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　　各市、自治州國(guó)家稅務(wù)局，貴安新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局籌備組：

　　根據(jù)《貴州省財(cái)政廳 貴州省國(guó)家稅務(wù)局 貴州省地方稅務(wù)局中國(guó)人民銀行貴陽(yáng)中心支行關(guān)于印發(fā)〈貴州省跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》(黔財(cái)預(yù)[2013]69號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》)的規(guī)定，對(duì)于總分機(jī)構(gòu)均設(shè)在我省內(nèi)的匯總納稅企業(yè)，繳納的企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算”的處理辦法?，F(xiàn)將我省跨市(縣)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、跨市(縣)總分機(jī)構(gòu)登記管理

　　(一)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種評(píng)定，三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)在征管系統(tǒng)只進(jìn)行稅務(wù)登記，不做企業(yè)所得稅稅種評(píng)定。

　　(二)總機(jī)構(gòu)應(yīng)將所有二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案;二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將總機(jī)構(gòu)和下屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案內(nèi)容按照《跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)信息備案表》填報(bào)。

　　總分機(jī)構(gòu)備案信息發(fā)生變化的，應(yīng)在變化后30日內(nèi)報(bào)總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

　　分支機(jī)構(gòu)注銷稅務(wù)登記后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記。

　　(三)分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

　　1.非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或登記證書(shū))的復(fù)印件;

　　2.由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明和支持有效證明的相關(guān)材料(包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)，證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份。

　　分支機(jī)構(gòu)無(wú)法提供相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

　　(四)匯總納稅企業(yè)改變組織結(jié)構(gòu)的，年度終了前該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按規(guī)定報(bào)送相關(guān)證據(jù)，經(jīng)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新進(jìn)行審核鑒定后，次年按《暫行辦法》規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　二、跨市(縣)總分機(jī)構(gòu)申報(bào)管理

　　(一)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定，并報(bào)省局備案執(zhí)行。

　　(二)匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)額，按照《暫行辦法》規(guī)定的原則，由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳;在規(guī)定期限內(nèi)計(jì)算實(shí)際利潤(rùn)額有困難的，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。

　　(三)匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送以下資料：

　　1.總機(jī)構(gòu)需報(bào)送的資料

　　(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》;

　　(2)企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(3)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

　　2.分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送的資料

　　(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(只填列部分項(xiàng)目);

　　(2)經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

　　(四)匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照《暫行辦法》規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　(五)匯總納稅企業(yè)年度申報(bào)時(shí)，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送以下資料：

　　1.總機(jī)構(gòu)需報(bào)送資料

　　(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和年度財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(2)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》;

　　(3)各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明;

　　(4)各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，原則上只需要報(bào)送一次。

　　2.分支機(jī)構(gòu)需報(bào)送資料

　　(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(只填列部分項(xiàng)目)和分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況);

　　(2)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》;

　　(3)分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

　　分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說(shuō)明。

　　(六)總分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定報(bào)送所得稅分配表，其總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成該總分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)報(bào)送。分支機(jī)構(gòu)在申報(bào)期內(nèi)不提供的，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰;屬于總機(jī)構(gòu)未向分支機(jī)構(gòu)提供分配表的，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　二、跨市(縣)總分機(jī)構(gòu)日常管理

　　(一)匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

　　1.總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu);三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。

　　2.總機(jī)構(gòu)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　3.總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)申報(bào)。

　　二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失強(qiáng)化后續(xù)管理。

　　(二)對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)備案管理，并通過(guò)評(píng)估、檢查和臺(tái)賬管理等手段，加強(qiáng)后續(xù)管理。

　　(三)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)匯總納稅企業(yè)所得稅的管理，對(duì)于評(píng)估檢查，原則上由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取聯(lián)評(píng)聯(lián)查方式進(jìn)行。總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以自行實(shí)施稅務(wù)評(píng)估檢查。

　　總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)查實(shí)項(xiàng)目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定統(tǒng)一計(jì)算查增的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，查補(bǔ)所得稅款(包括滯納金、罰款)由檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)就地入庫(kù)，不再進(jìn)行分配。

　　二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算查增的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)減除允許彌補(bǔ)的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損;對(duì)于需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的稅前扣除項(xiàng)目，不得由分支機(jī)構(gòu)自行計(jì)算調(diào)整。對(duì)于分支機(jī)構(gòu)能提供證明總機(jī)構(gòu)在納稅申報(bào)時(shí)已進(jìn)行調(diào)整的其他扣除項(xiàng)目，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與確認(rèn)。

　　對(duì)于聯(lián)評(píng)聯(lián)查的補(bǔ)繳稅款(包括滯納金、罰款)，按當(dāng)年分配比例分別入庫(kù)。

　　三、建筑企業(yè)總分機(jī)構(gòu)管理

　　(一)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨市(縣)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳;

　　(二)總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨市(縣)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納;

　　(三)總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按《暫行辦法》規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;

　　(四)總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨市(縣)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照《暫行辦法》規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

　　(五)跨市(縣)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目部(包括二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

　　(六)建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時(shí)，應(yīng)附送其所直接管理的跨市(縣)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總分機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按分配比例辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

　　建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部企業(yè)所得稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)征管稅務(wù)機(jī)關(guān)一致。

　　四、其他事項(xiàng)

　　(一)省局每年1月底前發(fā)布當(dāng)年重點(diǎn)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分配比例。省局確定的重點(diǎn)匯總納稅企業(yè)應(yīng)在每年1月31日前，向省局所得稅處和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送上一年分支機(jī)構(gòu)“營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素”情況，其它企業(yè)分支機(jī)構(gòu)分配比例由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布。

　　(二)省內(nèi)匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。

　　(三)總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅征管范圍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

　　(四)本通知從2013年7月1日起執(zhí)行，各地在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向省局所得稅處反映。

　　貴州省國(guó)家稅務(wù)局

　　2013年8月19日