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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2013-06-15
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
一、概 述
(一)企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍：
1.依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)(以下稱為企業(yè))，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《匯算清繳管理辦法》)的規(guī)定辦理所得稅年度申報(bào)，并匯算清繳。
在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，不需要參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
2.企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
(1)臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款。
(2)匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷.
(二)申報(bào)期限
1.根據(jù)《匯算清繳管理辦法》的規(guī)定，非居民企業(yè)應(yīng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅年度申報(bào)，并匯算清繳。
二、提供資料
(一)據(jù)實(shí)申報(bào)非居民企業(yè)所得稅的納稅人辦理所得稅年度申報(bào)
1.《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè))》及其附表。
2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
3.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。(注：非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告實(shí)行電子化報(bào)送。具備從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所將其出具的電子化鑒證報(bào)告采集上傳后，納稅人可網(wǎng)上或持稅務(wù)師事務(wù)所打印的《涉稅鑒證報(bào)告采集記錄單》到前臺(tái)對(duì)該鑒證報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)報(bào)送，不需報(bào)送紙質(zhì)鑒證報(bào)告)。
4.企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。
5.用匯算清繳軟件生成的電子數(shù)據(jù)(網(wǎng)上申報(bào)的除外)。
(二)采用核定征收方式的納稅人辦理所得稅年度申報(bào)
1.《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(適用于核定征收企業(yè))》。
2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(由各區(qū)、縣級(jí)市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本單位實(shí)際情況確定是否需要報(bào)送)。
3.用匯算清繳軟件生成的電子數(shù)據(jù)(網(wǎng)上申報(bào)的除外)。
(三)匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，除履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所以外的其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡(jiǎn)稱其他機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所)
1.《非居民企業(yè)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅證明》(以下簡(jiǎn)稱《匯總申報(bào)證明》)。
2.履行匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)的匯算清繳鑒證報(bào)告;
3.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
說明：(1)經(jīng)批準(zhǔn)采取匯總申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)，其履行匯總納稅的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所(以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu))，應(yīng)當(dāng)于每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《匯總申報(bào)納稅證明》。
(2)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告格式和內(nèi)容按照2009年度制定的《廣州市XXXX年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》(據(jù)實(shí)類/核定類)要求出具。
(3) 非居民企業(yè)通過非居民企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜后，無(wú)需再上門報(bào)送紙質(zhì)的申報(bào)表及相關(guān)資料，若納稅人當(dāng)年享受了稅收協(xié)定待遇且全年實(shí)際已享受的稅收優(yōu)惠金額與當(dāng)年各季度申報(bào)時(shí)填報(bào)的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》中稅收優(yōu)惠金額合計(jì)數(shù)有差異的，須前往辦稅服務(wù)廳或在網(wǎng)上辦稅大廳就稅收優(yōu)惠金額差異部分填報(bào)《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》。
(4)不采用網(wǎng)上申報(bào)的非居民企業(yè)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定到辦稅服務(wù)廳上門辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、繳稅和報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料及電子數(shù)據(jù)。
三、辦理程序：受理->征收
四、辦理時(shí)限：即時(shí)
五、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：無(wú)
六、注意事項(xiàng)
(一)匯算清繳期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的有關(guān)事項(xiàng)提出進(jìn)一步核實(shí)確認(rèn)的意見，納稅人負(fù)有舉證責(zé)任。
(二)納稅人按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)確有困難需要延期的，以及納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款確因特殊困難需要延期繳納的，按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
(三)納稅人在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳。
(四)若納稅人當(dāng)年享受了稅收協(xié)定待遇且全年實(shí)際已享受的稅收優(yōu)惠金額與當(dāng)年各季度申報(bào)時(shí)填報(bào)的《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》中稅收優(yōu)惠金額合計(jì)數(shù)有差異的，須前往辦稅服務(wù)廳或在網(wǎng)上辦稅大廳就稅收優(yōu)惠金額差異部分填報(bào)《非居民享受稅收協(xié)定待遇執(zhí)行情況報(bào)告表》。
七、咨詢及監(jiān)督電話：12366-1
廣州市國(guó)家稅務(wù)局
2011年8月2日
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