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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2014-05-02
地 區(qū)：深圳行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
尊敬的納稅人：
根據(jù)國務院深化行政審批制度改革和簡政放權的要求，結(jié)合企業(yè)所得稅新年度納稅申報表的應用，以及企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理制度改革精神，市地稅局推行企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理由“備案制”調(diào)整為“申報制”，并于2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報試行企業(yè)自行留存?zhèn)洳橘Y料。相關事項已納入《深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局關于2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》(見附件)。為加強納稅宣傳和服務，現(xiàn)將有關內(nèi)容通知如下：
一、匯算清繳前的減免稅備案及申報事項
(一)減免稅優(yōu)惠事項實行網(wǎng)上“以報代備”方式
1、網(wǎng)上“以報代備”范圍包括加速折舊、免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得稅額、抵扣應納稅所得額、所得減免、稅額抵免等優(yōu)惠事項。符合減免條件的納稅人應當在年度匯算清繳申報前，自行登錄電子稅務局“辦稅服務-企業(yè)所得稅涉稅事項-企業(yè)所得稅減免申報”進行減免申報，無需再上門辦理優(yōu)惠備案。
優(yōu)惠事項相關資料由企業(yè)按照稅收征管法及其實施細則有關涉稅資料保存的規(guī)定自行留存?zhèn)洳?。稅務機關通知報送年度匯算清繳資料時，一并向辦稅服務廳報送。
2、特別事項：
(1)對需要取得優(yōu)惠資格的減免稅事項，申報系統(tǒng)會審核企業(yè)是否具備相關資格。市地稅局收到有關部門認定文件后，先將認定企業(yè)信息預錄入系統(tǒng)，企業(yè)才能進行網(wǎng)上“以報代備”的減免申報。包括：國家高新技術企業(yè)、國家重點軟件企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)、動漫企業(yè)、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)、非營利組織、資源綜合利用企業(yè)等優(yōu)惠資格。
(2)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需另行專門備案，由企業(yè)在年度申報時填寫企業(yè)基礎信息表中“從事國家非限制和禁止行業(yè)、所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”和A100000表中“應納稅所得額”欄次后，系統(tǒng)會自動判斷。對符合條件的小型微利企業(yè)，系統(tǒng)自動計算減免稅額。企業(yè)季度預繳申報時，系統(tǒng)也自動判斷及計算減免稅額。
(二)企業(yè)需向稅務機關審批、審核和申報的事項，仍按照有關規(guī)定的程序、時限和要求，在企業(yè)所得稅年度納稅申報前辦理。
1、納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于專項申報的，填寫年度納稅申報表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)和《資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105091)，有關資產(chǎn)損失證據(jù)材料仍應按規(guī)定程序向主管稅務機關申報。注：資產(chǎn)損失屬于清單申報的，填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)相關項目，有關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?
2、企業(yè)重組符合特殊性稅務處理規(guī)定條件的認定。企業(yè)重組業(yè)務符合特殊性重組規(guī)定條件并選擇特殊性稅務處理的，當事各方應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，仍向辦稅服務廳提交書面?zhèn)浒纲Y料，否則不得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理。如企業(yè)重組各方需要稅務機關確認的，由重組主導方向主管稅務機關提出申請，層報市地稅局給予確認。
二、匯算清繳資料的留存?zhèn)洳橐?/strong>
2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳試行資料留存?zhèn)洳榉绞剑聪嚓P匯算清繳資料由納稅人按照稅收征管法及其實施細則有關涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。稅務機關通知報送時，再到辦稅服務廳提交資料并領取匯算清繳資料受理回執(zhí)。
納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，提交申報后相關匯算清繳資料請自行保存。納稅人采用上門申報方式的，只需向辦稅服務廳報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表、財務報表、企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表(涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的)，其他匯算清繳資料自行保存。具體要求請查閱《深圳市國家稅務局 深圳市地方稅務局關于2014年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》規(guī)定。
三、若有疑問，請登錄市地稅局網(wǎng)站(www.szds.gov.cn)查詢或咨詢稅務熱線12366-2。
深圳市地方稅務局
2015年4月2日
津公網(wǎng)安備12010202000755號