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國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于對外支付大額費用反避稅調(diào)查的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：國際稅收條約
文      號：稅總辦發(fā)[2014]146號
頒發(fā)日期：2013-09-25 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

　　為進(jìn)一步加大反避稅調(diào)查力度，促進(jìn)堵漏增收，防止企業(yè)通過對外支付費用轉(zhuǎn)移利潤，總局決定針對企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付大額服務(wù)費和特許權(quán)使用費的情況開展一次摸底排查。具體安排及要求如下：

　　一、調(diào)查主要內(nèi)容

　　本次摸底排查主要針對2004-2013年向境外關(guān)聯(lián)方支付服務(wù)費和特許權(quán)使用費的企業(yè)，重點關(guān)注向避稅地等低稅國家和地區(qū)的支付。各地要通過分析交易是否具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，來確定費用支付的合理性。

　　(一)對存在避稅嫌疑的下列服務(wù)費支付，應(yīng)重點關(guān)注：

　　1.因接受股東服務(wù)(包括對境內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)、人事等事項進(jìn)行策劃、管理、監(jiān)控等活動)而支付的股東服務(wù)費。

　　2.為服從集團(tuán)統(tǒng)一管理而支付的集團(tuán)管理服務(wù)費。

　　3.因接受境內(nèi)企業(yè)自身可以完成或已由第三方提供的重復(fù)服務(wù)而支付的服務(wù)費。

　　4.因接受與境內(nèi)企業(yè)自身所承擔(dān)的功能和風(fēng)險無關(guān)，或者雖與所承擔(dān)的功能和風(fēng)險有關(guān)，但與其經(jīng)營不匹配，不符合其所處經(jīng)營階段的服務(wù)，而支付的服務(wù)費。

　　5.對于接受的服務(wù)與其他交易同時發(fā)生，且其他交易價款中已包含該項服務(wù)的費用，不應(yīng)再重復(fù)支付服務(wù)費。

　　(二)對存在避稅嫌疑的下列特許權(quán)使用費支付，應(yīng)重點關(guān)注：

　　1.向避稅地支付特許權(quán)使用費。

　　2.向不承擔(dān)功能或只承擔(dān)簡單功能的境外關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費。

　　3.境內(nèi)企業(yè)對特許權(quán)價值有特殊貢獻(xiàn)或者特許權(quán)本身已貶值，仍然向境外支付高額特許權(quán)使用費。

　　二、有關(guān)要求

　　各地請于2014年9月15日前完成排查情況報告，并通過FTP上傳至“center(供各省上傳使用)/國際稅務(wù)司/反避稅處/排查不合理對外支付費用”文件夾。

　　對于避稅嫌疑明顯的企業(yè)，應(yīng)啟動特別納稅調(diào)整立案程序。

　　國家稅務(wù)總局辦公廳

　　2014年7月29日

　　(聯(lián)系人：稅務(wù)總局國際稅務(wù)司 李京煜 聯(lián)系電話：010-63418993，13661131212，對稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)只發(fā)電子文件)

　　信息公開選項：不予公開

　　國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司承辦

　　辦公廳2014年7月30日印發(fā)