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類 別：企業(yè)所得稅文 號：青島市國家稅務局 青島市地方稅務局 2014年第3號頒發(fā)日期：2013-06-06
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為貫徹落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)和《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年23號)(以下簡稱《公告》)有關規(guī)定，現(xiàn)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關問題通告如下:
一、自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準。小型微利企業(yè)應在年度匯算清繳申報時據(jù)實填寫應納稅所得額、資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)進行備案，主管稅務機關不得變相審批和要求小型微利企業(yè)額外報送報表資料。
三、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，按照《公告》第三條和第四條的規(guī)定進行企業(yè)所得稅的預繳和年度匯算清繳。其中，采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報表：
累計實際利潤額不超過10萬元的，將《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務總局公告〔2011〕64號)中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤額”與15%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內;累計實際利潤額超過10萬元且不超過30萬元的，將第9行“實際利潤額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內;累計利潤額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
因申報表修改和申報系統(tǒng)升級原因，小型微利企業(yè)年度匯算清繳企業(yè)所得稅和采取核定征收的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅的申報表填寫要求將另行通告。
四、本通告所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
五、本通告第四條所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
六、本通告適用于小型微利企業(yè)2014年及以后年度的企業(yè)所得稅申報納稅，本通告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應預繳的稅款中抵減。
青島市國家稅務局
青島市地方稅務局
2014年4月29日
津公網(wǎng)安備12010202000755號