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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2013-06-15
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
一、概 述
(一)企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍：
1.依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)(以下稱為企業(yè))，無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕6號，以下簡稱《匯算清繳管理辦法》)的規(guī)定辦理所得稅年度申報，并匯算清繳。
在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)，不需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
2.企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：
(1)臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經營活動，且已經結清稅款。
(2)匯算清繳期內已辦理注銷.
(二)申報期限
1.根據《匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，非居民企業(yè)應自納稅年度終了之日起5個月內，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅應繳應退稅款。
2.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅年度申報，并匯算清繳。
二、提供資料
(一)據實申報非居民企業(yè)所得稅的納稅人辦理所得稅年度申報
1.《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(適用于據實申報企業(yè))》及其附表。
2.年度財務會計報告。
3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。(注：非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告實行電子化報送。具備從事涉稅鑒證業(yè)務資質的稅務師事務所將其出具的電子化鑒證報告采集上傳后，納稅人可網上或持稅務師事務所打印的《涉稅鑒證報告采集記錄單》到前臺對該鑒證報告進行確認報送，不需報送紙質鑒證報告)。
4.企業(yè)年度關聯業(yè)務往來報告表。
5.用匯算清繳軟件生成的電子數據(網上申報的除外)。
(二)采用核定征收方式的納稅人辦理所得稅年度申報
1.《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表(適用于核定征收企業(yè))》。
2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告(由各區(qū)、縣級市主管稅務機關結合本單位實際情況確定是否需要報送)。
3.用匯算清繳軟件生成的電子數據(網上申報的除外)。
(三)匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，除履行匯總納稅的機構、場所以外的其他機構、場所(以下簡稱其他機構、場所)
1.《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》(以下簡稱《匯總申報證明》)。
2.履行匯總申報繳納所得稅的企業(yè)的匯算清繳鑒證報告;
3.年度財務會計報告。
說明：(1)經批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機構、場所(以下簡稱匯繳機構)，應當于每年5月31日前，向匯繳機構所在地主管稅務機關索取《匯總申報納稅證明》。
(2)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告格式和內容按照2009年度制定的《廣州市XXXX年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告》(據實類/核定類)要求出具。
(3) 非居民企業(yè)通過非居民企業(yè)所得稅網上申報系統辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜后，無需再上門報送紙質的申報表及相關資料，若納稅人當年享受了稅收協定待遇且全年實際已享受的稅收優(yōu)惠金額與當年各季度申報時填報的《非居民享受稅收協定待遇執(zhí)行情況報告表》中稅收優(yōu)惠金額合計數有差異的，須前往辦稅服務廳或在網上辦稅大廳就稅收優(yōu)惠金額差異部分填報《非居民享受稅收協定待遇執(zhí)行情況報告表》。
(4)不采用網上申報的非居民企業(yè)，應按現行規(guī)定到辦稅服務廳上門辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、繳稅和報送相關紙質資料及電子數據。
三、辦理程序：受理->征收
四、辦理時限：即時
五、收費標準：無
六、注意事項
(一)匯算清繳期間，稅務機關對納稅人的有關事項提出進一步核實確認的意見，納稅人負有舉證責任。
(二)納稅人按照規(guī)定期限辦理納稅申報確有困難需要延期的，以及納稅人應補繳的稅款確因特殊困難需要延期繳納的，按征管法及其實施細則的有關規(guī)定辦理。
(三)納稅人在規(guī)定的納稅申報期內，發(fā)現當年度企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理年度企業(yè)所得稅申報和匯算清繳。
(四)若納稅人當年享受了稅收協定待遇且全年實際已享受的稅收優(yōu)惠金額與當年各季度申報時填報的《非居民享受稅收協定待遇執(zhí)行情況報告表》中稅收優(yōu)惠金額合計數有差異的，須前往辦稅服務廳或在網上辦稅大廳就稅收優(yōu)惠金額差異部分填報《非居民享受稅收協定待遇執(zhí)行情況報告表》。
七、咨詢及監(jiān)督電話：12366-1
廣州市國家稅務局
2011年8月2日
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