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類 別：消費稅文 號：粵國稅發(fā)[2014]140號頒發(fā)日期：2013-09-04
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
廣州、各地級市、深汕合作區(qū)國家稅務局：
為加強成品油消費稅征收管理，國家稅務總局下發(fā)了《國家稅務總局關(guān)于消費稅有關(guān)政策問題的公告》(2012年第47號，以下簡稱“47號公告”)，并自2013年1月1日起執(zhí)行。該公告第三條規(guī)定：工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售或?qū)⑼赓彽南M稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售(以下簡稱“兩類行為”)，應視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅。為認真貫徹落實上述消費稅政策，加強對存在“兩類行為”的我省成品油流通企業(yè)的消費稅征收管理工作，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
一、加強成品油消費稅稅種登記管理
各級稅務機關(guān)應加強對本轄區(qū)工業(yè)企業(yè)以外從事成品油經(jīng)營的單位和個人(包括成品油零售加油站，以下簡稱成品油經(jīng)銷企業(yè))的管理，結(jié)合稅源管理工作，定期對該類納稅人的經(jīng)營情況進行核查，如發(fā)現(xiàn)存在“兩類行為”的，應督促納稅人按規(guī)定辦理消費稅稅種登記并進行消費稅納稅申報，及時納入消費稅征收管理。
對從事成品油進口經(jīng)營業(yè)務的單位和個人，應重點核查其是否存在以消費稅非應稅產(chǎn)品或低稅率應稅產(chǎn)品名義進口而以應稅成品油或高稅率應稅成品油名義對外銷售的情況，從而有效防范納稅人通過“兩類行為”規(guī)避或少繳成品油消費稅。
二、加強成品油零售加油站征收管理
主管稅務機關(guān)應嚴格按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務總局令第2號，以下簡稱“總局令第2號”)及有關(guān)規(guī)定，加強對成品油零售加油站的征收管理，所有成品油零售加油站應一律認定為增值稅一般納稅人;對財務核算不健全的加油站，根據(jù)其實際經(jīng)營狀況核定其增值稅銷售額，按適用稅率征稅，不得抵扣進項稅額。
主管稅務機關(guān)應督促納稅人按規(guī)定嚴格執(zhí)行臺賬制度，按照《廣東省國家稅務局關(guān)于成品油零售加油站增值稅有關(guān)問題的通知》(粵國稅函〔2002〕548號)的要求，按月報送《廣東省成品油零售加油站經(jīng)營信息匯總表》和《加油站銷售油品臺賬》。
主管稅務機關(guān)應按照“總局令第2號”的要求，加強對成品油零售加油站的日常管理，定期開展納稅評估工作。嚴格增值稅專用發(fā)票的使用管理，定期核查企業(yè)外購貨物的購進發(fā)票，庫存油品記錄等資料，對財務核算不健全的加油站，主管稅務機關(guān)應根據(jù)其實際經(jīng)營情況和專用發(fā)票使用管理規(guī)定限量供應專用發(fā)票。
三、加強對成品油經(jīng)銷企業(yè)的消費稅征收管理
各級稅務機關(guān)應嚴格按照“47號公告”的要求，加強對成品油經(jīng)銷企業(yè)的消費稅征收管理。對2013年1月1日以來存在“兩類行為”的成品油經(jīng)銷企業(yè)，其按規(guī)定應繳未繳的消費稅，應予以追繳;涉嫌偷逃稅款的，及時移送稽查部門進行查處。各地在執(zhí)行過程中遇到的具體問題，請及時向省國稅局反映。
廣東省國家稅務局
2014年7月4日
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