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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2014-06-06
地 區(qū)：廣州行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍及時限
在本市申報繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱“納稅人”)，凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報年度企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第57號)規(guī)定，匯總納稅企業(yè)按照規(guī)定計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機構(gòu)間分攤，各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫。因此，跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、省內(nèi)跨市的總機構(gòu)在穗分支機構(gòu)應(yīng)參加匯算清繳。
根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于2015年度金稅三期工程優(yōu)化版應(yīng)用系統(tǒng)分征期設(shè)置問題的通知》(粵國稅函[2014]911號)，2014年度企業(yè)所得稅年度納稅申報期限延長至2015年6月8日。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式
(一)網(wǎng)上申報
已在廣州市數(shù)字證書管理中心(www.gzca.gd.cn)申請數(shù)字證書并開通國稅應(yīng)用的納稅人，均可登錄廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(www.12366.gov.cn)辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報。納稅人進行年度匯算清繳網(wǎng)上申報后，不需再向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報資料。
(二)前臺申報
1.查賬征收企業(yè)攜帶電子申報數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報資料直接到主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。
2.核定征收企業(yè)攜帶紙質(zhì)申報資料直接到主管稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳需報送資料
納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)如實填列和報送下列有關(guān)資料：
(一)實行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的
1. 《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A 類，2014年版)》，并附送財務(wù)報表。
2. 《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。
3. 備案事項相關(guān)資料：
(1)存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的納稅人，應(yīng)報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。
資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。
屬于清單申報的資產(chǎn)損失，納稅人可按會計核算科目進行歸類、匯總，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2014版)附表A105090，然后將有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?原《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表(清單申報適用)》、《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》不再報送)
屬于專項申報的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)逐項(或逐筆)填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表(2014版)附表A105090及A105091，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。(原《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表(專項申報適用)》不再報送)
(2)存在政策性搬遷情況的納稅人，應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前，向稅務(wù)機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃;企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時報送相關(guān)材料。
(3)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告;應(yīng)報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等專項報告。
4. 實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報送：
(1)總機構(gòu)應(yīng)同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2014年版)》和各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
(2)分支機構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2014年版)》，同時報送總機構(gòu)申報后加蓋有稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2014年版)》復(fù)印件，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。
5. 委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。
6. 委托中介機構(gòu)對企業(yè)納稅情況的真實性合法性進行鑒證的，可附送中介機構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。
7. 居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應(yīng)附報以下與境外所得相關(guān)的資料信息：
(1)適用《企業(yè)所得稅法》第45條情形或者需要適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)[2009]2號，以下簡稱《特別納稅調(diào)整實施辦法(試行)》)第84條規(guī)定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》。
(2)納入《企業(yè)所得稅法》第24條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合《企業(yè)所得稅法》第45條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務(wù)報表。
(二)實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的
《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B 類，2014年版)》及附表。
四、注意事項
(一)符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案或批準手續(xù)。
(二)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理法》)及其實施細則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理延期納稅申報。
(三)納稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當(dāng)年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
(四)納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
五、法律責(zé)任
(一)納稅人應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責(zé)任。
(二)納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。
六、咨詢途徑
納稅人需進一步了解或咨詢有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳事項的，請致電納稅服務(wù)熱線12366或登錄廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)站(http://www.12366.gov.cn)查詢。
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