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考試相關(guān)政策
類 別：考試相關(guān)政策文 號(hào)：冀會(huì)協(xié)[2015]54號(hào)頒發(fā)日期：2014-09-03
地 區(qū)：河北行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
為做好2015年我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的規(guī)定及《關(guān)于開展2015年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)[2015]32號(hào))的要求，現(xiàn)就開展2015年河北省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：
一、檢查原則和目的
按照中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的要求，結(jié)合2015年中注協(xié)提出的“國(guó)際化建設(shè)年”主題活動(dòng)有關(guān)精神，組織開展我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，通過檢查指導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則對(duì)標(biāo)提升活動(dòng)，引導(dǎo)事務(wù)所對(duì)照審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則等要求，自查自糾事務(wù)所質(zhì)量控制體系、職業(yè)道德建設(shè)、內(nèi)部管理制度及業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量等方面存在的不足，結(jié)合自身實(shí)際改進(jìn)，提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平，促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展。
二、檢查對(duì)象
按照中注協(xié)每年檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的比例不低于20%的要求，今年我會(huì)擬對(duì)秦皇島、唐山、承德共計(jì)60家事務(wù)所進(jìn)行年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查(檢查名單見附件)。
三、檢查內(nèi)容
本次檢查內(nèi)容主要包括質(zhì)量控制體系檢查、業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查、職業(yè)道德檢查、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行情況檢查四個(gè)方面。具體檢查內(nèi)容如下：
(一)質(zhì)量控制體系檢查
綜合分析事務(wù)所的規(guī)模、內(nèi)部管理、人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)來源等因素，從質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、合伙人機(jī)制、業(yè)務(wù)執(zhí)行、人力資源等質(zhì)控要素方面開展全面系統(tǒng)的檢查。同時(shí)，還重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部管理制度及內(nèi)部治理情況，包括財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、人員管理等方面內(nèi)容。
(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查
業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查的范圍為事務(wù)所最近兩個(gè)年度內(nèi)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。重點(diǎn)選取事務(wù)所為國(guó)有企業(yè)、上市公司、金融機(jī)構(gòu)、非上市公眾公司、基金會(huì)等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)收費(fèi)在同行業(yè)中處于較低水平的業(yè)務(wù)報(bào)告，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)為融資等特殊目的專項(xiàng)審計(jì)的業(yè)務(wù)報(bào)告，高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報(bào)、簽發(fā)報(bào)告數(shù)量過多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告。重點(diǎn)檢查業(yè)務(wù)報(bào)告下列內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，是否根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;二是對(duì)重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng);三是審計(jì)報(bào)告的意見類型是否恰當(dāng)，是否存在應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段而沒有增加的情況;四是是否按照規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿等。
(三)職業(yè)道德檢查
對(duì)照職業(yè)道德守則的要求，重點(diǎn)檢查事務(wù)所制定的相關(guān)制度是否符合職業(yè)道德守則的具體規(guī)定。同時(shí)，還要對(duì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所人員是否能夠全面了解職業(yè)道德守則的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)職業(yè)道德守則的理解是否準(zhǔn)確恰當(dāng)，是否存在違反獨(dú)立性原則的行為，以及是否存在超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)和低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為。
(四)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行情況
在重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所自查情況的基礎(chǔ)上，對(duì)照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求重點(diǎn)對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)質(zhì)量情況及職業(yè)道德方面存在問題的整改情況進(jìn)行對(duì)照檢查。
四、檢查時(shí)間安排
(一)事務(wù)所自查(2014年8月5日—8月31日)
被檢查事務(wù)所先在本所范圍內(nèi)進(jìn)行自查，填寫事務(wù)所內(nèi)部自查表格并撰寫自查報(bào)告。自查內(nèi)容為：事務(wù)所是否按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立健全質(zhì)量控制體系，是否明確了各類執(zhí)業(yè)人員在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中的責(zé)任，質(zhì)量控制逐級(jí)復(fù)核工作是否落實(shí)到位;事務(wù)所是否有嚴(yán)格的制度和要求，確保事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師恪守職業(yè)道德規(guī)范;事務(wù)所自身的財(cái)務(wù)制度是否健全，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，是否按照規(guī)定繳納稅款等。
(二)檢查組檢查(2014年9月1日—30日)
檢查組通過采取聽取匯報(bào)、詢問、觀察、筆錄、復(fù)印、核對(duì)、分析性復(fù)核、審查工作底稿、審閱事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度、查驗(yàn)有關(guān)文件資料等方法，對(duì)事務(wù)所開展檢查工作。具體檢查時(shí)間于檢查組進(jìn)駐事務(wù)所前2日內(nèi)另行通知被檢查事務(wù)所。
五、有關(guān)要求
(一)認(rèn)真開展好自查工作。各事務(wù)所要按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)“國(guó)際化建設(shè)年”主題活動(dòng)實(shí)施方案》有關(guān)要求，認(rèn)真做好自查工作，全面開展執(zhí)行準(zhǔn)則對(duì)標(biāo)提升工作，促進(jìn)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則落地生根,健全本所質(zhì)量控制體系，提升職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對(duì)自查工作敷衍應(yīng)付、不按時(shí)按質(zhì)填寫、上報(bào)自查材料的事務(wù)所，省注協(xié)將予以全省通報(bào)并將其列為重點(diǎn)檢查對(duì)象;對(duì)在自查中沒有發(fā)現(xiàn)問題而檢查組在檢查中發(fā)現(xiàn)重大問題的事務(wù)所和責(zé)任人，省注協(xié)將依法依規(guī)予以從嚴(yán)處理。
(二)積極配合檢查組做好檢查工作。被檢查事務(wù)所要積極配合檢查組開展工作，指派1名合伙人負(fù)責(zé)統(tǒng)籌相關(guān)事宜，在檢查組進(jìn)駐被檢查事務(wù)所前，事務(wù)所負(fù)責(zé)人及有關(guān)業(yè)務(wù)人員要按照檢查組檢查清單要求的內(nèi)容做好資料的收集和整理工作，并在現(xiàn)場(chǎng)檢查開始前提交給檢查組。檢查組在檢查過程中需要其他資料的，被檢查事務(wù)所要按照要求及時(shí)提供。同時(shí)，被檢查事務(wù)所應(yīng)為檢查組提供必要的工作條件，不得以任何理由對(duì)檢查工作予以拒絕、阻撓和抵制。
(三)嚴(yán)肅執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查紀(jì)律。檢查過程中各檢查組要高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政建設(shè)，被檢查事務(wù)所要按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定(修訂)》(會(huì)協(xié)[2013]42號(hào))，除保證必要的工作條件、工作環(huán)境外，不得安排宴請(qǐng)、旅游等接待項(xiàng)目，確保檢查工作的獨(dú)立、權(quán)威與公正。
附件：1、2015年被檢查事務(wù)所名單
2、自查報(bào)告式樣
3、被檢查事務(wù)所內(nèi)部自查表格
4、資料清單
5、被檢查事務(wù)所聲明書
河北省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
二〇一五年八月三日
相關(guān)附件：
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