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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2013-07-27
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
尊敬的納稅人：
國家稅務(wù)總局2014年5月26日印發(fā)了關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2014年版)等報(bào)表》的公告(以下簡(jiǎn)稱《公告》)(2014年第28號(hào))，自2014年7月1日起施行。為貫徹落實(shí)好國家稅務(wù)總局《公告》的規(guī)定，我局對(duì)原有的企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表按國家稅務(wù)總局《公告》的要求進(jìn)行了修改，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、自2014年7月1日起施行新修訂的報(bào)表為：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版)》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2014年版)》。表樣及填報(bào)說明附后。
二、自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。其中，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。小型微利企業(yè)應(yīng)在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)據(jù)實(shí)填寫5項(xiàng)指標(biāo)：應(yīng)納稅所得額、企業(yè)從業(yè)人數(shù)(全年平均人數(shù))、資產(chǎn)總額(全年平均數(shù))、所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè))和是否從事國家非限制和禁止行業(yè)。
四、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，按照規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅的預(yù)繳和年度匯算清繳。
(一)采取查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表：
累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額低于10萬元(含10萬元)填寫稅收優(yōu)惠金額時(shí)，給出提示“自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值=中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×15%，填入第13行“減免所得稅額”內(nèi)，填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi);累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額在10萬元以上不超過30萬元，填寫稅收優(yōu)惠金額時(shí)，給出提示“對(duì)年應(yīng)納稅所得額10萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值=中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)第10行“實(shí)際利潤(rùn)額”×5%，填入第13行“減免所得稅額”內(nèi)，填入第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi);累計(jì)利潤(rùn)額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
(二)采取核定征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人年度匯算清繳時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表。
1、采取核定征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表：
累計(jì)應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)填寫稅收優(yōu)惠金額時(shí)，填寫第12行時(shí)，給出提示“自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值=中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版) 第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”×15%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi);累計(jì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上不超過30萬元，填寫第12行時(shí)，給出提示“對(duì)年應(yīng)納稅所得額10萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值=中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版) 第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”×5%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi);累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2、采取核定應(yīng)稅所得率方式的核定征收小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，按照以下要求填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表：
先填寫第9行的應(yīng)納稅所得額、第16行是否從事國家非限制和禁止行業(yè)、第17行的企業(yè)從業(yè)人數(shù)、第18行的資產(chǎn)總額、第19行的所屬行業(yè)(工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè))判斷是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，如果符合，可享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠;不符合，不能享受稅收優(yōu)惠。納稅人通過條件判斷為小型微利企業(yè)的，可再填寫第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”稅收優(yōu)惠金額：
累計(jì)應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)填寫稅收優(yōu)惠金額時(shí)，填寫第12行時(shí)，給出提示“自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅”，填寫值=中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版) 第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”×15%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi);累計(jì)應(yīng)納稅所得額在10萬元以上不超過30萬元，填寫第12行時(shí)，給出提示“對(duì)年應(yīng)納稅所得額10萬元以上不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”，填寫值=中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版) 第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”×5%，填入第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”內(nèi);累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過30萬元的，不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
五、本通知所稱小型微利企業(yè)是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的居民企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
六、本通知所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
七、本通知適用于小型微利企業(yè)2014年及以后年度的企業(yè)所得稅申報(bào)納稅，本通知實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季(月)度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
八、為更好地促進(jìn)小型微利企業(yè)發(fā)展，自2014年1月1日起，年度備案管理業(yè)務(wù)通過程序自動(dòng)取值，判定出符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，納稅人不再填報(bào)《小型微利企業(yè)備案表》進(jìn)行備案。
為保證國家稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，支持小型微利企業(yè)發(fā)展，青島市地稅局提醒廣大納稅人，納稅申報(bào)表要根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》和國家有關(guān)稅收規(guī)定如實(shí)填報(bào)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠、完整。否則，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
納稅人在執(zhí)行中遇到的問題，請(qǐng)撥打12366-2咨詢。
附件：
1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2014年版)》及填報(bào)說明
2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2014年版)》及填報(bào)說明
3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2014年版)》及填報(bào)說明
附件：附件下載
青島市地方稅務(wù)局
2014年6月23日
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