當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線 > 法規(guī)庫(kù) > 正文
稅收法規(guī)
會(huì)計(jì)法規(guī)
財(cái)務(wù)法規(guī)
內(nèi)控政策
審計(jì)法規(guī)
評(píng)估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
考試相關(guān)政策
類(lèi) 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2013-06-13
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于做好2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)工作的通知》(粵地稅函〔2014〕215號(hào))要求，結(jié)合我局征管情況，現(xiàn)將我局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求明確如下，請(qǐng)納稅人依照?qǐng)?zhí)行。
一、匯算清繳的范圍和期限
(一)匯算清繳范圍
在海珠區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料，并辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)匯算清繳期限
2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期為2014年1月1日至2014年6月9日。
二、匯算清繳申報(bào)資料
為了提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，規(guī)范納稅申報(bào)行為，我市實(shí)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送匯算清繳鑒證報(bào)告制度。
納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算清繳時(shí)，應(yīng)如實(shí)填列和報(bào)送下列有關(guān)資料：
(一)查賬征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：
1. 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單(適用于查賬征收的單位);
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類(lèi))主表及附表一至十四的電子報(bào)盤(pán)文件(上門(mén)申報(bào)提供)和紙質(zhì)件一式兩份[主表必選，其他附表無(wú)發(fā)生的不需報(bào)送];
3.有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告;
4.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告中已經(jīng)包括年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可不另行提供);
5.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)相關(guān)資料;
6.有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)報(bào)送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表及相關(guān)資料;
7.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》[其中《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》(表一)、《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》(表九)必選，其他無(wú)發(fā)生不需報(bào)送]。
8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
注意：1.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)提交專(zhuān)門(mén)的年度申報(bào)表，即：《廣東地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類(lèi)-適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)納稅人。另除報(bào)送上述第1項(xiàng)、第3至8項(xiàng)規(guī)定資料外，還應(yīng)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《分配表》)、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告中已經(jīng)包括此項(xiàng)內(nèi)容，可不另行提供)。
2.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)匯繳申報(bào)需報(bào)送以下資料：
(1)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》(暫用該表格式進(jìn)行年度納稅申報(bào));
(2)經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅《分配表》;
(3)分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況);
(4)分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明(年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說(shuō)明)。
(二)核定應(yīng)稅所得率征收納稅人應(yīng)報(bào)送的資料包括：
1. 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單(適用于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的單位);
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi))》主表及附表的電子報(bào)盤(pán)文件(上門(mén)申報(bào)提供)和紙質(zhì)件一式兩份;
3.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)相關(guān)資料;
4.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;
5.有資格的稅務(wù)師事務(wù)所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(可選，2013年度企業(yè)所得稅入庫(kù)金額大于等于50萬(wàn)元的企業(yè)必選);
6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
三、匯算清繳申報(bào)方式
(一)網(wǎng)上申報(bào)：登錄廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳，上傳報(bào)盤(pán)文件后確認(rèn)申報(bào)。納稅人網(wǎng)上申報(bào)成功后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料。
注意：匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)納稅人因年度匯繳申報(bào)時(shí)提交的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并錄入系統(tǒng)，只能在辦稅服務(wù)廳辦理，故不再開(kāi)通網(wǎng)報(bào)功能。
(二)上門(mén)申報(bào)：攜帶電子報(bào)盤(pán)文件(用U盤(pán)裝載)和規(guī)定的紙質(zhì)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。電子報(bào)盤(pán)文件分為以下六類(lèi)，納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇其中之一填報(bào)：①A類(lèi)-適用于查賬征收一般工商企業(yè);②A類(lèi)-適用于查賬征收金融企業(yè);③A類(lèi)-適用于查賬征收事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位;④B類(lèi)-適用于核定征收;⑤A類(lèi)-適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)納稅人;⑥企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(A類(lèi))(適用于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)分支機(jī)構(gòu)納稅人)。在錄入數(shù)據(jù)時(shí)要注意，A類(lèi)年度申報(bào)表附表五第45行、第46行、第47行必須完整正確填列，不得填0或空白，否則將無(wú)法成功申報(bào)。
四、年度納稅申報(bào)表格下載途徑
納稅人可登錄廣東省地方稅務(wù)局、廣州市地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站查詢(xún)下載。
(一)電子報(bào)盤(pán)文件、申報(bào)表查詢(xún)下載路徑
廣東省地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.gdltax.gov.cn)：辦稅服務(wù)—資料下載—涉稅表格—企業(yè)所得稅欄目
廣州市地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.gzds.gov.cn)：辦稅服務(wù)—下載專(zhuān)區(qū)—市局報(bào)表下載—申報(bào)類(lèi)報(bào)表欄目
(二)企業(yè)所得稅政策法規(guī)查詢(xún)下載路徑
廣東省地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—政策法規(guī)欄目
廣州市地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—政策法規(guī)庫(kù)欄目
五、匯算清繳注意事項(xiàng)
(一)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。
(二)納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報(bào)的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。
(三)納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過(guò)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
(四)上述所稱(chēng)“有資格的稅務(wù)師事務(wù)所”，是指：經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)設(shè)立，并已在廣州市國(guó)家稅務(wù)局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案的稅務(wù)師事務(wù)所。
六、納稅人的法律責(zé)任
(一)納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額;如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
(二)納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
七、其它事項(xiàng)
納稅人需進(jìn)一步了解或咨詢(xún)有關(guān)事項(xiàng)的，請(qǐng)致電納稅服務(wù)熱線12366或登錄網(wǎng)站查詢(xún)。
海珠區(qū)地方稅務(wù)局
2014年4月8日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)