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中國注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告[第十號] 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：其他會計法規(guī)
文      號：注會協(xié)[2015]4號
頒發(fā)日期：2014-02-23 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：其他
時效性：有效

　　中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))2014年對證券資格會計師事務(wù)所(以下簡稱證券所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作已經(jīng)完成?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：

　　一、2014年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體情況

　　2014年，中注協(xié)在總結(jié)近年監(jiān)管工作實(shí)踐的基礎(chǔ)上，制定了《2014年證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案》，針對資本市場的新情況和證券所面臨的新問題，加強(qiáng)對高風(fēng)險審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，推動注冊會計師職業(yè)道德水平和整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量再上新臺階。

　　2014年，中注協(xié)組織8個檢查組共97名檢查人員，對信永中和、江蘇公證天業(yè)、四川華信、北京天圓全、大華、中興華、北京永拓和利安達(dá)等8家證券所總所及其21家分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行了檢查。本次檢查共抽查了118份審計報告，其中，上市公司審計報告49份，IPO審計報告5份，非上市公眾公司審計報告11份，內(nèi)控審計報告21份，其他報告32份。

　　二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果

　　2014年的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查進(jìn)一步踐行系統(tǒng)風(fēng)險檢查的理念與方法，結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)項目特點(diǎn)和檢查組專業(yè)判斷，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論。在實(shí)施質(zhì)量控制體系檢查時，將對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、合伙人機(jī)制、總分所一體化管理等作為檢查工作重點(diǎn)。在業(yè)務(wù)項目檢查方面，關(guān)注高風(fēng)險的公眾利益實(shí)體的審計業(yè)務(wù)、境外審計業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，重點(diǎn)檢查風(fēng)險評估、舞弊和集團(tuán)審計等重點(diǎn)領(lǐng)域和重大事項。

　　2014年的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果表明，總體上，被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制環(huán)境進(jìn)一步改善，風(fēng)險防范意識進(jìn)一步增強(qiáng)，質(zhì)量控制體系進(jìn)一步健全，質(zhì)量控制水平有所提高。與以往年度相比，業(yè)務(wù)項目檢查中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題有所減少。但檢查也發(fā)現(xiàn)，不少事務(wù)所的質(zhì)量控制體系存在缺陷與不足;部分事務(wù)所存在“特殊普通合伙”轉(zhuǎn)制后合伙人機(jī)制不健全、質(zhì)量控制制度未充分執(zhí)行、總分所一體化進(jìn)程緩慢等問題。在審計業(yè)務(wù)項目檢查中發(fā)現(xiàn)，個別注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，關(guān)鍵審計領(lǐng)域的審計程序?qū)嵤┎坏轿?，獲取的審計證據(jù)不夠充分、適當(dāng)。

　　三、懲戒情況

　　根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及專家論證結(jié)果，依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，中注協(xié)懲戒委員會、申訴與維權(quán)委員會相繼作出懲戒決定和申訴審議決定，對北京永拓會計師事務(wù)所2名注冊會計師實(shí)施了懲戒,具體如下：

　　檢查發(fā)現(xiàn)北京永拓會計師事務(wù)所在個別業(yè)務(wù)項目審計過程中，相關(guān)注冊會計師對審計重要性的確定和運(yùn)用不恰當(dāng)，對重大非常規(guī)交易、重要子公司的銷售收入、成本核算、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)未實(shí)施必要的審計程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，給予北京永拓會計師事務(wù)所注冊會計師謝添湘、鄭宗春通報批評。

　　依據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》，中注協(xié)將在近期向存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所發(fā)出整改通知書或改進(jìn)建議書，責(zé)成其限期整改并提交整改報告，中注協(xié)將對其整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。

　　中國注冊會計師協(xié)會

　　2015年1月23日