捐贈(zèng)憑據(jù)復(fù)印件(選報(bào))。

  第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局的工作人員在受理納稅人的納稅人年度申報(bào)資料后應(yīng)當(dāng)作完整性審核,審核無(wú)誤的,受理申報(bào),在導(dǎo)入非網(wǎng)上申報(bào)人員數(shù)據(jù)的同時(shí),將紙質(zhì)資料掃描進(jìn)影印系統(tǒng),同時(shí)將紙質(zhì)資料移交檔案中心歸檔。資料不完整的,受理工作人員應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》,書(shū)面一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料。

  征收稅務(wù)分局工作人員在受理納稅人的納稅人年度申報(bào)資料后兩個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)當(dāng)通知稅源管理分局進(jìn)行審核;稅源管理分局結(jié)合影印資料于五個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核,對(duì)審核不通過(guò)的,通過(guò)適當(dāng)方式告知扣繳義務(wù)人或納稅人,要求其重新填報(bào)。

  第五章 離職、離境清稅

  第二十四條 凡年度中間任職期滿或提前離境的外籍人員,應(yīng)在離職、離境前辦理個(gè)人所得稅離職、離境清算。

  第二十五條 納稅人離職、離境清算稅款的,網(wǎng)上申報(bào)用戶應(yīng)當(dāng)使用客戶端生成電子文件,通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)上傳。同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局報(bào)送本辦法第二十二條第(二)項(xiàng)規(guī)定的附報(bào)資料;選擇非網(wǎng)上申報(bào)方式納稅的,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局報(bào)送下列申報(bào)資料以及本辦法第二十二條第(二)項(xiàng)規(guī)定的附報(bào)資料:

  1.個(gè)人所得稅離職離境清算表(必報(bào));

  2.中國(guó)境內(nèi)工作期間年度申報(bào)表(必報(bào));

  3.外籍人員基本情況確認(rèn)書(shū)(必報(bào));

  4.工資薪金所得匯價(jià)折算確認(rèn)書(shū)(必報(bào));

  5.企業(yè)現(xiàn)行福利政策確認(rèn)書(shū)(必報(bào));

  6.外籍人員取得有關(guān)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅確認(rèn)書(shū)(必報(bào))。

  扣繳義務(wù)人或外籍人員(代理人)應(yīng)在《個(gè)人所得稅年度申報(bào)表》等表格上簽字確認(rèn)申報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性,并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

  第二十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局的工作人員在受理納稅人的離職、離境申報(bào)資料后應(yīng)當(dāng)作完整性審核,審核無(wú)誤的,受理申報(bào),在導(dǎo)入非網(wǎng)上申報(bào)人員數(shù)據(jù)的同時(shí),將紙質(zhì)資料掃描進(jìn)影印系統(tǒng),同時(shí)將紙質(zhì)資料移交檔案中心歸檔。資料不完整的,受理工作人員應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》,書(shū)面一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料。

  征收稅務(wù)分局工作人員在受理納稅人的離職、離境清算資料后兩個(gè)工作日內(nèi)應(yīng)當(dāng)通知稅源管理分局進(jìn)行審核;稅源管理分局結(jié)合影印資料于五個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審核,對(duì)審核不通過(guò)的,通過(guò)適當(dāng)方式告知扣繳義務(wù)人或納稅人,要求其重新填報(bào)。

  第六章 風(fēng)險(xiǎn)管理

  第二十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)高收入者風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型建設(shè),依托省局風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo),科學(xué)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)積分,合理劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力按照高、中、低等級(jí)發(fā)起風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù),有效組織開(kāi)展外籍人員個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)。

  第二十八條 下列外籍人員應(yīng)當(dāng)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)對(duì)象:

  (一)申報(bào)的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等收入明顯偏低的;申報(bào)的工資薪金收入與同國(guó)籍(地區(qū))、同行業(yè)、同職務(wù)、同投資規(guī)模外籍人員工資薪金水平相比存在較大差異的。

  (二)年平均工資增長(zhǎng)率異常的,主要包括:年平均工資負(fù)增長(zhǎng)的;年平均工資增長(zhǎng)率低于任職企業(yè)整體平均增長(zhǎng)水平的。

  (三)外籍人員在兩處或兩處以上任職、受雇取得所得,沒(méi)有合并申報(bào)的。

  (四)存在其他異常現(xiàn)象,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的。

  第二十九條 在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中,稅源管理分局發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人或者納稅人有涉稅違法行為,應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定,進(jìn)行處理與處罰。凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)移送稅務(wù)稽查部門實(shí)施稅務(wù)稽查的,應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行移送。

  第七章附則

  第三十條本辦法由江蘇省南通地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

  第三十一條 《關(guān)于印發(fā)〈南通市外籍人員個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的通知》(通地稅規(guī)〔2013〕4號(hào)通地稅發(fā)〔2008〕188號(hào))廢止。

  第三十二條 本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行。