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類 別：企業(yè)所得稅文 號：深圳市國家稅務(wù)局通告2014年第2號頒發(fā)日期：2013-05-04
地 區(qū)：深圳行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為做好2013年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：
一、匯算清繳范圍
凡屬我局企業(yè)所得稅征管范圍按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
二、匯算清繳時間
納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。
三、匯算清繳內(nèi)容
納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
納稅人需向稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程>的公告》(2013年第23號)等規(guī)定的程序、時限和要求，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。
納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(2011年第25號)規(guī)定的程序和要求，填寫《企業(yè)資產(chǎn)損失清單申報表》或《企業(yè)資產(chǎn)損失專項申報表》，連同應(yīng)提交的資產(chǎn)損失證據(jù)材料向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
四、納稅申報方式和流程
2013年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實行網(wǎng)上申報方式。
查賬征收企業(yè)適用2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類)及11張附表，其中跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)還需填寫《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)適用2013版《中華人民共和國企業(yè)所得稅分支機構(gòu)年度納稅申報表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。
核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用2012版《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表》(B類)。
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過我局門戶網(wǎng)站(www.szgs.gov.cn)分別填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。同時，通過我局門戶網(wǎng)站“財務(wù)會計報表申報模塊”報送年度財務(wù)會計報表。
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。此時，必須重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺進行更正申報。在原申報表上涂改進行更正申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。更正后的申報表(整套、一式兩份)由征收前臺交納稅人和數(shù)據(jù)處理中心。
各主管稅務(wù)機關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進行“自助式”申報。
五、匯算清繳資料
2013年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳試行匯算清繳資料留存?zhèn)鋱蠓绞剑聪嚓P(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在稅務(wù)機關(guān)要求報送時才需報送。
納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：
(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;
(二)財務(wù)報表;
(三)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》;
(四)備案事項相關(guān)資料;
(五)總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
(六)委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告;
(七)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;分支機構(gòu)需保存經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述(一)至(三)項資料，(四)至(七)項資料按照稅收征管法及其實施細(xì)則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。
六、匯算清繳鑒證報告
為了提高納稅人自行申報納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，我局在2013年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導(dǎo)納稅人委托有鑒證資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所進行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報時提供相關(guān)鑒證報告。
七、違章處理
納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
八、其它事項
(一)企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(www.szgs.gov.cn )或撥打服務(wù)熱線12366-1查詢。
(二)本通告的相關(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2013年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。
特此通告。
深圳市國家稅務(wù)局
2014年3月31日
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