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　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法〉的通知》(財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(稅務(wù)總局公告〔2012〕57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)公告)等的文件規(guī)定，現(xiàn)將我市匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下:

　　一、匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)備案管理

　　匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，按57號(hào)公告第二十二條規(guī)定，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填報(bào)《匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)信息備案表》(附件1);分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)、上級(jí)分支機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填報(bào)《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)信息備案表》(附件2)。

　　二、匯總納稅企業(yè)變更備案管理

　　(一)匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)備案信息發(fā)生變化的，應(yīng)在備案信息發(fā)生變化后30日內(nèi)分別向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并辦理變更備案和變更稅務(wù)登記手續(xù)。

　　(二)分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并辦理變更備案和變更稅務(wù)登記手續(xù)。

　　三、已辦理稅務(wù)登記的匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)備案管理

　　已辦理稅務(wù)登記的匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)，未按照“青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》的通知”(青國(guó)稅發(fā)〔2008〕45號(hào))第一條規(guī)定備案的，應(yīng)按照本公告第一條的規(guī)定，于2013年6月底前向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)信息備案表》或《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)信息備案表》。

　　四、總機(jī)構(gòu)為小型微利企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理

　　按照總局57號(hào)公告第五條第二款規(guī)定，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在匯總納稅企業(yè)認(rèn)定為小型微利企業(yè)年度的次年5月底前，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具小型微利企業(yè)相關(guān)證明。未能提供相關(guān)證明的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照57號(hào)公告規(guī)定就地預(yù)繳分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅;對(duì)不預(yù)繳應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅的，所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按57號(hào)公告第十二條規(guī)定進(jìn)行處理。

　　五、以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)的管理

　　跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)(指跨青島市設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的)匯總納稅企業(yè)以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅征收管理，按照57號(hào)公告第二十三條、第二十四條規(guī)定執(zhí)行。

　　總分機(jī)構(gòu)均在青島市(包括各縣級(jí)市)匯總納稅企業(yè)其分支機(jī)構(gòu)，以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記時(shí)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或登記證書)的復(fù)印件、由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料(包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)，證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份。無法提供有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料，證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

　　六、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報(bào)扣除管理

　　(一)總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定分別向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu);三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅由青島市國(guó)稅系統(tǒng)征管的納稅人，應(yīng)按照《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的公告》(青島國(guó)稅公告〔2011〕6號(hào))第一、二、四條規(guī)定辦理資產(chǎn)損失的專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào);總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅由青島市地稅系統(tǒng)征管的納稅人，應(yīng)按照《關(guān)于企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的公告》(青島地稅公告〔2011〕4號(hào))的規(guī)定辦理資產(chǎn)損失的專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)。

　　(二)總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，應(yīng)將各分支機(jī)構(gòu)專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)進(jìn)行匯總，填寫《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報(bào)匯總表》(附件3)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，并將分支機(jī)構(gòu)上報(bào)加蓋所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的資產(chǎn)損失申報(bào)資料留存?zhèn)洳椤?

　　(三)總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)。

　　七、總分支機(jī)構(gòu)均設(shè)在青島的匯總納稅企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳管理

　　(一)總分支機(jī)構(gòu)均設(shè)在青島市(包括各縣級(jí)市)并由青島市國(guó)稅系統(tǒng)征管其企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)先通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行所屬分支機(jī)構(gòu)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類，只填寫主表1至13行次)的電子申報(bào)，并將總機(jī)構(gòu)年度企業(yè)所得稅申報(bào)各項(xiàng)資料、分支機(jī)構(gòu)名單、各分支機(jī)構(gòu)填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(只填寫主表1至13行次)一式兩份，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳?？倷C(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)情況后，將分支機(jī)構(gòu)填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》加蓋受理專用章，退還總機(jī)構(gòu)一份。

　　(二)總分支機(jī)構(gòu)均設(shè)在青島市(包括各縣級(jí)市)并由青島市地稅系統(tǒng)征管其企業(yè)所得稅的匯總納稅企業(yè)，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，同時(shí)附報(bào)分支機(jī)構(gòu)名單及各分支機(jī)構(gòu)填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(只填寫主表1至13行次)一式兩份。總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)情況后，將分支機(jī)構(gòu)填寫的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》加蓋受理專用章，退還總機(jī)構(gòu)一份，并為其出具《企業(yè)所得稅匯總申報(bào)確認(rèn)單》(以下簡(jiǎn)稱《確認(rèn)單》,附件4)。

　　(三)各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在年度終了后6個(gè)月內(nèi)，將《確認(rèn)單》(企業(yè)所得稅由青島市國(guó)稅系統(tǒng)征管的不需報(bào)送)、以及加蓋總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)年度終了后6個(gè)月內(nèi)，分支機(jī)構(gòu)不能提供上述資料的，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)稅法規(guī)定核實(shí)其應(yīng)稅所得，就地征收企業(yè)所得稅，并按《中華人民共和國(guó)稅收征管理法》及《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　八、其他相關(guān)問題

　　《青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法”的通知〉的通知》(青國(guó)稅發(fā)〔2008〕45號(hào))、《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》(青國(guó)稅函〔2008〕57號(hào))、《關(guān)于總分機(jī)構(gòu)辦理〈企業(yè)所得稅匯總申報(bào)確認(rèn)單〉問題的公告》(青島國(guó)稅 青島地稅公告〔2011〕4號(hào))、《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的公告》(青島國(guó)稅公告〔2011〕6號(hào))第三條規(guī)定停止執(zhí)行。

　　特此公告。

　　　青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)

　　2013年5月21日