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　　各市、縣、區(qū)地方稅務(wù)局，各直屬稽查局，省局各部門：

　　現(xiàn)將《海南省地方稅務(wù)局契稅申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。如執(zhí)行中存在問題請(qǐng)及時(shí)反饋省局。

　　海南省地方稅務(wù)局

　　2015年3月24日

　　海南省地方稅務(wù)局契稅申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范

　　為了加強(qiáng)契稅稅收征管，規(guī)范契稅申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作，制定本規(guī)范。

　　一、增量房銷售涉稅業(yè)務(wù)

　　(一)申報(bào)管理

　　1.契稅申報(bào)可由購房業(yè)主自行申報(bào)，也可由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳契稅批量申報(bào)。

　　2.由購房業(yè)主自行申報(bào)的，購房業(yè)主可通過地稅辦稅服務(wù)廳自助服務(wù)平臺(tái)自行錄入或辦稅輔導(dǎo)崗錄入進(jìn)行申報(bào)。

　　由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳契稅批量申報(bào)的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過網(wǎng)上申報(bào)納稅平臺(tái)、地稅辦稅服務(wù)廳自助服務(wù)平臺(tái)或辦稅輔導(dǎo)崗等地稅提供的申報(bào)平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)。通過網(wǎng)上申報(bào)納稅平臺(tái)申報(bào)的不得申報(bào)有需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行減免審核的契稅申報(bào)。

　　3.申報(bào)管理的要求。屬于增量房交易的，在申報(bào)繳納契稅前，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按照《海南省地方稅務(wù)局房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收管理規(guī)范》的規(guī)定，在地稅征管系統(tǒng)中做好增量房房源登記。屬于存量房、土地交易的，在申報(bào)繳納契稅前，應(yīng)按照房地產(chǎn)一體化管理要求，在地稅征管系統(tǒng)中做好應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)登記。

　　4.申報(bào)信息提交及審核管理。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過網(wǎng)上申報(bào)納稅平臺(tái)申報(bào)的，應(yīng)進(jìn)行信息核對(duì)，然后確認(rèn)申報(bào)，即可進(jìn)行繳納稅款。注意：通過網(wǎng)上申報(bào)納稅平臺(tái)申報(bào)的，不需要提交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)審核。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或購房業(yè)主在地稅辦稅服務(wù)廳申報(bào)平臺(tái)錄入或?qū)虢灰酌骷?xì)信息后，應(yīng)進(jìn)行信息核對(duì)，然后確認(rèn)提交審核。由地稅辦稅服務(wù)廳“房地產(chǎn)申報(bào)審核崗”審核確認(rèn)后，方可進(jìn)行繳納稅款。注意：通過地稅辦稅服務(wù)廳自助服務(wù)平臺(tái)申報(bào)的，需要提交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)審核。

　　房地產(chǎn)申報(bào)審核崗受理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或購房業(yè)主提交的申報(bào)資料，在地稅征管系統(tǒng)中進(jìn)行申報(bào)審核。審核時(shí)須進(jìn)行信息與紙質(zhì)資料完整性與一致性的審核。完整性是指納稅人提交的紙質(zhì)辦稅資料須與地稅征管系統(tǒng)中顯示的資料清單相符;一致性是指錄入的申報(bào)信息與紙質(zhì)辦稅資料相符。納稅人提交資料不齊全的，可進(jìn)行退檔操作;錄入信息不一致時(shí)，申報(bào)審核崗可即時(shí)修改。經(jīng)審核確認(rèn)后，方可進(jìn)行稅款征收。

　　(二)稅款繳納

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過網(wǎng)上申報(bào)納稅平臺(tái)申報(bào)的，應(yīng)在契稅繳款期限內(nèi)繳納稅款。逾期未繳納的，應(yīng)到地稅辦稅服務(wù)廳“房地產(chǎn)申報(bào)審核崗”辦理稅款繳納。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或購房業(yè)主在地稅辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，應(yīng)在契稅繳款期限內(nèi)憑申報(bào)受理時(shí)取得的受理號(hào)到辦稅服務(wù)廳繳納稅款。

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳契稅的，按照規(guī)定的比例預(yù)繳稅款，對(duì)預(yù)繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具稅收通用繳款書。剩余稅款由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在代辦房產(chǎn)證之前，憑房屋實(shí)測(cè)面積報(bào)告及其他相關(guān)資料(包括減免稅資料)計(jì)算繳納，結(jié)清稅款后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具契稅完稅證明。

　　(三)資料歸檔

　　房地產(chǎn)歸檔崗在打印稅單、打印歸檔清單和補(bǔ)充上載掃描文件等操作后，按受理號(hào)將開票審核崗傳遞的紙質(zhì)辦稅資料、發(fā)票存根聯(lián)(復(fù)印件)、受理單存根、稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證第一聯(lián) (如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳的傳遞存根聯(lián)復(fù)印件)或通用繳款書第六聯(lián)存根、核稅單等資料同袋歸檔，根據(jù)電子檔案管理辦法，打印條形碼，將《房地產(chǎn)過戶辦結(jié)歸檔清單》和條形碼粘貼到檔案袋封面，納入電子檔案管理。

　　(四)退稅審核

　　1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代辦的

　　因終止交易、合同金額改變等原因，增量房過戶交易征收稅款時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)(退)稅款。具體操作是開發(fā)商自助服務(wù)平臺(tái)選擇本次應(yīng)過戶的業(yè)主(可多選，可選擇有減免稅的業(yè)主)，確認(rèn)提交審核，“房地產(chǎn)申報(bào)審核崗”受理審核后，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算房產(chǎn)過戶應(yīng)繳稅款、減免稅額、滯納金，并扣除已繳契稅金額后計(jì)算本次實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)稅款。

　　(1)本次申報(bào)有應(yīng)退稅款的，系統(tǒng)按業(yè)主明細(xì)記錄應(yīng)退稅款明細(xì)，不影響房產(chǎn)過戶信息發(fā)送或辦理其他事項(xiàng)。

　　(2)本次申報(bào)有補(bǔ)繳契稅的，在打印“稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證”備注欄打印“補(bǔ)繳契稅”。

　　(3)征收機(jī)關(guān)通過系統(tǒng)模塊查詢“房產(chǎn)過戶應(yīng)退稅款明細(xì)表”，打印并蓋章，與“稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證”(兩聯(lián)原件)一并作為納稅人辦理退稅的依據(jù)。納稅人辦理退稅后，到辦稅服務(wù)廳“房地產(chǎn)申報(bào)審核崗”在系統(tǒng)“房產(chǎn)過戶退稅契稅完稅證換開”模塊換開實(shí)際過戶金額契稅的“稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證”，換開的稅票上開具、繳款日期按原稅票的日期打印。

　　2.納稅人自行辦理的

　　納稅人因終止交易、合同金額改變等原因發(fā)生退稅，由納稅人提供契稅稅收完稅證明及相關(guān)退稅證明材料提交“大廳文書受理崗”審核，辦理退稅。

　　二、存量房、土地交易涉稅業(yè)務(wù)

　　存量房和土地發(fā)生過戶交易的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納契稅。申報(bào)納稅時(shí)以單套房產(chǎn)(或單宗土地)為基本單位計(jì)征和核算稅款。屬于存量房評(píng)估范圍的房地產(chǎn)，必須首先經(jīng)過“存量房交易評(píng)估系統(tǒng)”進(jìn)行交易價(jià)格的核定，以確定稅基。

　　(一)申報(bào)管理

　　1.納稅人進(jìn)行存量房、土地交易申報(bào)，必須在地稅辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。未做應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)登記的，須進(jìn)行應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)登記。

　　2.存量房、土地交易的契稅申報(bào)通過房地產(chǎn)一體化系統(tǒng)，實(shí)行“兩審復(fù)合制”一站式辦理。

　　(二)稅款繳納

　　納稅人應(yīng)在契稅繳款期限內(nèi)，到地稅辦稅服務(wù)廳一次性繳納稅款后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具契稅稅收完稅證明。

　　(三)資料歸檔

　　房地產(chǎn)歸檔崗在打印稅單、打印歸檔清單和補(bǔ)充上載掃描文件等操作后，按受理號(hào)將開票審核崗傳遞的紙質(zhì)辦稅資料、發(fā)票存根聯(lián)(復(fù)印件)、受理單存根、稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證第一聯(lián) (如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收代繳的傳遞存根聯(lián)復(fù)印件)或通用繳款書第六聯(lián)存根、核稅單等資料同袋歸檔，根據(jù)電子檔案管理辦法，打印條形碼，將《房地產(chǎn)過戶辦結(jié)歸檔清單》和條形碼粘貼到檔案袋封面，納入電子檔案管理。

　　(四)退稅審核

　　納稅人因終止交易、合同金額改變等原因發(fā)生退稅，由納稅人提供契稅稅收完稅證明及相關(guān)退稅證明材料提交“大廳文書受理崗”審核，辦理退稅。

　　三、特殊處理

　　(一)多環(huán)節(jié)交易的，須分別進(jìn)行交易申報(bào)，每個(gè)交易環(huán)節(jié)生成一個(gè)受理號(hào)。繼承人將繼承的房地產(chǎn)無償贈(zèng)予直系血親或配偶的，可分解為繼承和無償贈(zèng)予兩個(gè)環(huán)節(jié)。轉(zhuǎn)讓人在轉(zhuǎn)讓劃撥地的同時(shí)支付土地出讓金的，分解為出讓和轉(zhuǎn)讓兩個(gè)環(huán)節(jié)。

　　(二)所交易的土地坐落在?？谑袃?nèi)的，須填錄“國土局繳稅通知書編號(hào)”，系統(tǒng)即自動(dòng)接收國土局傳遞的土地相關(guān)信息。

　　(三)稽查查補(bǔ)房地產(chǎn)銷售、土地交易涉稅業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行申報(bào)納稅，并在系統(tǒng)中將此稅款標(biāo)注為“稽查查補(bǔ)”稅款。

　　(四)對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已匯總繳納稅款未明細(xì)申報(bào)的處理方法。

　　對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代收的契稅稅款，已由開發(fā)商匯總繳納，但未進(jìn)行明細(xì)申報(bào)，購房業(yè)主又需要稅務(wù)機(jī)關(guān)開具契稅完稅憑據(jù)的情況(如稽查查補(bǔ)開發(fā)商已經(jīng)匯總繳納契稅稅款，但未進(jìn)行明細(xì)申報(bào)的)，應(yīng)按以下流程處理。

　　1.整理資料：征收單位(含稽查)整理匯總繳納納稅人及其購房業(yè)主應(yīng)繳契稅明細(xì)情況等資料，要求匯總稅款必須與明細(xì)應(yīng)繳稅款一致。

　　2.補(bǔ)錄明細(xì)申報(bào)：征收單位按上述操作流程進(jìn)行契稅申報(bào)，但不能操作“稅款繳納”，只產(chǎn)生購房業(yè)主明細(xì)應(yīng)征信息。補(bǔ)錄后提交書面申請(qǐng)和有關(guān)資料，申請(qǐng)人與省電子稅務(wù)管理中心共同進(jìn)行后臺(tái)數(shù)據(jù)處理。

　　3.省電子稅務(wù)管理中心運(yùn)維人員根據(jù)購房業(yè)主明細(xì)應(yīng)征信息和已匯總繳納的稅款信息，將業(yè)主明細(xì)征收信息的繳款、上解、入庫等信息改為原開發(fā)商匯總繳款相應(yīng)的信息，并補(bǔ)充完稅證等相關(guān)信息沖減原開發(fā)商匯總繳款信息。

　　4.省電子稅務(wù)管理中心運(yùn)維人員與申請(qǐng)人員核準(zhǔn)明細(xì)信息后，沖減原開發(fā)商匯總繳款產(chǎn)生的征收信息。

　　5.申請(qǐng)人員通知辦稅服務(wù)大廳收回開發(fā)商匯總繳款開具的“稅收完稅證明”，使用系統(tǒng)“稅票換開模塊”，開具“稅收完稅證明”，開發(fā)商、購房業(yè)主各持一聯(lián)。

　　四、納稅人辦理契稅申報(bào)需提供資料

　　(一)辦理增量房納稅申報(bào)預(yù)繳需提供資料

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代購房業(yè)主申報(bào)預(yù)繳契稅稅款的，提供以下資料：

　　1.商品房預(yù)(銷)售合同原件及復(fù)印件;

　　2.交易雙方身份證明復(fù)印件。

　　以上辦理事項(xiàng)中，要求提供的原件僅在申報(bào)時(shí)做資料核實(shí)使用。

　　(二)辦理增量房納稅結(jié)算需提供資料

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售增量房已預(yù)繳契稅、待商品房竣工驗(yàn)收簽訂交接書后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)到所屬地稅局的辦稅服務(wù)廳辦理納稅清算需提交(補(bǔ)齊)以下資料：

　　1.受讓方身份證明復(fù)印件和購房者的委托書原件;

　　2.已納契稅時(shí)開具的稅收電子轉(zhuǎn)賬繳款書原件;

　　3.已簽訂交接書的商品房買賣合同及交接書原件及復(fù)印件;

　　4.房屋實(shí)測(cè)面積報(bào)告;

　　5.符合相關(guān)稅收優(yōu)惠減免的，根據(jù)地稅征管系統(tǒng)要求提供相應(yīng)減免證明資料。

　　以上辦理事項(xiàng)中，要求提供的原件僅在申報(bào)時(shí)做資料核實(shí)使用。

　　(三)辦理增量房自行納稅申報(bào)需提供資料

　　購房者自行辦理增量房契稅申報(bào)的，應(yīng)提交以下資料：

　　1.受讓方身份證明原件及復(fù)印件;

　　2.商品房買賣合同原件及復(fù)印件;

　　3.符合相關(guān)稅收優(yōu)惠減免的，根據(jù)地稅征管系統(tǒng)要求提供相應(yīng)減免證明資料。

　　以上辦理事項(xiàng)中，要求提供的原件僅在申報(bào)時(shí)做資料核實(shí)使用。

　　(四)辦理存量房權(quán)屬轉(zhuǎn)移納稅申報(bào)需提供的資料

　　1.交易雙方身份證明原件及復(fù)印件，委托他人代辦的還須提供委托書原件及代辦人身份證復(fù)印件;

　　2.房屋轉(zhuǎn)移合同或具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書復(fù)印件;

　　3.符合相關(guān)稅收優(yōu)惠減免的，根據(jù)地稅征管系統(tǒng)要求提供相應(yīng)減免證明資料。

　　以上辦理事項(xiàng)中，要求提供的原件僅在申報(bào)時(shí)做資料核實(shí)使用。

　　(五)辦理國有土地使用權(quán)出讓納稅申報(bào)需提供資料

　　1.土地使用權(quán)承受人身份證明，委托他人代辦的還須提供委托書原件及代辦人身份證復(fù)印件;

　　2.土地使用權(quán)出讓合同原件及復(fù)印件;

　　3.符合相關(guān)稅收優(yōu)惠減免的，根據(jù)地稅征管系統(tǒng)要求提供相應(yīng)減免證明資料。

　　以上辦理事項(xiàng)中，要求提供的原件僅在申報(bào)時(shí)做資料核實(shí)使用。

　　(六)辦理土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)需提供資料

　　1.交易雙方身份證明，委托他人代辦的還須提供委托書原件及代辦人身份證復(fù)印件;

　　2.土地轉(zhuǎn)移合同或具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書復(fù)印件;

　　3.國有土地使用權(quán)證;

　　4.符合相關(guān)稅收優(yōu)惠減免的，根據(jù)地稅征管系統(tǒng)要求提供相應(yīng)減免證明資料。

　　以上辦理事項(xiàng)中，要求提供的原件僅在申報(bào)時(shí)做資料核實(shí)使用。

　　(七)辦理家庭唯一普通住房契稅優(yōu)惠需提供資料

　　家庭唯一普通住房契稅優(yōu)惠辦理屬于備案類減免事項(xiàng)，按照備案類減免稅管理相關(guān)規(guī)定辦理。納稅人申請(qǐng)家庭唯一普通住房契稅優(yōu)惠的，應(yīng)提供以下資料：

　　1.《納稅人減免稅備案登記表》;

　　2.房屋轉(zhuǎn)移合同或具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書原件及復(fù)印件;

　　3.交易雙方身份證明原件及復(fù)印件，委托他人代辦的還須提供委托書原件及代辦人身份證復(fù)印件;

　　4.戶口薄原件及復(fù)印件;

　　5.已婚人士提供結(jié)婚證原件及復(fù)印件，單身人士提供單身證明原件及復(fù)印件;

　　6.家庭唯一住房證明材料(證明材料由購房所在地的房屋管理部門出具，戶籍不在購房所在地的，還需提供戶籍所在地的房屋管理部門出具的住房查詢證明材料。內(nèi)容包含個(gè)人購買房屋承諾書中填寫的所有家庭成員住房情況證明。);

　　注：本項(xiàng)資料中提供戶籍所在地住房查詢證明材料的執(zhí)行時(shí)間以納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)，即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在本規(guī)范執(zhí)行之后的，其資料要求按本規(guī)范執(zhí)行;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在本規(guī)范執(zhí)行之前的，其資料要求按原規(guī)定執(zhí)行。

　　7.個(gè)人購買房屋承諾書。

　　以上辦理事項(xiàng)中，要求提供的原件僅在申報(bào)時(shí)做資料核實(shí)使用。

　　本規(guī)范自2015年4月15日開始執(zhí)行，《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)契稅申報(bào)納稅業(yè)務(wù)操作規(guī)范的通知》(瓊地稅發(fā)[2012]120號(hào))自本規(guī)范執(zhí)行之日起廢止。