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關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類(lèi)      別：企業(yè)所得稅
文      號(hào)：海南省地方稅務(wù)局公告2014年第14號(hào)
頒發(fā)日期：2013-07-25 地   區(qū)：海南
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))規(guī)定，現(xiàn)就貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：

　　一、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但應(yīng)于年度匯算清繳時(shí)(定額征收企業(yè)年度申報(bào)時(shí))向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《減免稅備案登記表》和《小型微利企業(yè)情況表》，其他相關(guān)資料留存企業(yè)備查。

　　二、符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按如下規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)本年度新辦的企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可自行享受減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額和20%稅率的優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元且不超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策，但仍可自行享受20%稅率的優(yōu)惠政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策，并于年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

　　(二)上一納稅年度為查賬征收或定率征收所得稅且上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以自行享受減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額和20%稅率的優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元且不超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策，但仍可自行享受20%稅率的優(yōu)惠政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策，并于年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

　　上一納稅年度為查賬征收或定率征收所得稅且上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以自行享受20%稅率的優(yōu)惠政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策，并于年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

　　(三)上一納稅年度為定額征收所得稅的企業(yè)，若本年度調(diào)整為查賬征收或定率征收所得稅的，預(yù)繳時(shí)按照前款相應(yīng)規(guī)定執(zhí)行;若本年度仍為定額征收所得稅且定額未執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅減免的，預(yù)繳時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原定額以法定稅率(25%)換算為應(yīng)納稅所得額，按照前款相應(yīng)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)應(yīng)納所得稅額。

　　三、預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)未享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減;或在年度匯算清繳時(shí)享受相應(yīng)優(yōu)惠政策，多繳稅款可以申請(qǐng)退還或留抵下期。

　　四、納稅人不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件，采用隱瞞、欺騙等手段獲取稅收優(yōu)惠，造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

　　五、本公告自2014年1月1日起執(zhí)行。

　　《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》政策解讀

　　海南地稅系統(tǒng)一直高度重視和認(rèn)真落實(shí)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，為貫徹落實(shí)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2014]34號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))文件精神，將優(yōu)惠政策具體落實(shí)到位，使納稅人便捷享受優(yōu)惠政策，同時(shí)，利于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)征管操作，對(duì)一些具體管理操作問(wèn)題做了明確。結(jié)合我省工作實(shí)際，制定發(fā)布本公告。

　　鑒于該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策發(fā)布時(shí)間正處于2013年企業(yè)所得稅匯算清繳期，而小型微利企業(yè)的具體認(rèn)定以上年度匯算清繳結(jié)果為依據(jù)，對(duì)已辦理完2013年企業(yè)所得稅匯算清繳，且屬于此次優(yōu)惠范圍的小型微利企業(yè)，在履行了相關(guān)備案手續(xù)后，即可自2014年1季度起，按最新優(yōu)惠辦理預(yù)繳申報(bào)?！逗Ｄ鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(瓊地稅發(fā)〔2010〕1號(hào))已規(guī)定我省小型微利企業(yè)所得稅管理方式實(shí)行事后備案登記管理，本公告進(jìn)一步明確定額征收企業(yè)年度申報(bào)時(shí)同樣實(shí)行事后備案登記管理。

　　企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策，大多由企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享受，而本公告規(guī)定小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是在企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)自行享受。為了讓納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)更好執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，本公告規(guī)定：本年度新辦的企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可自行享受減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額和20%稅率的優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元且不超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策，但仍可自行享受20%稅率的優(yōu)惠政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。

　　上一納稅年度為查賬征收或定率征收所得稅且上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以自行享受減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額和20%稅率的優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元且不超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策，但仍可自行享受20%稅率的優(yōu)惠政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策，并于年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

　　上一納稅年度為查賬征收或定率征收所得稅且上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以自行享受20%稅率的優(yōu)惠政策;超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策，并于年度匯算清繳時(shí)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

　　上一納稅年度為定額征收所得稅的企業(yè)，若本年度調(diào)整為查賬征收或定率征收所得稅的，預(yù)繳時(shí)按照前款相應(yīng)規(guī)定執(zhí)行;若本年度仍為定額征收所得稅且定額未執(zhí)行小型微利企業(yè)所得稅減免的，預(yù)繳時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將所定稅款以法定稅率(25%)換算為應(yīng)納稅所得額，按照前款相應(yīng)規(guī)定執(zhí)行。

　　本公告適用于2014年及以后年度申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。由于發(fā)文時(shí)間和稅務(wù)機(jī)關(guān)修改納稅申報(bào)軟件等問(wèn)題的原因，很多小型微利企業(yè)在文件發(fā)布之前預(yù)繳2014年所得稅時(shí)，來(lái)不及享受減半征稅政策。為此，本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅未能享受減半征稅政策的，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。對(duì)于預(yù)繳時(shí)未享受優(yōu)惠的企業(yè)，仍然有享受優(yōu)惠的權(quán)利，因此預(yù)繳本年度企業(yè)所得稅時(shí)未享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)，可于年度匯算清繳時(shí)享受相應(yīng)優(yōu)惠政策，多繳稅款可以申請(qǐng)退還或留抵下期。

　　新的管理政策雖然更有利于納稅人，但應(yīng)提示納稅人不得采用隱瞞、欺騙等手段獲取稅收優(yōu)惠，若造成未繳、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將應(yīng)按《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定處理。

　　本公告和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))同時(shí)執(zhí)行。