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廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：增值稅
文      號(hào)：廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2018年第2號(hào)
頒發(fā)日期：2018-03-28 地   區(qū)：廣西
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定，經(jīng)商自治區(qū)財(cái)政廳同意，決定在全區(qū)水產(chǎn)品加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，具體行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2011)中的“水產(chǎn)品冷凍加工”類別(代碼C1361)和“魚糜制品及水產(chǎn)品干腌制加工”類別(代碼C1362)部分執(zhí)行，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2018年4月1日起，將以購(gòu)進(jìn)水產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售水產(chǎn)加工品的增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)水產(chǎn)加工品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文公布，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)的規(guī)定抵扣。

二、試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法統(tǒng)一實(shí)行投入產(chǎn)出法。全區(qū)統(tǒng)一的水產(chǎn)品加工行業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)見附件1。試點(diǎn)納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的產(chǎn)成品用于連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品，最終產(chǎn)品根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)情況折算為水產(chǎn)加工品并按照水產(chǎn)品的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，副產(chǎn)品不再另行計(jì)算購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

三、試點(diǎn)納稅人2018年3月31日前購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)取得增值稅扣稅憑證，于2018年3月所屬的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。其中，取得的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)于2018年3月31日前進(jìn)行認(rèn)證、比對(duì)。從2018年4月1日起，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、按照《實(shí)施辦法》第九條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2018年4月1日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)對(duì)期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品進(jìn)行實(shí)地盤庫(kù)，并于2018年4月所屬的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》(附件2)。

五、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))規(guī)定執(zhí)行。

六、試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等原因，不再適用購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。

附件：1.全區(qū)水產(chǎn)品加工品分類扣除標(biāo)準(zhǔn)及主要生產(chǎn)加工工

藝流程

2.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存情況及其應(yīng)轉(zhuǎn)出農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表

廣西壯族自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

2018年2月9日