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類 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第75號(hào)頒發(fā)日期：2014-12-10
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于簡(jiǎn)政放權(quán)、方便群眾辦事的有關(guān)要求，進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，現(xiàn)就簡(jiǎn)化和規(guī)范個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需的證明資料公告如下：
一、納稅人在辦理個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》、雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件(繼承或接受遺贈(zèng)的，只須提供繼承人或接受遺贈(zèng)人的身份證明原件及復(fù)印件)、房屋所有權(quán)證原件及復(fù)印件。屬于以下四類情形之一的，還應(yīng)分別提交相應(yīng)證明資料：
(一)離婚分割財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)提交：
1.離婚協(xié)議或者人民法院判決書(shū)或者人民法院調(diào)解書(shū)的原件及復(fù)印件;
2.離婚證原件及復(fù)印件。
(二)親屬之間無(wú)償贈(zèng)與的，應(yīng)當(dāng)提交：
1.無(wú)償贈(zèng)與配偶的，提交結(jié)婚證原件及復(fù)印件;
2.無(wú)償贈(zèng)與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書(shū)或者人民法院調(diào)解書(shū)或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。
(三)無(wú)償贈(zèng)與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人的，應(yīng)當(dāng)提交：
人民法院判決書(shū)或者人民法院調(diào)解書(shū)或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系證明或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。
(四)繼承或接受遺贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)提交：
1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡證明原件及復(fù)印件;
2.經(jīng)公證的能夠證明有權(quán)繼承或接受遺贈(zèng)的證明資料原件及復(fù)印件。
二、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核對(duì)上述資料，資料齊全并且填寫(xiě)正確的，在《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章，留存《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》復(fù)印件和有關(guān)證明資料復(fù)印件，原件退還納稅人，同時(shí)辦理免稅手續(xù)。
三、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要不折不扣地落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。要通過(guò)辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線、納稅人學(xué)堂等多種渠道，積極宣傳稅收優(yōu)惠政策規(guī)定和辦理程序，及時(shí)回應(yīng)、準(zhǔn)確答復(fù)納稅人咨詢，做好培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，避免納稅人多頭找、多頭跑，切實(shí)方便納稅人辦理涉稅事宜。有條件的地區(qū)可探索通過(guò)政府部門間信息交換共享，查詢證明信息，減少納稅人報(bào)送資料。
四、本公告自公布之日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào))第一條第一款“關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅收管理問(wèn)題”的規(guī)定同時(shí)廢止。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年11月10日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡(jiǎn)化和規(guī)范個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需證明資料的公告》的解讀
一、公告背景
為加強(qiáng)對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的管理，近年來(lái)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后制發(fā)了多個(gè)文件，就辦理免稅手續(xù)所需的證明資料進(jìn)行了明確。執(zhí)行中，由于兩個(gè)稅種所要求提供的免稅證明資料存在差異，且可供納稅人選擇的證明方式不多，給納稅人辦理免稅手續(xù)帶來(lái)了不便。納稅人希望能夠統(tǒng)一兩個(gè)稅種的免稅證明資料，并盡可能明確多種形式的證明資料以供選擇。為滿足納稅人的合理需求，全面貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于簡(jiǎn)政放權(quán)、方便群眾辦事的精神，國(guó)家稅務(wù)總局在綜合梳理相關(guān)文件的基礎(chǔ)上，對(duì)個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅所需提供的證明資料進(jìn)行了簡(jiǎn)化和規(guī)范，并制發(fā)本公告。
二、公告內(nèi)容
(一)應(yīng)報(bào)送的基本資料
納稅人在辦理個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》、雙方當(dāng)事人的身份證明原件及復(fù)印件(繼承或接受遺贈(zèng)的，只須提供繼承人或接受遺贈(zèng)人的身份證明原件及復(fù)印件)、房屋所有權(quán)證原件及復(fù)印件。
(二)區(qū)分不同情形應(yīng)報(bào)送的資料
屬于以下四類情形之一的，納稅人還應(yīng)分別提交相應(yīng)證明資料：
1.離婚分割財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)提交：
(1)離婚協(xié)議或者人民法院判決書(shū)或者人民法院調(diào)解書(shū)原件及復(fù)印件;
(2)離婚證原件及復(fù)印件。
2.親屬之間無(wú)償贈(zèng)與的，應(yīng)當(dāng)提交：
(1)無(wú)償贈(zèng)與配偶的，提交結(jié)婚證原件及復(fù)印件;
(2)無(wú)償贈(zèng)與父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的，提交戶口簿或者出生證明或者人民法院判決書(shū)或者人民法院調(diào)解書(shū)或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方親屬關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。
3.無(wú)償贈(zèng)與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人的，應(yīng)當(dāng)提交：
人民法院判決書(shū)或者人民法院調(diào)解書(shū)或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系證明或者其他部門(有資質(zhì)的機(jī)構(gòu))出具的能夠證明雙方撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系的證明資料原件及復(fù)印件。
4.繼承或接受遺贈(zèng)的，應(yīng)當(dāng)提交：
(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡證明原件及復(fù)印件;
(2)經(jīng)公證的能夠證明有權(quán)繼承或接受遺贈(zèng)的證明資料原件及復(fù)印件。
(三)優(yōu)化服務(wù)的要求
為進(jìn)一步便利納稅人辦理免稅手續(xù)，公告提出：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366熱線、納稅人學(xué)堂等多種渠道，積極宣傳稅收優(yōu)惠政策規(guī)定和辦理程序，及時(shí)回應(yīng)、準(zhǔn)確答復(fù)納稅人咨詢，做好培訓(xùn)輔導(dǎo)工作，避免納稅人多頭找、多頭跑;有條件的地區(qū)可探索通過(guò)政府部門間信息交換共享，查詢證明信息，減少納稅人報(bào)送資料。
三、公告所帶來(lái)的變化
(一)統(tǒng)一了營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅免稅證明資料。公告將個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅須提供的證明資料進(jìn)行了統(tǒng)一和歸并，并區(qū)分離婚分割財(cái)產(chǎn)、無(wú)償贈(zèng)與親屬、無(wú)償贈(zèng)與非親屬撫養(yǎng)或贍養(yǎng)關(guān)系人、繼承或接受遺贈(zèng)4種情形，分類予以列示，消除了原管理規(guī)定中兩個(gè)稅種免稅證明資料的差異，有利于規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的操作，方便納稅人對(duì)照提供。
(二)簡(jiǎn)化了辦理免稅手續(xù)須提供的證明資料。公告從便利納稅人辦理免稅手續(xù)的角度出發(fā)，對(duì)所需證明資料進(jìn)行了簡(jiǎn)化。如：父母無(wú)償贈(zèng)與子女的，只要戶口簿能夠證明雙方親屬關(guān)系，提供戶口簿即可。
(三)增加了證明資料的可選擇性。公告列舉了證明資料的多種形式，并以“或者”的方式進(jìn)行表述，為納稅人提供了多種選擇，方便納稅人提供。如：離婚分割財(cái)產(chǎn)的，納稅人只須提供離婚證和離婚協(xié)議(或者人民法院判決書(shū)或者人民法院調(diào)解書(shū))即可。
(四)重申了公證資料的核心內(nèi)容。財(cái)產(chǎn)關(guān)系的轉(zhuǎn)移，涉及民法通則、婚姻法、繼承法等多部法律，關(guān)系當(dāng)事人的切身利益，必要的證明資料是劃清稅收征免界限的關(guān)鍵。因此，公告對(duì)于特定情形的贈(zèng)與、繼承或接受遺贈(zèng)的，將公證資料列入了證明資料范疇，但辦理免稅所需的公證資料只需證明雙方的親屬關(guān)系或撫養(yǎng)(贍養(yǎng))關(guān)系或有權(quán)繼承(接受遺贈(zèng))即可，無(wú)須對(duì)財(cái)產(chǎn)本身進(jìn)行公證。這樣處理，可以避免因政策誤讀而增加納稅人的負(fù)擔(dān)。
四、公告執(zhí)行
本公告自公布之日起施行。個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與或受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的有關(guān)證明資料均以本公告為準(zhǔn)，與本公告不符的相關(guān)規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。
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