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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2013-06-13
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)工作的通知》(粵地稅函〔2014〕215號)要求，結(jié)合我局征管情況，現(xiàn)將我局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求明確如下，請納稅人依照執(zhí)行。
一、匯算清繳的范圍和期限
(一)匯算清繳范圍
在海珠區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料，并辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)匯算清繳期限
2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期為2014年1月1日至2014年6月9日。
二、匯算清繳申報資料
為了提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，規(guī)范納稅申報行為，我市實行企業(yè)所得稅年度申報附送匯算清繳鑒證報告制度。
納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯算清繳時，應(yīng)如實填列和報送下列有關(guān)資料：
(一)查賬征收納稅人應(yīng)報送的資料包括：
1. 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單(適用于查賬征收的單位);
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類)主表及附表一至十四的電子報盤文件(上門申報提供)和紙質(zhì)件一式兩份[主表必選，其他附表無發(fā)生的不需報送];
3.有資格的中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告;
4.年度財務(wù)會計報告(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告中已經(jīng)包括年度財務(wù)會計報告，可不另行提供);
5.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)報送稅收優(yōu)惠備案事項相關(guān)資料;
6.有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項的納稅人，應(yīng)報送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報表及相關(guān)資料;
7.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》[其中《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》(表一)、《對外支付款項情況表》(表九)必選，其他無發(fā)生不需報送]。
8.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
注意：1.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，應(yīng)提交專門的年度申報表，即：《廣東地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類-適用于跨地區(qū)經(jīng)營總機構(gòu)納稅人。另除報送上述第1項、第3至8項規(guī)定資料外，還應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》(以下簡稱《分配表》)、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告中已經(jīng)包括此項內(nèi)容，可不另行提供)。
2.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)匯繳申報需報送以下資料：
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(暫用該表格式進(jìn)行年度納稅申報);
(2)經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅《分配表》;
(3)分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況);
(4)分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明(年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”中列明的項目進(jìn)行說明，涉及需由總機構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進(jìn)行說明)。
(二)核定應(yīng)稅所得率征收納稅人應(yīng)報送的資料包括：
1. 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單(適用于實行核定應(yīng)稅所得率征收的單位);
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》主表及附表的電子報盤文件(上門申報提供)和紙質(zhì)件一式兩份;
3.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)報送稅收優(yōu)惠備案事項相關(guān)資料;
4.年度財務(wù)會計報告;
5.有資格的稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告(可選，2013年度企業(yè)所得稅入庫金額大于等于50萬元的企業(yè)必選);
6.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
三、匯算清繳申報方式
(一)網(wǎng)上申報：登錄廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳，上傳報盤文件后確認(rèn)申報。納稅人網(wǎng)上申報成功后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報資料。
注意：匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)納稅人因年度匯繳申報時提交的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》需要主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)并錄入系統(tǒng)，只能在辦稅服務(wù)廳辦理，故不再開通網(wǎng)報功能。
(二)上門申報：攜帶電子報盤文件(用U盤裝載)和規(guī)定的紙質(zhì)申報資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。電子報盤文件分為以下六類，納稅人根據(jù)實際情況選擇其中之一填報：①A類-適用于查賬征收一般工商企業(yè);②A類-適用于查賬征收金融企業(yè);③A類-適用于查賬征收事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位;④B類-適用于核定征收;⑤A類-適用于跨地區(qū)經(jīng)營總機構(gòu)納稅人;⑥企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(A類)(適用于跨地區(qū)經(jīng)營分支機構(gòu)納稅人)。在錄入數(shù)據(jù)時要注意，A類年度申報表附表五第45行、第46行、第47行必須完整正確填列，不得填0或空白，否則將無法成功申報。
四、年度納稅申報表格下載途徑
納稅人可登錄廣東省地方稅務(wù)局、廣州市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站查詢下載。
(一)電子報盤文件、申報表查詢下載路徑
廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.gdltax.gov.cn)：辦稅服務(wù)—資料下載—涉稅表格—企業(yè)所得稅欄目
廣州市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.gzds.gov.cn)：辦稅服務(wù)—下載專區(qū)—市局報表下載—申報類報表欄目
(二)企業(yè)所得稅政策法規(guī)查詢下載路徑
廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—政策法規(guī)欄目
廣州市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—政策法規(guī)庫欄目
五、匯算清繳注意事項
(一)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理延期納稅申報。
(二)納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
(三)納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
(四)上述所稱“有資格的稅務(wù)師事務(wù)所”，是指：經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立，并已在廣州市國家稅務(wù)局注冊稅務(wù)師管理中心備案的稅務(wù)師事務(wù)所。
六、納稅人的法律責(zé)任
(一)納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額;如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
(二)納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，主管稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
七、其它事項
納稅人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項的，請致電納稅服務(wù)熱線12366或登錄網(wǎng)站查詢。
海珠區(qū)地方稅務(wù)局
2014年4月8日
津公網(wǎng)安備12010202000755號