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類 別：企業(yè)所得稅文 號：南昌市國家稅務(wù)局公告[2014年]第1號頒發(fā)日期：2013-06-09
地 區(qū)：江西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為做好2014年居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項公告如下：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍
凡在2013年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)的納稅人(含查賬征收企業(yè)和應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè))無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
特別注意，從2013年度起，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)要進行年度納稅申報，按照總機構(gòu)計算分攤的應(yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
實行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時間
納稅人應(yīng)在2014年5月底之前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2013年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。
5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以進行補充申報，涉及補繳稅款的，應(yīng)自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
三、納稅人匯算清繳申報資料領(lǐng)取、報送
納稅人可通過南昌市國稅局網(wǎng)站“表單下載”(下載網(wǎng)址http://www.jx-n-tax.gov.cn)自行下載《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》及附表，按時向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列紙質(zhì)納稅申報資料。
(一)查賬征收方式的企業(yè)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類)主表及附表;
2.財務(wù)報表;
3.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》;
4.審批類資料;
5.備案類資料;
6.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單和專項申報表及其相關(guān)資料;
7.總分支機構(gòu)征稅方式及預(yù)繳稅款情況;
8.按照要求需要報送具有合法資質(zhì)的社會中介機構(gòu)出具的鑒證報告;
9.稅務(wù)部門要求提供的其他資料。
(二)核定征收方式企業(yè)
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季度)預(yù)繳納稅申報表(B類)》和財務(wù)報表。
2.稅務(wù)部門要求提供的其他資料。
(三)報送要求
納稅人應(yīng)將紙質(zhì)納稅申報表加蓋公章，連同財務(wù)會計報表及其他資料一并報送到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳匯繳受理窗口。
四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批(備案)事項
根據(jù)《江西省國家稅務(wù)局、江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)〉的通知》(贛國稅發(fā)[2010]62號)有關(guān)規(guī)定，凡享受稅收優(yōu)惠、企業(yè)重組等審批或備案項目的，應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)向主管國稅機關(guān)申請辦理審批(備案)手續(xù)。
一)審批類稅收優(yōu)惠項目
主要包括：勞改監(jiān)獄企業(yè);轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)稅收優(yōu)惠政策;股權(quán)分置試點改革稅收優(yōu)惠政策等項目。
二)備案類稅收優(yōu)惠項目
1.事先備案類。主要包括：符合條件的非營利組織的收入;研究開發(fā)費用加計扣除;從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目所得;從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收;小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠;技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠;創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額;專用設(shè)備投資稅額抵免;資源綜合利用減計收入、金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入及保險業(yè)取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保費收入減計收入;固定資產(chǎn)加速折舊;軟件企業(yè);集成電路設(shè)計企業(yè);動漫企業(yè);集成電路生產(chǎn)企業(yè);集成電路生產(chǎn)企業(yè)再投資退稅;軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備縮短折舊年限;文化企業(yè)稅收優(yōu)惠;節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)政策;生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)、節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目的所得、保險保障基金優(yōu)惠等項目。
2.事后備案類。主要包括：國債利息收入;權(quán)益性投資收益;支付殘疾職工工資加計扣除;證券投資基金優(yōu)惠;地方政府債券利息所得;鐵路建設(shè)債券利息等項目。
三)總分機構(gòu)企業(yè)稅收優(yōu)惠審批(備案)有關(guān)事項
跨地區(qū)總分支機構(gòu)稅收優(yōu)惠審批(備案)事項，統(tǒng)一由總機構(gòu)所在地有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批(備案)。對總機構(gòu)在省外的省內(nèi)分支機構(gòu)享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)取得總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的審批(備案)文書;未取得相關(guān)文書的，應(yīng)在分支機構(gòu)所在地有權(quán)稅務(wù)機關(guān)辦理審批(備案)事項。
四)申請審批(備案)注意事項
納稅人未按規(guī)定提請審批(備案)的或雖提請審批(備案)但未能獲得具有審批(備案)權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)審批(備案)確認的，一律不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對已享受相關(guān)優(yōu)惠的應(yīng)追繳相應(yīng)稅款
五、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
(一)清單申報
1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;
4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
6.商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失﹝存貨單筆(單項)損失不超過500萬元的﹞。
(二)專項申報
清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。
(三)總分機構(gòu)損失申報
匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：
1.總機構(gòu)及二級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報外，二級分支機構(gòu)還應(yīng)同時上報總機構(gòu);三級及以下分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報，應(yīng)并入二級分支機構(gòu)，由二級分支機構(gòu)統(tǒng)一申報。
2.總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。
3.總機構(gòu)將分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)專項申報。
六、涉稅鑒證報告
納稅人應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第25號公告)和《江西省國家稅務(wù)局 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步促進和規(guī)范我省注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的意見》(贛國稅函[2013]138號)有關(guān)規(guī)定，報送涉稅鑒證報告。
七、申報資料的審核
納稅人在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報前，應(yīng)對年度納稅申報表的邏輯性和有關(guān)資料的準確性進行審核。審核重點主要包括：
(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表是否齊全、填寫是否完整，與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。
(二)是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額，申報的虧損彌補金額與稅務(wù)機關(guān)的彌補虧損臺帳金額是否一致;
(三)是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。
(四)享受稅收優(yōu)惠的備案資料報送是否齊全。
(五)享受兩項及兩項以上稅收優(yōu)惠政策時，是否存在相關(guān)文件規(guī)定的不允許交叉享受稅收優(yōu)惠問題。
(六)跨年度涉稅事項計算是否正確，企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表填報的數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)跨年度涉稅事項相關(guān)臺帳記錄的數(shù)據(jù)是否一致。
(七)限額內(nèi)扣除的所得稅事項是否超限額列支。
(八)納稅人稅前扣除的資產(chǎn)損失是否按國家稅務(wù)總局25號公告的要求進行申報。
(九)有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否與年度申報表填列數(shù)據(jù)一致?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構(gòu)預(yù)繳的稅款(完稅憑證上列明的)是否與《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。
特此公告。
南昌市國家稅務(wù)局
2014年3月17日
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