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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2014-06-07
地 區(qū)：廈門行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各相關(guān)納稅人：
為進一步提高非居民企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]6號)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實際，現(xiàn)就做好2014年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項通知如下：
一、匯算清繳對象
(一)依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在廈門設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：
1、臨時來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款;
2、匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;
二、匯算清繳時限
非居民企業(yè)應(yīng)當在2015年5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
三、申報和匯算清繳
(一)年度申報表
非居民企業(yè)必須使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表>等有關(guān)報表的通知》(國稅函[2008]801號)規(guī)定的《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》進行年度申報。核定征收企業(yè)適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(適用于核定征收企業(yè));據(jù)實申報企業(yè)適用《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(適用于據(jù)實申報企業(yè))及其附表兩張。非居民企業(yè)應(yīng)及時、準確辦理年度申報，避免出現(xiàn)非居民納稅人填報居民企業(yè)所得稅申報表的情況。
(二)需要報送的資料
非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應(yīng)當如實填寫和報送下列報表、資料：
1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表;
2.年度財務(wù)會計報告;
3.如果有進行稅務(wù)審計的非居民企業(yè)，需要提供稅審報告。
(三)軟件下載和使用
在軟件使用方面，新的非居民企業(yè)需要在廈門國稅網(wǎng)站―“辦稅服務(wù)”― “軟件下載”― “納稅申報”下載“涉稅通企業(yè)版(2012版)(非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報軟件)”，安裝完成后，進入軟件進行操作，必須使用“非居民企業(yè)所得稅年度申報表”的模塊輸入數(shù)據(jù)，不得使用其他模塊進行操作。原來已經(jīng)參加過以前年度匯算清繳的非居民企業(yè)可以直接安裝“涉稅通企業(yè)版(2012版)”，軟件可以升級到最新版本，原來的數(shù)據(jù)不受影響，但必須重新選擇和確認“納稅人基本信息”中的“所屬行業(yè)國標代碼”，保證行業(yè)國標代碼為新版的代碼。
(四)申報流程
非居民企業(yè)到申報大廳進行年度申報，不用網(wǎng)上申報。目前我局正在開發(fā)非居民企業(yè)所得稅年度申報網(wǎng)上申報系統(tǒng)，如果開發(fā)完成，我局將另行通知，今年匯算清繳的申報流程具體如下：
1.非居民企業(yè)將匯算申報數(shù)據(jù)報送管理人員。企業(yè)人員將數(shù)據(jù)輸入“涉稅通企業(yè)版(2012版)”軟件申報系統(tǒng)，然后導出申報電子數(shù)據(jù)，把申報數(shù)據(jù)盤連同紙質(zhì)的資料(申報表主表、附表、年度財務(wù)會計報告)報送給管理人員。管理人員先將申報電子數(shù)據(jù)文件保存在其電腦中，然后將申報電子數(shù)據(jù)導入“涉稅通?非居民企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)”，與企業(yè)紙質(zhì)申報表核對，進行邏輯審核，確定數(shù)據(jù)無誤后，將申報數(shù)據(jù)盤交還給企業(yè)人員。
2.非居民企業(yè)將匯算申報數(shù)據(jù)報送申報大廳。企業(yè)人員持管理人員審核通過的申報數(shù)據(jù)盤及紙質(zhì)申報表(主表、附表、年度財務(wù)會計報告)到申報大廳，申報大廳人員將申報數(shù)據(jù)盤內(nèi)與納稅人識別號相一致的申報數(shù)據(jù)文件讀入到CTAIS中，經(jīng)與申報表核對無誤后保存數(shù)據(jù)，并在紙質(zhì)申報表上蓋章確認。涉及補稅的，同時開具稅收繳款書。
2015年5月7日
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