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類 別:個(gè)人所得稅文 號(hào):贛地稅發(fā)〔2013〕93號(hào)頒發(fā)日期:2012-09-21
地 區(qū):江西行 業(yè):建筑業(yè)時(shí)效性:有效
各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局,省局稽查局、直屬分局:
為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅的征收管理,切實(shí)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法,有效堵塞征管漏洞,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》等個(gè)人所得稅征管的有關(guān)政策規(guī)定,結(jié)合全省征管工作現(xiàn)狀,現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下:
一、凡在我省境內(nèi)從事建筑安裝業(yè)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè))的工程承包人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體戶及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,其從事建筑安裝業(yè)取得的所得,應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。承攬建筑安裝業(yè)各項(xiàng)工程作業(yè)的單位和個(gè)人是個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人,應(yīng)在向個(gè)人支付收入時(shí)依法代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
二、對(duì)建筑安裝業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)該按照有關(guān)政策規(guī)定區(qū)別不同情況和項(xiàng)目依法征收,做到依據(jù)充分,計(jì)稅準(zhǔn)確,征管規(guī)范。
三、在我省境內(nèi)異地從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人,其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為工程作業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān),代扣代繳(自行申報(bào))的個(gè)人所得稅應(yīng)在工程作業(yè)所在地繳納,機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)不得重復(fù)征收。
四、對(duì)從事建筑安裝工程作業(yè)的單位和個(gè)人,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全,能夠按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿并且準(zhǔn)確、完整地對(duì)工程作業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核同意,其應(yīng)扣繳(繳納)的個(gè)人所得稅實(shí)行查賬征收。但凡具有下列情形之一的,實(shí)行按工程價(jià)款的一定比例(附征率,下同)核定征收個(gè)人所得稅:
(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;
(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(四)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(五)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)工程作業(yè)地主管地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的;
(六)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。
五、總機(jī)構(gòu)認(rèn)定為查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人從事建筑安裝工程作業(yè),實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)不能準(zhǔn)確核算經(jīng)營(yíng)成果的,或異地從事建筑安裝工程作業(yè),在工程作業(yè)地不能準(zhǔn)確、完整地對(duì)工程作業(yè)收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,工程作業(yè)地主管地稅機(jī)關(guān)可按工程價(jià)款的一定比例核定征收個(gè)人所得稅。
六、全省核定征收的附征率統(tǒng)一為0.6%(對(duì)不征收企業(yè)所得稅的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體戶及其他個(gè)人核定征收的附征率統(tǒng)一為2.5%)。按照工程價(jià)款的一定比例計(jì)算扣繳的個(gè)人所得稅,稅款在納稅人之間如何分?jǐn)傆煽劾U義務(wù)人根據(jù)實(shí)際分配情況確定,扣繳申報(bào)時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)提供。
七、工作要求
(一)嚴(yán)格政策,強(qiáng)化落實(shí)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)省局有關(guān)規(guī)范和加強(qiáng)建筑安裝業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定,進(jìn)一步增強(qiáng)大局意識(shí)和服務(wù)意識(shí),把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到省局規(guī)范管理的目標(biāo)和要求上來(lái),嚴(yán)格政策,依法征收。在具體執(zhí)行過(guò)程中不得擅自變通,確保政令暢通。各地與本《通知》相抵觸的征管措施辦法應(yīng)一律停止執(zhí)行。
(二)加強(qiáng)調(diào)研,完善措施。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要從支持和服務(wù)我省建筑業(yè)健康發(fā)展的要求出發(fā),進(jìn)一步抓好對(duì)現(xiàn)行建筑業(yè)稅收政策及征管措施的跟蹤管理和服務(wù),認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)管理措施,強(qiáng)化責(zé)任,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和研究解決工作中存在的問(wèn)題,本著落實(shí)政策,規(guī)范管理,公平稅負(fù),優(yōu)化服務(wù)的原則,不斷改進(jìn)和完善相關(guān)政策和措施。
(三)規(guī)范執(zhí)法,優(yōu)化服務(wù)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要增強(qiáng)政策落實(shí)的操作力和執(zhí)行力,在強(qiáng)化征管的同時(shí)。進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù),方便納稅人。切實(shí)做好納稅輔導(dǎo),加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策規(guī)定和征管措施的宣傳,特別是做好新老政策的銜接和征收方式認(rèn)定工作,嚴(yán)禁各行其是,方法簡(jiǎn)單,以有效管理和真情服務(wù)贏得納稅人的充分理解和大力支持,不斷提高納稅人稅法遵從度,促進(jìn)我省建筑業(yè)規(guī)范有序健康發(fā)展。
七、本通知自2013年8月16日起執(zhí)行。
江西省地方稅務(wù)局
2013年7月31日