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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：廣東省地方稅務(wù)局通告2014年第1號(hào)頒發(fā)日期：2013-06-06
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))關(guān)于擴(kuò)大享受減半征稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍的規(guī)定，方便廣大納稅人全面了解并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
一、對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)條件為：
(一)從事國家非限制和禁止行業(yè);
(二)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(三)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
三、自2014年起，凡符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
四、上年度符合小型微利企業(yè)條件且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額超過10萬元但未超過30萬元的，應(yīng)停止享受其中減半征稅政策，可按規(guī)定繼續(xù)享受減按20%稅率征收的優(yōu)惠;上年度符合小型微利條件的企業(yè)累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，則停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠;年終匯算清繳時(shí)，根據(jù)申報(bào)的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)情況確定本年度是否符合條件。不符合條件的，按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。
五、符合條件的小型微利企業(yè)，在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。匯算清繳時(shí)，企業(yè)在年度申報(bào)表填報(bào)資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)資料，無需另行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料。
六、2014年預(yù)繳申報(bào)時(shí)暫未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，多預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在以后月(季)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中自行計(jì)算抵減;若企業(yè)月(季)度預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠政策的，可在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。
對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策或納稅申報(bào)如有疑問，可撥打12366-2服務(wù)熱線咨詢或登錄廣東地稅網(wǎng)站(www.gdltax.gov.cn)查詢。
廣東省地方稅務(wù)局
2014年5月4日
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