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　　邢臺(tái)轄區(qū)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為了做好2013年我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于開展2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)[2013]137號(hào))要求，我會(huì)決定組織開展2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、指導(dǎo)思想

　　堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)公眾利益為宗旨，以貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)一步深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)和事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力和水平，促進(jìn)行業(yè)健康科學(xué)發(fā)展。

　　二、總體要求

　　在2013年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，省注協(xié)將按中注協(xié)要求，深入貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，切實(shí)體現(xiàn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查理念，認(rèn)真做到“五個(gè)并重”，即質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證體系并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。并結(jié)合行業(yè)“誠(chéng)信文化建設(shè)年”活動(dòng)，進(jìn)一步探索會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的路徑和方法，完善檢查工作質(zhì)量保證機(jī)制，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政建設(shè)，提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查工作針對(duì)性，狠抓事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德方面的檢查，全面提升事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，將治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)作為2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點(diǎn)，按照中注協(xié)關(guān)于堅(jiān)決打擊和治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的有關(guān)要求，不斷優(yōu)化行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，進(jìn)一步提升行業(yè)誠(chéng)信水平。

　　三、檢查對(duì)象

　　按照中注協(xié)檢查制度的要求，結(jié)合我省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的實(shí)際情況，今年我會(huì)擬對(duì)邢臺(tái)市近兩年未被省財(cái)政廳或注協(xié)檢查過(guò)的21家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查。未納入今年檢查范圍的事務(wù)所將列入今后年度的檢查對(duì)象。重點(diǎn)檢查對(duì)象包括：一是業(yè)務(wù)規(guī)模較大且對(duì)行業(yè)影響較大的事務(wù)所;二是新批準(zhǔn)設(shè)立或新近合并重組的事務(wù)所;三是涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的事務(wù)所;四是投訴舉報(bào)反映問(wèn)題較為嚴(yán)重的事務(wù)所;五是受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注的事務(wù)所;六是高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師較多的事務(wù)所;七是在最近檢查周期內(nèi)尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所;八是中注協(xié)轉(zhuǎn)交處理涉嫌執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的事務(wù)所。

　　四、檢查內(nèi)容

　　2013年，省注協(xié)繼續(xù)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的檢查理念，切實(shí)將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作重心由業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查上來(lái)，堅(jiān)持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評(píng)價(jià)。主要內(nèi)容包括：

　　(一)審計(jì)業(yè)務(wù)情況

　　1、質(zhì)量控制體系建立及執(zhí)行情況

　　省注協(xié)將嚴(yán)格系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查程序，在檢查方案的設(shè)計(jì)、檢查人員的選拔和分派以及檢查時(shí)間的安排等方面，重點(diǎn)保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查。通過(guò)對(duì)職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制環(huán)境、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、合伙人機(jī)制、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控、總分所一體化管理等九要素的檢查，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)。

　　在實(shí)施質(zhì)量控制體系檢查時(shí)，要全面了解事務(wù)所層面和業(yè)務(wù)項(xiàng)目層面的質(zhì)量控制，評(píng)價(jià)事務(wù)所是否按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的要求設(shè)計(jì)質(zhì)量控制體系，通過(guò)對(duì)質(zhì)量控制體系各要素的檢查，客觀評(píng)判事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)的適當(dāng)性，并通過(guò)詢問(wèn)和抽查測(cè)試等程序評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制體系運(yùn)行是否有效。

　　在實(shí)施質(zhì)量控制體系檢查時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的重視程度，關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制責(zé)任的劃分與承擔(dān)，關(guān)注項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目經(jīng)理參與審計(jì)項(xiàng)目的具體程度，關(guān)注事務(wù)所處理自身與客戶之間、項(xiàng)目組成員之間以及項(xiàng)目組成員與質(zhì)量控制復(fù)核人員之間意見(jiàn)分歧的實(shí)際情況。此外，檢查組還應(yīng)特別關(guān)注事務(wù)所是否制定并有效實(shí)施了適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍院侠肀ＷC事務(wù)所及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求，尤其要重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所是否存在以犧牲業(yè)務(wù)質(zhì)量為代價(jià)的不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為，以及事務(wù)所及其人員是否存在違反獨(dú)立性原則的行為，是否存在收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金、為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、商業(yè)賄賂、或有收費(fèi)等不正當(dāng)行為。

　　對(duì)設(shè)立分所的事務(wù)所，重點(diǎn)關(guān)注其總所與分所在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面的統(tǒng)一情況，尤其是總所與分所是否實(shí)施了統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度，總所對(duì)分所的業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控是否有效，是否建立了適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控機(jī)制，以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控政策和程序的有效執(zhí)行。

　　2、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量

　　在事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，合理確定重點(diǎn)檢查領(lǐng)域、檢查的樣本和關(guān)注事項(xiàng)，重點(diǎn)檢查收費(fèi)水平較低的業(yè)務(wù)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目。業(yè)務(wù)項(xiàng)目的選取范圍，優(yōu)先考慮事務(wù)所出具的2013年度業(yè)務(wù)報(bào)告。重點(diǎn)選取事務(wù)所為金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)收費(fèi)在同行業(yè)中處于較低水平的業(yè)務(wù)報(bào)告，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報(bào)和受到媒體關(guān)注的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

　　對(duì)于業(yè)務(wù)項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查下列內(nèi)容：(1)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的貫徹落實(shí)情況。是否依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃是否存在流于形式的情形。(2)對(duì)可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否進(jìn)行了有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。(3)對(duì)所有重大的交易、賬戶余額及列報(bào)，是否實(shí)施了恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序，程序的執(zhí)行是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，形成的審計(jì)結(jié)論是否合理，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否恰當(dāng)。

　　(二)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)和業(yè)務(wù)收費(fèi)情況

　　在檢查中，檢查組將重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所自身及其執(zhí)業(yè)人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求，并結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)執(zhí)行及業(yè)務(wù)收費(fèi)情況進(jìn)行檢查，并重點(diǎn)關(guān)注下列事項(xiàng)：(1)事務(wù)所是否制定嚴(yán)格的程序確保事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，事務(wù)所及其人員是否存在違反獨(dú)立性原則的行為。(2)事務(wù)所是否采用降低收費(fèi)，支付“回扣”、 業(yè)務(wù)“分成”等不正當(dāng)手段承接業(yè)務(wù)。(3)事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否允許他人以本單位或個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)，出具報(bào)告。

　　(三)防偽標(biāo)識(shí)的領(lǐng)取、使用情況

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按規(guī)定領(lǐng)取、使用防偽標(biāo)識(shí)。

　　五、檢查方式、方法和準(zhǔn)備工作

　　(一)檢查方式：報(bào)送檢查或事務(wù)所實(shí)地檢查。

　　(二)檢查方法：檢查人員采取聽取匯報(bào)、詢問(wèn)、觀察、筆錄、復(fù)印、核對(duì)、分析性復(fù)核、審查工作底稿、審閱事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度、查驗(yàn)有關(guān)文件資料等方法，開展檢查工作。

　　(三)各被檢查事務(wù)所應(yīng)做好檢查前的準(zhǔn)備工作，及時(shí)歸整業(yè)務(wù)檔案，并認(rèn)真做好自查工作，撰寫自查報(bào)告。自查報(bào)告主要內(nèi)容包括事務(wù)所概況、內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建立情況及運(yùn)行的有效性評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)報(bào)告質(zhì)量復(fù)核情況、遵守職業(yè)道德規(guī)范情況等。

　　六、檢查結(jié)果的處理

　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查指導(dǎo)思想是以幫助、教育、督促、提高為主要目的，同時(shí)輔以必要的行業(yè)懲戒?，F(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束之后，協(xié)會(huì)將根據(jù)各個(gè)檢查小組的匯報(bào)和提交的檢查報(bào)告、檢查工作底稿等資料，進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)、分析，研究檢查結(jié)果的處理。向執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)下發(fā)檢查意見(jiàn)書，指出存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議。對(duì)問(wèn)題嚴(yán)重的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員，協(xié)會(huì)將給予必要的行業(yè)懲戒，并記入誠(chéng)信檔案或移交有關(guān)部門處理。

　　七、檢查工作時(shí)間安排

　　1、8月20日至9月30日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行自查自糾;

　　2、10月8日至10月30日，組成檢查組，深入各地開展現(xiàn)場(chǎng)檢查;

　　3、11月1日至11月31日，完成對(duì)檢查結(jié)果的匯總、處理，完成檢查工作總結(jié)。

　　附件：

　　1、2013年被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單

　　2、自查報(bào)告編寫要求

　　3、被檢查事務(wù)所內(nèi)部自查檢查表格

　　河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　2013年8月30日