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國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅征收管理的公告 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：個(gè)人所得稅
文      號(hào)：國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局公告2019年第9號(hào)
頒發(fā)日期： 地   區(qū)：湖南
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

為了進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人出租住房的個(gè)人所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將湖南省轄區(qū)內(nèi)個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、個(gè)人(含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞)將湖南省范圍內(nèi)自有或租入住房出租給承租人，并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人所得稅征收采取據(jù)實(shí)征收和核定征收兩種征收方式

(一)納稅人出租(轉(zhuǎn)租)住房采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除住房租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用，以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(二)納稅人出租(轉(zhuǎn)租)住房不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算住房租賃成本費(fèi)用的，按租金收入的5%～10%核定應(yīng)納稅所得額,具體適用比例由各市州稅務(wù)局確定。

(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

個(gè)人出租住房減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

三、本公告自2019年12月1日起施行,有效期5年。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局

2019年10月28日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅征收管理的公告》的解讀

為了進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅的稅收征管，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)效，促進(jìn)我省住房租賃市場(chǎng)健康發(fā)展，營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境，國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅征收管理的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。為便于納稅人理解，現(xiàn)對(duì)《公告》解讀如下：

一、《公告》出臺(tái)的政策依據(jù)

(一)法律規(guī)定

1.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條第三款規(guī)定：財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條第七款規(guī)定：財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第二款、第四款規(guī)定：納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額: ……(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;(四)雖設(shè)置帳簿,但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查帳的?！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條第四款規(guī)定：納稅人有稅收征收管理法第三十五條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：……(四)按照其他合理方法核定。

(二)規(guī)范性文件

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)租房屋取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕639號(hào))規(guī)定：納稅人出租或轉(zhuǎn)租房產(chǎn)采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中依次減除房產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用，以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第一款規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

二、《公告》所適用范圍及對(duì)象

《公告》第一條規(guī)定，凡個(gè)人(含外籍個(gè)人、華僑、港澳臺(tái)同胞)在湖南省范圍內(nèi)將自有住房或租入住房出租，并取得租金或者其它經(jīng)濟(jì)利益的行為，都屬于個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)稅行為，都應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人住房出租的征收方式

《公告》第二條規(guī)定了個(gè)人出租住房征收個(gè)人所得稅時(shí)有兩種征收方式，分別為據(jù)實(shí)征收和核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)納稅人的實(shí)際情況確定征收方式。

(一)據(jù)實(shí)征收

納稅人出租或轉(zhuǎn)租住房采取據(jù)實(shí)征收方式計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可憑合法有效憑證，從其租金收入中扣除相應(yīng)的成本費(fèi)用。即應(yīng)納稅額=(應(yīng)稅收入-成本費(fèi)用扣除)×稅率。

(二)核定征收

納稅人出租或轉(zhuǎn)租住房不能提供合法、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算住房租賃成本費(fèi)用的，按租金收入5%～10%的應(yīng)納稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。即應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×應(yīng)納稅所得率×稅率。

個(gè)人出租住房減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。應(yīng)稅收入不含本次出租繳納的增值稅。

四、《公告》實(shí)施的時(shí)間規(guī)定

《公告》于2019年12月1日起實(shí)施，有效期5年。