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國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管工作的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：企業(yè)所得稅
文      號：稅總函[2014]318號
頒發(fā)日期：2013-09-04 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征收管理，公平稅負(fù)，堵塞稅收漏洞，提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，構(gòu)建股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理的長效機制，現(xiàn)對加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅征管工作通知如下：

　　一、高度重視股權(quán)交易所得稅管理工作

　　從我國資本市場的發(fā)展趨勢看，股權(quán)投資和轉(zhuǎn)讓前景廣闊，稅源潛力很大，是社會財富分配的重要渠道，各地稅務(wù)機關(guān)要強化對股權(quán)投資重要性的認(rèn)識，充分發(fā)揮稅收在資本市場發(fā)展過程中的職能作用。股權(quán)交易具有隱蔽性強、涉稅數(shù)額大、稅收易流失等特點，需要進一步加大企業(yè)所得稅征管力度。既要繼續(xù)對實體經(jīng)濟稅源加強征管，也要對日益壯大的股權(quán)交易稅源傾注更多的征管努力，建立健全征管機制，保障稅負(fù)公平，提高稅收征收率。

　　各地稅務(wù)機關(guān)要在深入貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔2008〕88號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)〔2013〕55號)的基礎(chǔ)上，不斷拓寬信息渠道，創(chuàng)新管理方式，提升管理效率，實現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的全方位、多環(huán)節(jié)控管。

　　二、建立健全股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息獲取機制

　　(一)加強內(nèi)部信息獲取

　?、睆娀髽I(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓年度納稅申報制度，嚴(yán)格審核年度納稅申報表及附表《股權(quán)投資所得(損失)明細(xì)表》，切實掌握納稅人股權(quán)轉(zhuǎn)讓詳細(xì)信息，強化納稅人申報信息和第三方信息的比對。

　　⒉加強變更稅務(wù)登記環(huán)節(jié)信息的獲取，因股東變化辦理變更稅務(wù)登記的，應(yīng)及時掌握股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議、轉(zhuǎn)讓價款、交易雙方聯(lián)系方式和主管稅務(wù)機關(guān)等有效信息。

　?、辰惥趾偷囟惥种g、股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和受讓方各自主管稅務(wù)機關(guān)之間關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息傳遞和溝通協(xié)調(diào)的工作機制，股權(quán)交易一方主管稅務(wù)機關(guān)需要另一方主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助核實相關(guān)股權(quán)交易信息的，另一方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時協(xié)助核實。

　　(二)加強外部信息獲取

　?、崩^續(xù)加強稅務(wù)、工商部門合作，全面貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅務(wù)工商合作實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享的通知》(國稅發(fā)〔2011〕126號)，推進建立后續(xù)信息交換常態(tài)化機制和具體操作辦法，推進與全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)信息共享，加強對有效信息的充分利用。

　?、?建立規(guī)范的公開信息收集制度，充分利用上市公司公告、產(chǎn)權(quán)交易所網(wǎng)站信息、各大門戶網(wǎng)站財經(jīng)頻道股權(quán)交易新聞等加強信息比對分析。

　　三、創(chuàng)新股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理方式和手段

　　(一)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理臺賬，強化對股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實現(xiàn)收入與受讓方取得股權(quán)計稅基礎(chǔ)的邏輯審核，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓實施鏈條式動態(tài)管理。

　　(二)對企業(yè)重組、清算等復(fù)雜的股權(quán)交易事項，實行專家團隊集中式管理。

　　(三)加強信息化建設(shè)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅管理納入風(fēng)險管理和后續(xù)管理的總體框架，嵌入統(tǒng)一的稅收管理平臺，形成征管合力。

　　四、引導(dǎo)納稅人主動遵從

　　(一)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅政策確定性工作機制，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，細(xì)化政策操作規(guī)程，暢通基層交流、反饋問題的渠道，定期跟蹤政策執(zhí)行效果，便于納稅人遵從和基層稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行。

　　(二)從股權(quán)投資、分紅、股權(quán)變更、重組、清算等環(huán)節(jié)入手，依法落實關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入實現(xiàn)時點、金額確認(rèn)、計稅基礎(chǔ)、轉(zhuǎn)讓所得計算等相關(guān)政策，將政策落實作為加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管的切入點和風(fēng)險關(guān)注點。

　　(三)重點排查以下風(fēng)險點：以非貨幣性資產(chǎn)進行股權(quán)投資;取得持有不滿12個月的權(quán)益性投資收益;集團內(nèi)部之間股權(quán)無償劃轉(zhuǎn);股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格偏低的交易;轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓等。上述交易造成所得稅款流失的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法按照合理方法進行調(diào)整。

　　五、構(gòu)建股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理的長效機制

　　各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)堅持并發(fā)揚在股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管方面行之有效的好做法、好經(jīng)驗，進一步規(guī)范稅務(wù)工商信息共享、信息梳理清分、股權(quán)變更登記稅收前置管理和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅分類管理等工作，扎實推進股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理工作。要對股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易定期檢查、加強評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，完善征管措施，將加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅征管工作作為堵漏增收的重要抓手和建設(shè)穩(wěn)健、可持續(xù)的主體稅源的常規(guī)化、制度化手段。

　　國家稅務(wù)總局

　　2014年7月8日