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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2014-11-09
地 區(qū)：深圳行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
尊敬的納稅人：
為了提升納稅服務(wù)水平，我局企業(yè)所得稅抵繳功能已啟用。自2015年第3季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)起，您向我局進(jìn)行企業(yè)所得稅季度或年度申報(bào)時，當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款可以用以前年度多繳的企業(yè)所得稅款進(jìn)行抵繳(跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)只能辦理退稅)，具體辦理流程和問題解答見附件。特別提示：您在2014年度申報(bào)中多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在2015年第3季度預(yù)繳申報(bào)時進(jìn)行抵繳(第3季度申報(bào)限期為2015年10月26日)，您到辦稅服務(wù)大廳辦理稅款抵繳時有何疑問，可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
深圳市地方稅務(wù)局
2015年10月9日
企業(yè)所得稅抵繳問題解答
1、什么是企業(yè)所得稅可抵稅款?
納稅人在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表“本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額”行次填寫的負(fù)數(shù)金額為可抵稅款，可以在以后屬期的企業(yè)所得稅季度或年度申報(bào)中抵繳當(dāng)期應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。
2、可抵繳企業(yè)所得稅款年度有什么限制?
納稅人近3年內(nèi)多繳的稅款可以抵繳。例如：納稅人辦理2015年預(yù)繳申報(bào)或年度申報(bào)時，其2012-2014年度多繳的企業(yè)所得稅款可以抵繳當(dāng)期的應(yīng)繳稅款。
納稅人如符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定：“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅”，按文件規(guī)定辦理。
3、如何辦理企業(yè)所得稅抵繳?
納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅季度或年度申報(bào)(不繳款)時，在申報(bào)期內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理抵繳。
4、辦理企業(yè)所得稅抵繳需提交什么資料?
《退抵稅申請表》;完稅憑證復(fù)印件(驗(yàn)原件);抵稅年度的企業(yè)所得稅季度和年度申報(bào)表;稅務(wù)登記證副本(驗(yàn)原件)。
抵稅年度超過3年的，需提供《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條所指的專項(xiàng)申報(bào)及說明。
5、企業(yè)所得稅抵繳有哪些限制條件?
納稅人在企業(yè)所得稅季度或年度申報(bào)期內(nèi)才能抵稅，逾期申報(bào)不能抵稅;跨地區(qū)匯總納稅人、進(jìn)行了跨區(qū)遷移的納稅人不能抵稅。不能抵稅的納稅人可申請辦理退稅。
6、企業(yè)申報(bào)當(dāng)期無稅可抵怎么辦?
納稅人可按照我局企業(yè)所得稅匯算清繳退稅流程，申請辦理企業(yè)所得稅匯算清繳退稅。辦理退稅提交的資料：《退抵稅申請表》;完稅憑證復(fù)印件(驗(yàn)原件);退稅當(dāng)年度企業(yè)所得稅季度和年度申報(bào)表;稅務(wù)登記證副本(驗(yàn)原件)。
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