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　　為進(jìn)一步規(guī)范本市外籍人員個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、中國政府與其他國家和地區(qū)簽訂的國際稅收協(xié)定或安排和其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,江蘇省南通地方稅務(wù)局制定了《南通市外籍人員個人所得稅管理辦法》，現(xiàn)予公布，自2013年1月1日起執(zhí)行。

　　特此公告

　　江蘇省南通地方稅務(wù)局

　　2013年3月11日

　　南通市外籍人員個人所得稅管理辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　為進(jìn)一步規(guī)范本市外籍人員個人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、中國政府與其他國家和地區(qū)簽訂的國際稅收協(xié)定或安排和其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我市稅收征收管理的實際，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱外籍人員，是指從中國境內(nèi)取得應(yīng)稅所得并負(fù)有個人所得稅納稅義務(wù)，但不具有中華人民共和國國籍的自然人。

　　第三條　本辦法適用于本市范圍內(nèi)的下列外籍人員：

　　(一)因任職、受雇、履約(以下統(tǒng)稱任職)等在本市企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他組織和外國企業(yè)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所及國際稅收協(xié)定(安排)規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)中工作的外籍人員;

　　(二)在本市范圍內(nèi)以個人身份提供獨(dú)立勞務(wù)的外籍人員;

　　(三)稅法規(guī)定的其他負(fù)有個人所得稅納稅義務(wù)的外籍人員。

　　第四條　適用本辦法的外籍人員是個人所得稅的納稅義務(wù)人，其取得的各項應(yīng)稅所得須依法申報繳納個人所得稅;向外籍人員支付收入的單位和個人，是個人所得稅的扣繳義務(wù)人，負(fù)有依法代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。

　　第五條　在本市負(fù)有個人所得稅納稅義務(wù)的香港、澳門、臺灣同胞，其個人所得稅的征收管理，參照本辦法執(zhí)行。

　　第二章　建檔管理

　　第六條　外籍人員應(yīng)當(dāng)自來華任職或提供勞務(wù)之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理個人所得稅建檔登記。

　　第七條　建檔登記原則上同時采取扣繳義務(wù)人網(wǎng)上傳遞電子數(shù)據(jù)與上門報送紙質(zhì)資料的方式。

　　扣繳義務(wù)人須通過外籍人員個人所得稅征管軟件中的企業(yè)客戶端生成《外籍個人基本情況登記表》電子文檔，并通過江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)上申報平臺上傳外籍人員基本信息。同時將上述資料打印并在首次納稅申報前報送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局。

　　扣繳義務(wù)人無法從網(wǎng)上報送電子文檔或者沒有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人、外籍人員本人或者委托中介機(jī)構(gòu)攜帶紙質(zhì)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理建檔登記。

　　第八條　凡來華任職或者提供勞務(wù)不超過30天的，不用辦理建檔登記，但其任職機(jī)構(gòu)或者接受勞務(wù)的單位應(yīng)在外籍人員離境前參照本辦法第九條的規(guī)定，攜帶相關(guān)資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理申報納稅等手續(xù)。

　　第九條　外籍人員辦理個人所得稅建檔登記的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局提供以下紙質(zhì)資料:

　　(一)《外籍個人基本情況登記表》;

　　(二)有效身份證件，包括護(hù)照、通行證(還鄉(xiāng)證)復(fù)印件;

　　(三)委托任職機(jī)構(gòu)或社會中介機(jī)構(gòu)辦理建檔登記的，應(yīng)提供委托書;。

　　(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

　　第十條　外籍人員的應(yīng)稅所得有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理建檔登記;沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)向取得所得地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理登記。

　　對從兩處及兩處以上取得工資薪金所得的外籍人員，原則上由其選擇確定在其中一處辦理建檔登記。如納稅人要求在兩處及以上分別辦理建檔登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)允許。

　　對存在跨縣(市、區(qū))管轄爭議的，由爭議各方在納稅人自愿選擇的基礎(chǔ)上，本著有利于納稅人、有利于稅源管理的原則協(xié)商解決;協(xié)商不成的，報市局后由市局根據(jù)稅法的規(guī)定結(jié)合納稅人的意愿確定管轄。

　　第十一條　外籍人員建檔登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)在發(fā)生變化后、納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理建檔變更登記。

　　第十二條　已辦理建檔登記的外籍人員離職、離境的，應(yīng)當(dāng)在離職、離境前辦理稅款清算。結(jié)清稅款后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局應(yīng)當(dāng)為其辦理自然人登記注銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理離境稅款清算的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。

　　第十三條　已辦理稅務(wù)建檔登記的外籍人員未按照規(guī)定期限申報納稅的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后，逾期不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險評估部門發(fā)起風(fēng)險任務(wù)，稅源管理分局開展核實，查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，由核查人員制作非正常戶認(rèn)定書，存入納稅人檔案。

　　已辦理稅務(wù)建檔登記的外籍人員連續(xù)三個月未履行納稅申報義務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險評估部門發(fā)起風(fēng)險任務(wù)，經(jīng)稅源管理分局開展核實確認(rèn)外籍人員已離職、離境的，由征收稅務(wù)分局憑稅源管理分局的調(diào)查核實報告辦理自然人登記注銷手續(xù)。

　　第三章　日常申報

　　第十四條　外籍人員個人所得稅納稅申報采取扣繳義務(wù)人扣繳與納稅人自行申報相結(jié)合的方式。

　　凡稅法明確規(guī)定由扣繳義務(wù)扣繳稅款的，一律由扣繳義務(wù)人扣繳申報納稅。

　　第十五條　外籍人員有下列情形之一的，必須依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局辦理個人所得稅自行納稅申報：

　　1.年所得超過12萬元的;

　　2.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得的;

　　3.并從中國境外取得所得的;

　　4.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　5.稅法規(guī)定的其他情形。

　　第十六條　納稅人、扣繳義務(wù)人可選擇網(wǎng)上申報、郵寄申報、上門申報等申報方式，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報。

　　納稅人可委托有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或個人代理自行申報個人所得稅。

　　第十七條　采取網(wǎng)上申報的，一律通過外籍人員個人所得稅征管軟件客戶端生成數(shù)據(jù)，并通過江蘇省地稅系統(tǒng)網(wǎng)上申報平臺上傳。

　　第十八條　采取非網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收稅務(wù)分局提供下列資料：

　　(一)填寫完整的納稅申報表;

　　(二)外籍人員個人所得稅征管軟件客戶端生成的DAT文件(扣繳提供);

　　(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第十九條　扣繳義務(wù)人在向外籍個人支付稅法規(guī)定的各項應(yīng)稅所得時，應(yīng)依法扣繳個人所得稅，并在次月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局申報繳納稅款。

　　沒有扣繳義務(wù)人的，外籍人員或者其委托人應(yīng)當(dāng)于次月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局申報繳納稅款。

　　第四章　年度申報

　　第二十條　建檔登記的外籍人員年度終了后未離境的，應(yīng)在年度終了后30日內(nèi)辦理年度納稅申報并結(jié)清稅款。

　　一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿一年，且取得所得超過12萬元的，應(yīng)在次年3月底前辦理年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報。

　　第二十一條　年度申報時，納稅人應(yīng)重新確認(rèn)其個人基本信息和匯價折算情況，按實申報全年在華工作時間、相關(guān)減免稅待遇和全年取得各項收入情況，匯總計算全年應(yīng)繳、應(yīng)補(bǔ)稅金，并在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款。

　　第二十二條　年度申報時，選擇網(wǎng)上申報的納稅人應(yīng)當(dāng)使用客戶端生成外籍人員年度申報信息電子文件，通過江蘇地稅系統(tǒng)網(wǎng)上申報平臺上傳，同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局報送下列第(二)項確定的附報資料;選擇非網(wǎng)上申報方式納稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局報送下列申報資料與附報資料：

　　(一)年度申報時應(yīng)報送下列申報資料：

　　1.個人所得稅年度申報表;

　　2.中國境內(nèi)工作期間年度申報表;

　　3.外籍人員基本情況確認(rèn)書;

　　4.工資薪金所得匯價折算確認(rèn)書;

　　5.企業(yè)現(xiàn)行福利政策確認(rèn)書;

　　6.外籍人員取得有關(guān)補(bǔ)貼免征個人所得稅確認(rèn)書。

　　扣繳義務(wù)人或者外籍人員(代理人)應(yīng)在《個人所得稅年度申報表》等表格上簽字確認(rèn)申報內(nèi)容的真實性，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　(二)在年度申報時應(yīng)同時附報下列資料：

　　1.護(hù)照或臺胞證等證明本人身份的證件復(fù)印件(必報);

　　2.護(hù)照或臺胞證等簽證欄中的出入境記錄復(fù)印件(必報);

　　3.境內(nèi)、外收入證明(工資獎金福利證明或明細(xì)工資單)或派遣公司、單位委托注冊會計師出具的收入證明(必報);

　　4.在境內(nèi)、外機(jī)構(gòu)兼任職務(wù)的，由任職單位出具的兼職證明(選報);

　　5.對取得有關(guān)免稅補(bǔ)貼的，還應(yīng)提供相關(guān)證明材料復(fù)印件(選報);

　　6.對取得有關(guān)免稅補(bǔ)貼的，還應(yīng)提供企業(yè)現(xiàn)行福利制度文本復(fù)印件(選報);

　　7.如對外捐贈，還應(yīng)提供政府機(jī)關(guān)或非營利組織開具的接受捐贈憑據(jù)復(fù)印件(選報)。

　　第二十三條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局的工作人員在受理納稅人的納稅人年度申報資料后應(yīng)當(dāng)作完整性審核，審核無誤的，受理申報，在導(dǎo)入非網(wǎng)上申報人員數(shù)據(jù)的同時，將紙質(zhì)資料掃描進(jìn)影印系統(tǒng)，同時將紙質(zhì)資料移交檔案中心歸檔。資料不完整的，受理工作人員應(yīng)制作《稅務(wù)事項告知書》，書面一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料。

　　征收稅務(wù)分局工作人員在受理納稅人的納稅人年度申報資料后兩個工作日內(nèi)應(yīng)當(dāng)通知稅源管理分局進(jìn)行審核;稅源管理分局結(jié)合影印資料于五個工作日內(nèi)進(jìn)行審核，對審核不通過的，通過適當(dāng)方式告知扣繳義務(wù)人或納稅人，要求其重新填報。

　　第五章　離職、離境清稅

　　第二十四條　凡年度中間任職期滿或提前離境的外籍人員，應(yīng)在離職、離境前辦理個人所得稅離職、離境清算。

　　第二十五條　納稅人離職、離境清算稅款的，網(wǎng)上申報用戶應(yīng)當(dāng)使用客戶端生成電子文件，通過網(wǎng)上申報平臺上傳。同時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局報送本辦法第二十二條第(二)項規(guī)定的附報資料;選擇非網(wǎng)上申報方式納稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局報送下列申報資料以及本辦法第二十二條第(二)項規(guī)定的附報資料：

　　1.個人所得稅離職離境清算表(必報);

　　2.中國境內(nèi)工作期間年度申報表(必報);

　　3.外籍人員基本情況確認(rèn)書(必報);

　　4.工資薪金所得匯價折算確認(rèn)書(必報);

　　5.企業(yè)現(xiàn)行福利政策確認(rèn)書(必報);

　　6.外籍人員取得有關(guān)補(bǔ)貼免征個人所得稅確認(rèn)書(必報)。

　　扣繳義務(wù)人或外籍人員(代理人)應(yīng)在《個人所得稅年度申報表》等表格上簽字確認(rèn)申報內(nèi)容的真實性，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第二十六條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅務(wù)分局的工作人員在受理納稅人的離職、離境申報資料后應(yīng)當(dāng)作完整性審核，審核無誤的，受理申報，在導(dǎo)入非網(wǎng)上申報人員數(shù)據(jù)的同時，將紙質(zhì)資料掃描進(jìn)影印系統(tǒng)，同時將紙質(zhì)資料移交檔案中心歸檔。資料不完整的，受理工作人員應(yīng)制作《稅務(wù)事項告知書》，書面一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的資料。

　　征收稅務(wù)分局工作人員在受理納稅人的離職、離境清算資料后兩個工作日內(nèi)應(yīng)當(dāng)通知稅源管理分局進(jìn)行審核;稅源管理分局結(jié)合影印資料于五個工作日內(nèi)進(jìn)行審核，對審核不通過的，通過適當(dāng)方式告知扣繳義務(wù)人或納稅人，要求其重新填報。

　　第六章　風(fēng)險管理

　　第二十七條　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)切實加強(qiáng)高收入者風(fēng)險識別模型建設(shè)，依托省局風(fēng)險管理平臺開發(fā)風(fēng)險識別指標(biāo)，科學(xué)設(shè)置風(fēng)險積分，合理劃分風(fēng)險等級，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對能力按照高、中、低等級發(fā)起風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，有效組織開展外籍人員個人所得稅的風(fēng)險識別與應(yīng)對。

　　第二十八條　下列外籍人員應(yīng)當(dāng)作為風(fēng)險管理的重點對象：

　　(一)申報的工資薪金、勞務(wù)報酬等收入明顯偏低的;申報的工資薪金收入與同國籍(地區(qū))、同行業(yè)、同職務(wù)、同投資規(guī)模外籍人員工資薪金水平相比存在較大差異的。

　　(二)年平均工資增長率異常的，主要包括：年平均工資負(fù)增長的;年平均工資增長率低于任職企業(yè)整體平均增長水平的。

　　(三)外籍人員在兩處或兩處以上任職、受雇取得所得，沒有合并申報的。

　　(四)存在其他異?，F(xiàn)象，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要開展風(fēng)險應(yīng)對的。

　　第二十九條　在風(fēng)險應(yīng)對過程中，稅源管理分局發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人或者納稅人有涉稅違法行為，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，進(jìn)行處理與處罰。凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)移送稅務(wù)稽查部門實施稅務(wù)稽查的，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行移送。

　　第七章附則

　　第三十條本辦法由江蘇省南通地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十一條　《關(guān)于印發(fā)〈南通市外籍人員個人所得稅管理辦法(試行)〉的通知》(通地稅規(guī)〔2013〕4號通地稅發(fā)〔2008〕188號)廢止。

　　第三十二條　本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行。