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類 別：國際稅收條約文 號：國家稅務總局公告2019年第1號頒發(fā)日期：2019-01-03
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例(以下簡稱企業(yè)所得稅法及其實施條例)、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)和《財政部稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)等有關規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅稅收抵免有關問題公告如下：
企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款，依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、財稅〔2009〕125號文件、國家稅務總局公告2010年第1號和財稅〔2017〕84號文件等有關規(guī)定,應納入可抵免境外所得稅稅額范圍,計算境外稅收抵免。
本公告適用于2018年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
特此公告。
國家稅務總局
2019年1月3日
關于《國家稅務總局關于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關問題的公告》的解讀
一、公告出臺背景
據(jù)部分“走出去”企業(yè)反映，哈薩克斯坦針對簽訂地下使用合同的企業(yè)的所得，除征收企業(yè)所得稅外，還征收超額利潤稅。由于超額利潤稅未直接命名為所得稅，是否可以作為企業(yè)所得稅性質稅款抵免，目前沒有明確的政策規(guī)定。
《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)第四條規(guī)定：可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。據(jù)哈薩克斯坦財政部提供的官方材料，哈薩克斯坦超額利潤稅是針對簽訂地下使用合同的企業(yè)的所得征收的稅種。《國家稅務總局關于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)第15項規(guī)定：“判定是否屬于企業(yè)所得稅性質的稅額，主要看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額”。
為貫徹落實十九大精神，鼓勵企業(yè)“走出去”，減輕企業(yè)稅負，提高企業(yè)國際競爭力，進一步完善稅收政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》(財稅〔2009〕125號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)和《財政部稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》(財稅〔2017〕84號)的有關規(guī)定，制訂本公告。
二、公告主要內(nèi)容
公告明確企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款，應按規(guī)定納入可抵免境外所得稅稅額范圍，計算境外稅收抵免。在執(zhí)行時間上，公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
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