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關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅的公告 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類(lèi)      別：個(gè)人所得稅
文      號(hào)：遼寧省地方稅務(wù)局公告2014年第2號(hào)
頒發(fā)日期：2013-04-27 地   區(qū)：遼寧
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

　　為加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理，進(jìn)一步發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)個(gè)人投資者應(yīng)取得的股息、紅利所得按照核定方式征收個(gè)人所得稅問(wèn)題公告如下：

　　一、核定征收范圍

　　本公告征收范圍為我省境內(nèi)符合核定征收條件企業(yè)(不含個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè))的個(gè)人投資者，就其享有企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的部分，按照個(gè)人所得稅法所規(guī)定的“利息、股息、紅利”所得項(xiàng)目核定征收個(gè)人所得稅。

　　符合核定征收條件是指滿足以下條件之一的企業(yè)：

　　(一)采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè);

　　(二)最近三年均未向個(gè)人投資者分配股息、紅利或最近三年向個(gè)人投資者分配股息、紅利平均金額占近三年可供投資者分配的利潤(rùn)平均余額的比例小于50%的企業(yè)(不含50%)

　　向個(gè)人投資者分配股息、紅利是指企業(yè)以現(xiàn)金、紅股或非貨幣性資產(chǎn)對(duì)投資者進(jìn)行的分配。不包括個(gè)人投資者在投資時(shí)產(chǎn)生的資本溢價(jià)和企業(yè)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增投資者個(gè)人股本，以及按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅﹝2003﹞158號(hào))規(guī)定，可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者紅利分配的個(gè)人投資者從其投資企業(yè)的借款。

　　二、核定征收標(biāo)準(zhǔn)

　　個(gè)人投資者股息紅利所得個(gè)人所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)，按照以下征收率執(zhí)行，具體標(biāo)準(zhǔn)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況確定。

行業(yè)

行業(yè)平均利潤(rùn)率（%）

個(gè)人所得稅征收率（%）

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

3-10

0.23-0.75

制造業(yè)

5-15

0.38-1.13

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)

4-15

0.30-1.13

交通運(yùn)輸業(yè)

7-15

0.53-1.13

建筑業(yè)

8-20

0.60-1.50

飲食業(yè)

8-25

0.60-1.88

娛樂(lè)業(yè)

15-30

1.13-2.25

其他行業(yè)

10-30

0.75-2.25

　　三、核定征收管理

　　(一)企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額(含房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售收入)和征收率計(jì)算本企業(yè)個(gè)人投資者應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，按月代扣代繳個(gè)人投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，并按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。

　　個(gè)人投資者按月應(yīng)納股息紅利個(gè)人所得稅=企業(yè)月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額總額×個(gè)人所得稅征收率×個(gè)人投資者分配比例(出資比例)

　　(二)企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者實(shí)際分配股息、紅利時(shí)，對(duì)企業(yè)按照實(shí)際分配股息、紅利計(jì)算的應(yīng)征個(gè)人所得稅，高于核定征收稅額的，由投資者個(gè)人補(bǔ)繳差額部分;低于按核定征收方法計(jì)算征收稅額的，按核定征收方法計(jì)算征收。企業(yè)注銷(xiāo)時(shí)，對(duì)個(gè)人投資者取得的清算所得，按照上述原則結(jié)算。

　　(三)為了鼓勵(lì)、支持小微企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)企業(yè)的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元時(shí)，對(duì)其個(gè)人投資者暫不按照本公告所規(guī)定的征收方式征收股息紅利項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。

　　(四)除本公告規(guī)定的核定征收范圍或條件發(fā)生變更外，核定征收方式一經(jīng)確定不得隨意變更。如需變更，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后確定。

　　四、核定征收及結(jié)算程序

　　除個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)外，所有企業(yè)均應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求領(lǐng)取并填報(bào)《股息紅利納稅事項(xiàng)鑒定表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)后，對(duì)符合核定征收條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將出具《股息紅利納稅事項(xiàng)通知書(shū)》，從2014年5月1日起，按照《股息紅利納稅事項(xiàng)通知書(shū)》確定的核定征收率計(jì)算并扣繳股息紅利個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者實(shí)際分配股息、紅利時(shí)，由投資者本人填寫(xiě)《個(gè)人投資者股息紅利個(gè)人所得稅結(jié)算申請(qǐng)表》，并向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅款結(jié)算。企業(yè)應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)返回的《個(gè)人投資者股息紅利個(gè)人所得稅結(jié)算表》于次月代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　本公告自2014年5月1日起施行。

　　特此公告。

　　遼寧省地方稅務(wù)局

　　2014年3月24日