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關(guān)于貫徹落實小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：企業(yè)所得稅
文      號：
頒發(fā)日期：2013-06-04 地   區(qū)：山東
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

　　尊敬的納稅人：

　　為貫徹落實好《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(2014年第23號)(以下簡稱《公告》)的規(guī)定，更好地促進小型微利企業(yè)發(fā)展，自2014年1月1日起，年度備案管理業(yè)務(wù)通過程序自動取值，判定出符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，納稅人不再填報《小型微利企業(yè)備案表》進行備案?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

　　一、自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)應(yīng)在年度匯算清繳申報時據(jù)實填寫應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)進行備案。

　　三、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，按照《公告》第三條和第四條的規(guī)定進行企業(yè)所得稅的預(yù)繳和年度匯算清繳。其中，采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：

　　累計實際利潤額低于10萬元(含10萬元)填寫稅收優(yōu)惠金額時，給出提示“自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值=中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤額”× 15%，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi);累計實際利潤額在10萬元以上不超過30萬元，填寫稅收優(yōu)惠金額時，給出提示“對年應(yīng)納稅所得額10萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值=中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤額”× 5%，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi);累計利潤額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　因申報表修改和申報系統(tǒng)升級原因，小型微利企業(yè)年度匯算清繳企業(yè)所得稅和采取核定征收的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的申報表填寫要求將另行通告。

　　四、本通知所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　五、本通知第四條所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值=(月初值+月末值)÷2

　　全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　六、本通知適用于小型微利企業(yè)2014年及以后年度的企業(yè)所得稅申報納稅，本通知實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。

　　為保證國家稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，青島市地稅局提醒廣大納稅人，納稅申報表要根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定如實填報，確保數(shù)據(jù)真實、可靠、完整。否則，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　納稅人在執(zhí)行中遇到的問題，請撥打12366-2咨詢。

　　青島市地方稅務(wù)局

　　2014年4月30日