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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2014-06-07
地 區(qū)：廈門(mén)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各相關(guān)納稅人：
為進(jìn)一步提高非居民企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]6號(hào))的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就做好2014年度非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、匯算清繳對(duì)象
(一)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在廈門(mén)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：
1、臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款;
2、匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;
二、匯算清繳時(shí)限
非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在2015年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。
三、申報(bào)和匯算清繳
(一)年度申報(bào)表
非居民企業(yè)必須使用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表>等有關(guān)報(bào)表的通知》(國(guó)稅函[2008]801號(hào))規(guī)定的《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》進(jìn)行年度申報(bào)。核定征收企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(適用于核定征收企業(yè));據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè))及其附表兩張。非居民企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確辦理年度申報(bào)，避免出現(xiàn)非居民納稅人填報(bào)居民企業(yè)所得稅申報(bào)表的情況。
(二)需要報(bào)送的資料
非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料：
1.年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表;
2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;
3.如果有進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的非居民企業(yè)，需要提供稅審報(bào)告。
(三)軟件下載和使用
在軟件使用方面，新的非居民企業(yè)需要在廈門(mén)國(guó)稅網(wǎng)站―“辦稅服務(wù)”― “軟件下載”― “納稅申報(bào)”下載“涉稅通企業(yè)版(2012版)(非居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)軟件)”，安裝完成后，進(jìn)入軟件進(jìn)行操作，必須使用“非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)表”的模塊輸入數(shù)據(jù)，不得使用其他模塊進(jìn)行操作。原來(lái)已經(jīng)參加過(guò)以前年度匯算清繳的非居民企業(yè)可以直接安裝“涉稅通企業(yè)版(2012版)”，軟件可以升級(jí)到最新版本，原來(lái)的數(shù)據(jù)不受影響，但必須重新選擇和確認(rèn)“納稅人基本信息”中的“所屬行業(yè)國(guó)標(biāo)代碼”，保證行業(yè)國(guó)標(biāo)代碼為新版的代碼。
(四)申報(bào)流程
非居民企業(yè)到申報(bào)大廳進(jìn)行年度申報(bào)，不用網(wǎng)上申報(bào)。目前我局正在開(kāi)發(fā)非居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，如果開(kāi)發(fā)完成，我局將另行通知，今年匯算清繳的申報(bào)流程具體如下：
1.非居民企業(yè)將匯算申報(bào)數(shù)據(jù)報(bào)送管理人員。企業(yè)人員將數(shù)據(jù)輸入“涉稅通企業(yè)版(2012版)”軟件申報(bào)系統(tǒng)，然后導(dǎo)出申報(bào)電子數(shù)據(jù)，把申報(bào)數(shù)據(jù)盤(pán)連同紙質(zhì)的資料(申報(bào)表主表、附表、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)報(bào)送給管理人員。管理人員先將申報(bào)電子數(shù)據(jù)文件保存在其電腦中，然后將申報(bào)電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入“涉稅通?非居民企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)”，與企業(yè)紙質(zhì)申報(bào)表核對(duì)，進(jìn)行邏輯審核，確定數(shù)據(jù)無(wú)誤后，將申報(bào)數(shù)據(jù)盤(pán)交還給企業(yè)人員。
2.非居民企業(yè)將匯算申報(bào)數(shù)據(jù)報(bào)送申報(bào)大廳。企業(yè)人員持管理人員審核通過(guò)的申報(bào)數(shù)據(jù)盤(pán)及紙質(zhì)申報(bào)表(主表、附表、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告)到申報(bào)大廳，申報(bào)大廳人員將申報(bào)數(shù)據(jù)盤(pán)內(nèi)與納稅人識(shí)別號(hào)相一致的申報(bào)數(shù)據(jù)文件讀入到CTAIS中，經(jīng)與申報(bào)表核對(duì)無(wú)誤后保存數(shù)據(jù)，并在紙質(zhì)申報(bào)表上蓋章確認(rèn)。涉及補(bǔ)稅的，同時(shí)開(kāi)具稅收繳款書(shū)。
2015年5月7日
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