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　　為做好2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]79號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　(一)凡繳納企業(yè)所得稅的納稅人(含查賬征收企業(yè)和實行應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè))，無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　實行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　(二)匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)

　　1.跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2014年版)》格式進行年度納稅申報，附送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》。

　　2.省內(nèi)跨市匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，由總機構(gòu)負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅年度匯算清繳，分支機構(gòu)不進行匯算清繳。

　　3.根據(jù)《青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》(青島國稅公告[2013]第4號)的規(guī)定，總分機構(gòu)均在我市轄區(qū)內(nèi)的匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)，在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，應(yīng)先通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理所屬分支機構(gòu)的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類，只填寫主表1至13行次)的電子申報。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人應(yīng)在2015年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理2014年度企業(yè)所得稅納稅申報，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

　　三、匯算清繳應(yīng)報送的資料

　　(一)實行查賬征收的居民企業(yè)應(yīng)報送的資料

　　1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)。

　　2.財務(wù)會計報表。

　　3.跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表;分支機構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表外，還應(yīng)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)。

　　4.有備案業(yè)務(wù)情形的企業(yè)，包括稅收優(yōu)惠備案、特殊性重組備案、政策性搬遷或處置收入備案等，應(yīng)根據(jù)《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅備案事項報送資料的公告》(青島國稅公告[2012]第5號)要求報送資料，其中，稅收優(yōu)惠備案暫停報送《信息采集表》和《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠年度審核清算表》。

　　5.享受居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益等免稅收入優(yōu)惠的企業(yè)，凡被投資企業(yè)(分配股息、紅利企業(yè))位于我市轄區(qū)內(nèi)的，應(yīng)按《青島市地方稅務(wù)局青島市國家稅務(wù)局關(guān)于加強對符合條件的股息紅利等權(quán)益性投資收益享受稅收優(yōu)惠管理的公告》(青地稅公告[2011]第5號)規(guī)定，報送《企業(yè)利潤分配證明單》。

　　6. 根據(jù)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對象管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第35號)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

　　7.涉及企業(yè)所得稅鑒證資料報送，按照《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅涉稅鑒證資料報送問題的通知》(青國稅函[2014]108號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　8.主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

　　(二)實行應(yīng)稅所得率核定征收方式企業(yè)報送的資料

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)。

　　(三)報送資料說明

　　對上述需報送的資料，除跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表外，凡已在網(wǎng)上進行電子申報的，紙質(zhì)資料不再報送主管稅務(wù)機關(guān)，留存企業(yè)備查;在辦理其他涉稅事項時，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定要求，已報送過的紙質(zhì)材料，也不需重復(fù)報送。

　　四、納稅申報方式和資料下載

　　(一)2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報，實行電子申報方式。納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過網(wǎng)頁申報或客戶端申報軟件辦理納稅申報，結(jié)清稅款，并將相關(guān)紙質(zhì)申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。

　　我市國稅系統(tǒng)各主管稅務(wù)機關(guān)均在辦稅服務(wù)廳設(shè)立了“自助報稅服務(wù)區(qū)”，為上門申報的納稅人提供“自助式”申報。

　　(二)納稅人在匯算清繳期內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤，未涉及多繳稅款的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅更正申報;涉及多繳稅款的，應(yīng)在匯繳期結(jié)束后進行補充申報。納稅人辦理更正申報、補充申報時，均應(yīng)重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報。

　　(三)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)規(guī)定，自 2015年1月1日起，查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人，從2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳開始，適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》，新申報表包含1張基礎(chǔ)信息表、1張主表和39張附表，共計41張表。

　　企業(yè)可根據(jù)實際經(jīng)營情況填寫相關(guān)表格，為便于填寫，我局設(shè)計開發(fā)了EXCEL版的填報模板(可在青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站下載)，該模板實現(xiàn)了表間表內(nèi)關(guān)系的自動計算功能，并可將其中的數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入到網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報。

　　(四)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類、B類)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2014年版)》、《企業(yè)所得稅涉稅事項備案單》及資產(chǎn)損失表格，可從青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(http://www.qd-n-tax.gov.cn/)下載。 企業(yè)也可到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類、B類)。

　　(五)根據(jù)綜合征管系統(tǒng)和網(wǎng)上申報系統(tǒng)升級的時間安排，青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)上新企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報系統(tǒng)將于2015年2月份啟用，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總分機構(gòu)年度所得稅納稅申報表網(wǎng)上申報系統(tǒng)于2015年3月份啟用。正式啟用時間請納稅人關(guān)注青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)布的通知。

　　五、資產(chǎn)損失稅前扣除申報

　　(一)居民企業(yè)資產(chǎn)損失的申報

　　鑒于新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105090 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，A105091《資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，包含《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的公告》(青島國稅公告[2011]第6號)規(guī)定的部分內(nèi)容，因此為簡化納稅人辦稅程序，對發(fā)生各類資產(chǎn)損失的居民企業(yè)，2014年度申報時不再向主管稅務(wù)機關(guān)報送下列報表，原需通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的電子申報(除跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)外)一并取消，涉及報表具體如下：

　　1.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》;

　　2.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表》;

　　3.《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報明細(xì)表》。

　　(二)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失的申報

　　跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營企業(yè)的二級分支機構(gòu)應(yīng)隨同企業(yè)所得稅年報，在網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報;省內(nèi)跨市經(jīng)營企業(yè)的二級分支機構(gòu)到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理企業(yè)資產(chǎn)損失申報。申報表表樣均使用新版企業(yè)所得稅年度納稅申報表中A105090 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》、A105091《資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(可在青島市國家稅務(wù)局網(wǎng)站下載)，《青島市國家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》(青島國稅公告[2013]第4號)規(guī)定的，涉及本通告第五條第一項中取消的三個報表廢止使用。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，應(yīng)將各分支機構(gòu)專項申報和清單申報進行匯總，按青島國稅公告[2013〕第4號規(guī)定，繼續(xù)填寫《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)資產(chǎn)損失清單申報匯總表》，通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除電子申報。

　　(三)資料報送

　　企業(yè)發(fā)生應(yīng)以專項申報方式向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除有關(guān)問題的公告》(青島國稅公告[2011]第6號)規(guī)定繼續(xù)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送清單》及相關(guān)證據(jù)材料。

　　六、政策培訓(xùn)和咨詢

　　為便于納稅人準(zhǔn)確地理解和把握企業(yè)所得稅匯算清繳政策規(guī)定和具體要求，掌握新申報表的相關(guān)內(nèi)容，青島市國家稅務(wù)局采取多種方式提供相應(yīng)的納稅服務(wù)：

　　(一)學(xué)習(xí)方式。青島市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.qd-n-tax.gov.cn/)，已開通“企業(yè)所得稅新報表專題”，有關(guān)新申報表培訓(xùn)視頻，納稅人可在該專題的“政策速遞”欄下載后，自主學(xué)習(xí)。該專題下還設(shè)有“學(xué)習(xí)資料”、“問題解答”及“他山之石”等欄目，供納稅人查詢新申報表有關(guān)信息。另外青島國稅微信(微信號：qd-n-tax)、青島國稅新浪微博(微博號：青島國稅)等也將同步宣傳新申報表。

　　(二)咨詢平臺。納稅人可通過國稅網(wǎng)站、稅企郵箱、12366納稅服務(wù)熱線、各區(qū)市國稅局的政策服務(wù)廳咨詢臺、咨詢電話、短信平臺、手機稅稅通等多種方式咨詢政策、解決填寫申報表疑難問題。

　　(三)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各區(qū)、市國稅局預(yù)計于2015年2月至3月組織開展新申報表培訓(xùn)工作，請納稅人關(guān)注所屬各主管稅務(wù)機關(guān)新申報表培訓(xùn)的時間安排，及時報名參加。

　　特此通告。

　　青島市國家稅務(wù)局

　　2015年2月13日