為進一步做好會計師事務所綜合評價工作，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，我會制定了《黑龍江省會計師事務所綜合評價暫行辦法》，修訂了《黑龍江省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，辦法已經(jīng)黑龍江省注冊會計師協(xié)會第六屆理事會第三次會議審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

附件：

1. 黑龍江省會計師事務所綜合評價暫行辦法

2. 黑龍江省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

黑龍江省注冊會計師協(xié)會

2023年12月25日

黑龍江省會計師事務所綜合評價暫行辦法

第一章  總則

第一條  為綜合反映與科學評價會計師事務所(以下簡稱事務所)發(fā)展水平，引導事務所堅持質(zhì)量導向、樹立風險意識、加強誠信建設，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》《黑龍江省注冊會計師協(xié)會章程》，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條  黑龍江省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省注協(xié))以注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)為依托，組織開展事務所綜合評價工作，并發(fā)布事務所綜合評價前50家排名信息。

第三條  事務所綜合評價每年進行一次。評價范圍包括在黑龍江設立的事務所的分所，總所在黑龍江的分所應并入總所參加綜合評價。

第四條  事務所自行決定是否參加省注協(xié)組織的綜合評價及前50家排名。決定參加排名的，應向省注協(xié)提供評價所需的數(shù)據(jù)及信息，并對數(shù)據(jù)及信息的真實性負責。排名結(jié)果及相關(guān)結(jié)論、信息基于事務所提供的數(shù)據(jù)和信息來源，并不代表省注協(xié)的觀點和看法。

第二章  參評條件

第五條  經(jīng)批準設立的事務所，具有下列情形之一的，不得參加綜合評價：

(一) 未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件；

(二) 未按時履行會員義務；

(三) 上一年年末新設立，且未發(fā)生業(yè)務的；

(四) 不符合參加綜合評價的其他情形。

第六條  涉及合并、分立事項的事務所，在上年度12月31日前辦結(jié)以下所有手續(xù)的，應當以合并、分立后的事務所參加綜合評價和前50家排名：

(一) 形成合并、分立相關(guān)會議決議及合伙人(股東)協(xié)議，簽訂合并、分立協(xié)議。

(二) 完成市場監(jiān)督管理部門變更登記手續(xù)。

(三) 完成事務所財政變更備案;需要變更名稱的，應取得新的事務所執(zhí)業(yè)證書。

(四) 領(lǐng)取變更后的中注協(xié)電子單位會員證書。

第三章  評價指標

第七條  事務所綜合評價從收入、內(nèi)部治理、資源、處理處罰等四個維度反映事務所狀況，共9個指標，包括：

(一) 收入。指省注協(xié)按統(tǒng)一標準認定的事務所上一年度業(yè)務收入(不含事務所統(tǒng)一經(jīng)營的其他執(zhí)業(yè)機構(gòu)業(yè)務收入)。包括事務所本身業(yè)務收入、業(yè)務收入增長2項具體指標。

(二) 內(nèi)部治理。衡量事務所抵御風險能力及規(guī)范化管理水平。

(三) 資源。指人力資源和品牌資源。

(四) 政治建設。指事務所黨群組織建設、黨員數(shù)量和注冊會計師參政議政等情況。

(五) 行業(yè)貢獻。指注冊會計師擔任行業(yè)職務，上一年度履行行業(yè)責任，發(fā)表各類專業(yè)文章、完成行業(yè)研究課題和參加行業(yè)新聯(lián)會、專家服務團、青年志愿者服務、慈善公益活動等情況。

(六) 受表彰獎勵。指事務所或注冊會計師上一年度受到各級相關(guān)部門的表彰情況。

(七) 人才培養(yǎng)。指事務所從業(yè)人員在考評年度獲得注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證、事務所領(lǐng)軍人才數(shù)量和建立高校實習基地等情況。

(八) 信息化建設。指事務所信息系統(tǒng)及門戶網(wǎng)站或微信公眾號建立和使用情況。

(九) 處理處罰。指上一年度內(nèi)，事務所及其注冊會計師因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰、行政處理和行業(yè)懲戒，以及受到的黨紀處分。

為保證事務所綜合評價工作的公平、公正，事務所信息的時期指標為上年度數(shù)據(jù)，時點指標以上年度12月31日為基準日。

第八條  事務所綜合評價排名依據(jù)第七條9個指標計算評分，前八項為加分項，處理處罰為減分項，總分共計1000分，其中：

(一) 收入指標，權(quán)重40%，滿分400分。事務所本身業(yè)務收入指標采用分檔累進法計算分值，共分7擋，每檔分差50分，滿分350分。

業(yè)務收入在300萬元(含本數(shù))以下的為第一檔，(事務所業(yè)務收入/300萬)×50分，最高分值50分；

業(yè)務收入在300-400萬元(含本數(shù))以下的為第二檔，50分+[(事務所業(yè)務收入-300萬)/(400萬-300萬)]×50分，最高分值100分；

業(yè)務收入在400-500萬元(含本數(shù))以下的為第三檔，100分+[(事務所業(yè)務收入-400萬)/(500萬-400萬)]×50分，最高分值150分；

業(yè)務收入在500-1000萬元(含本數(shù))以下的為第四檔，150分+[(事務所業(yè)務收入-500萬)/(1000萬-500萬)]×50分，最高分值200分；

業(yè)務收入1000-2000萬元(含本數(shù))的為第五檔，200分+[(事務所業(yè)務收入-1000萬)/(2000萬-1000萬)]×50分，最高分值250分；

業(yè)務收入2000-3000萬元(含本數(shù))的為第六檔，250分+[(事務所業(yè)務收入-2000萬)/(3000萬-2000萬)]×50分，最高分值300分；

業(yè)務收入高于3000萬元的為第七檔，300分+[(事務所業(yè)務收入-3000萬)/(全省事務所業(yè)務收入最高值-3000萬)]×50分，最高分值350分。

業(yè)務收入增長指標采用分檔法計算分值，共分3檔，滿分50分，0增長和負增長不得分。

業(yè)務收入正增長幅度20%以下，得10分；業(yè)務收入正增長幅度20%-50%，得30分；業(yè)務收入正增長幅度50%以上，得50分。

(二) 內(nèi)部治理指標，權(quán)重8%，滿分80分。其中：

1.計提職業(yè)風險基金(購買職業(yè)責任保險)指標，權(quán)重3%，滿分30分。采用判斷法計算分值。按規(guī)定計提職業(yè)風險基金或購買職業(yè)責任保險得30分;未計提或購買不得分。

2.注師社保繳納比率指標，權(quán)重5%，滿分50分。采用比率法計算分值。注師社保繳納比率=(事務所為注師購買社保人數(shù)/本所除退休人員以外注師人數(shù))*50分。

(三) 資源指標，權(quán)重15%，滿分150分。其中：

1.注冊會計師人數(shù)指標，權(quán)重6%，滿分60分。采用比率法計算分值。注師人數(shù)指標得分=(本所注師人數(shù)/20人)*60分，超過20人得滿分。

2.執(zhí)業(yè)超過5年且60周歲以內(nèi)注冊會計師比率指標，權(quán)重6%，滿分60分。采用比率法計算分值。執(zhí)業(yè)超過5年且60周歲以內(nèi)注冊會計師比率指標得分=(執(zhí)業(yè)超過5年且60周歲以內(nèi)注師人數(shù)/本所注師總?cè)藬?shù))*60分。

3.品牌延續(xù)時間(指事務所現(xiàn)用名稱的使用年限)，權(quán)重3%，滿分30分。采用分檔法計算分值。5年(含)-10年得10分；10年(含)-20年得20分；20年(含)以上得30分。

(四) 政治建設指標，權(quán)重18%，滿分180分。其中：

1.黨群組織建設指標，權(quán)重9%，滿分90分。成立聯(lián)合黨支部的得5分；成立獨立黨支部的得10分；成立群團組織的(共青團、工會、婦聯(lián)等)得5分；事務所主任會計師或分所負責人擔任黨支部書記的得10分；事務所“黨建入章”得10分；擔任各級行業(yè)黨委委員的得10分；擔任各級行業(yè)團委委員的得5分；事務所新發(fā)展、新增黨員,1人得5分(累計不超過10分)；黨員人數(shù)指標得分=黨員人數(shù)*5分(累計不超過15分)；黨建工作年度考核獲得“好”得10分、“較好”得5分、一般不得分。

2.參政議政指標，權(quán)重9%，滿分90分。采用分層法計算分值。注師擔任應屆省級黨代會代表、人大代表、政協(xié)委員(兩代表一委員)得80分；擔任地市級兩代表一委員的得50分(同一注師有多項任職的，按最高分值計算，不重復計分。每家事務所累計得分不超過80分)。人大代表建議每件得2分、政協(xié)委員提案每件得2分。(每家事務所累計得分不超過10分)

(五) 行業(yè)貢獻指標，權(quán)重8%，滿分80分。其中：

1.擔任行業(yè)職務指標，權(quán)重2%，滿分20分。采用分層法計算分值。注師擔任中注協(xié)理事、專門委員會委員或相關(guān)國際會計組織委員(成員)，每人得10分；擔任省注協(xié)理事或?qū)ｉT委員會委員，每人得5分(同一注師有多項任職的，按最高分值計算，不重復計分。每家事務所累計得分不超過20分)。

2.履行行業(yè)責任指標，權(quán)重2%，滿分20分。采用分層法計算分值。注師參加中注協(xié)組織的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、繼續(xù)教育培訓授課、考試命題閱卷及其他專家論證評審工作或以專家身份參加國家相關(guān)部委組織的行業(yè)相關(guān)工作的，每人次得10分；參加省注協(xié)或省級政府部門組織的行業(yè)相關(guān)工作的，每人次得5分。(每家事務所累計得分不超過20分)

3.發(fā)表各類專業(yè)文章、完成行業(yè)研究課題指標，權(quán)重2%，滿分20分。采用分層法計算分值。發(fā)表國家級中文核心期刊，得10分；其他公開發(fā)行的學術(shù)刊物，得5分；上一年度完成我省注冊會計師行業(yè)研究課題任務人員的事務所，課題負責人得10分，主要參加人得5分(每個課題加分不超過5人)。(每家事務所累計得分不超過20分)

4.參加行業(yè)新聯(lián)會、專家服務團、青年志愿者服務、慈善公益活動指標，權(quán)重2%，滿分20分。事務所參加行業(yè)協(xié)會組織活動5分/次，自行組織活動15分(每家事務所累計得分不超過20分)。

(六) 受表彰獎勵指標，權(quán)重2%，滿分20分。采用分層法計算分值。事務所和注師受到省部級以上(含省部級)黨政部門及中注協(xié)表彰的每次得10分；受到地市(廳)級黨政部門(含組成部門)及省注協(xié)表彰的每次得5分。(事務所或個人因同一事項受到多次表彰的，按最高分值計算，不重復計分，每家事務所累計得分不超過20分)

(七) 人才培養(yǎng)指標，權(quán)重7%，滿分70分。

1.事務所從業(yè)人員在考評年度獲得注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證的，得10分/人.次。(每家事務所累計得分不超過30分)

2.事務所領(lǐng)軍(高端)人才數(shù)量：中注協(xié)領(lǐng)軍人才、資深會員，1人得10分；省注協(xié)領(lǐng)軍人才，1人得5分。(每家事務所累計得分不超過20分)

3.事務所建立高校實習基地的，得20分；未建立的不得分。

(八) 信息化建設指標，權(quán)重2%，滿分20分。

1.自行建設或購買市場上成熟的，覆蓋審計業(yè)務、項目管理等領(lǐng)域的審計業(yè)務系統(tǒng)的得10分。

2.自行建立覆蓋事務所人員、財務、行政辦公的內(nèi)部管理系統(tǒng)得5分。

3.建立獨立的門戶網(wǎng)站得3分，微信公眾號得2分

(九) 處理處罰指標為減分項。

按事務所或注冊會計師受到的處理處罰(刑事處罰、行政處罰、行政處理、行業(yè)懲戒和黨紀處分)扣除相應分值，其中：

1.事務所受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒減300分/次，行政處理減50分/次。

2.事務所報送任職資格檢查、行業(yè)自律檢查、延遲會費繳納7天、注冊、轉(zhuǎn)所、繼續(xù)教育培訓、行業(yè)黨(團)建等相關(guān)基礎(chǔ)資料時，提供虛假和誤導性資料減20分/次。

3.注冊會計師未完成繼續(xù)教育，事務所減5分/人·次。

4.注冊會計師受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒和黨紀處分減100分/人·次。

5.事務所、注冊會計師言行給行業(yè)造成惡劣影響的，經(jīng)省注協(xié)審議，給予事務所扣分，扣分值另行確定。

事務所和注冊會計師同時受到處理處罰的按最高分扣減，扣減封頂為300分。

第九條  事務所應對綜合評價表填報內(nèi)容的真實性負責。事務所在綜合評價工作中弄虛作假，填列信息嚴重失實或者故意填列不實信息的，取消事務所當年及下一年度綜合評價資格，并公開批評。

第四章  評價流程

第十條  綜合評價工作流程包括省注協(xié)發(fā)布綜合評價通知、事務所填報、地市注協(xié)初審、省注協(xié)審核、省注協(xié)計算排名結(jié)果、發(fā)布前50家排名信息等環(huán)節(jié)。

第十一條  綜合評價前50家排名中的事務所相關(guān)信息來源于注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)、任職資格檢查公告和事務所自行填報數(shù)據(jù)。事務所應當及時填列和更新本所在注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)中的相關(guān)信息，并對所填報信息的真實性負責。

第十二條  地市注協(xié)負責對本區(qū)域內(nèi)相關(guān)事務所上報的綜合評價信息進行真實性審核。審核無誤后，上報省注協(xié)。

第十三條  省注協(xié)根據(jù)地市注協(xié)上報信息，依據(jù)事務所綜合評價指標計算方法及得分標準進行計算，形成事務所綜合評價前50家信息。

第十四條  省注協(xié)對事務所綜合評價前50名的相關(guān)信息，在黑龍江省注協(xié)網(wǎng)站及公眾號上予以公示，公示期為5個工作日。

第十五條  對公示期滿后無異議的，省注協(xié)在網(wǎng)站及公眾號上正式發(fā)布全省會計師事務所綜合排名前50名相關(guān)信息，完成綜合評價相關(guān)信息披露。

第五章  信息披露

第十六條  省注協(xié)發(fā)布的事務所綜合評價前50家排名信息中，同時披露以下內(nèi)容：

(一) 年度業(yè)務收入總額

(二) 注冊會計師數(shù)量。

(三) 執(zhí)業(yè)超過5年且年齡在60周歲以內(nèi)的注冊會計師數(shù)量。

(四) 事務所及注冊會計師上年度受到的行政處罰和行業(yè)懲戒情況。

(五) 事務所獲得省級以上黨團組織表彰情況。

(六) 事務所省級以上“兩代表一委員”情況。

第六章  附則

第十七條  本辦法由省注協(xié)負責解釋。本辦法自印發(fā)之日起施行。

黑龍江省注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

第一章  總則

第一條  為加強注冊會計師行業(yè)誠信建設，規(guī)范黑龍江省注冊會計師協(xié)會對會員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》(以下簡稱《注冊會計師法》)、《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《黑龍江注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。

第二條  黑龍江省注冊會計師協(xié)會(以下簡稱省注協(xié))對會員違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

本辦法所稱會員，是指省注協(xié)單位會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務所(以下簡稱事務所)和注冊會計師。

第三條  省注協(xié)對會員違規(guī)行為實施懲戒，應當遵循客觀和公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

實施懲戒應當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當。

實施懲戒由違規(guī)行為會員注冊地的注冊會計師協(xié)會管轄。兩個以上注冊會計師協(xié)會都有管轄權(quán)的，由最先調(diào)查的注冊會計師協(xié)會管轄。對管轄發(fā)生爭議的，應當協(xié)商解決，協(xié)商不成的，由中國注冊會計師協(xié)會指定管轄。

第四條  對省注協(xié)實施的懲戒，會員享有陳述和申辯權(quán)利；對懲戒不服的，可以向申訴委員會提起申訴。

第五條  省注協(xié)對檢查發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違規(guī)線索，移交有權(quán)部門進行調(diào)查處理。省注協(xié)對存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，但尚不構(gòu)成行業(yè)懲戒的，可以采取強制培訓、責令單位會員內(nèi)部問責、責令單位會員整改等自律監(jiān)管措施。

第二章  懲戒的種類與適用

第六條  省注協(xié)對會員違規(guī)行為實施懲戒的種類有：

(一) 訓誡；

(二) 通報批評；

(三) 公開譴責。

第七條  會員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒：

(一) 違反《注冊會計師法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的；

(二) 違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的；

(三) 違反中國注冊會計師業(yè)務準則的；

(四) 違反會計師事務所質(zhì)量管理相關(guān)準則的；

(五) 應當實施懲戒的其他情形。

第八條  會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責。

會員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責。

第九條  會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：

(一) 在職業(yè)活動中，違反誠信原則的；

(二) 在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的相關(guān)要求的；

(三) 在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正原則的；

(四) 未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務和提供專業(yè)服務時，缺乏適當?shù)膶I(yè)勝任能力的；

(五) 在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應有的關(guān)注、勤勉盡責的；

(六) 違反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的或其他關(guān)鍵敏感信息的；

(七) 非執(zhí)業(yè)活動中違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽的；

(八) 向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)，貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象的；

(九) 在提供專業(yè)服務時，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費的相關(guān)規(guī)定的；

(十) 其他違反職業(yè)道德守則的行為。

第十條  會員違反中國注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：

(一) 未按規(guī)定制定審計計劃的;

(二) 未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的;

(三) 因過失出具不恰當審計報告的;

(四) 未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的;

(五) 隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的;

(六) 與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的;

(七) 其他違反業(yè)務準則的行為。

會員執(zhí)行審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關(guān)服務業(yè)務，未遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則和中國注冊會計師相關(guān)服務準則的，參照前款實施懲戒。

第十一條  會員違反會計師事務所質(zhì)量管理相關(guān)準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：

(一) 未按規(guī)定制定質(zhì)量管理制度的;

(二) 未按規(guī)定制定政策和程序，以營造良好的環(huán)境支持質(zhì)量管理體系其他組成部分的設計、實施和運行的；

(三) 未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的；

(四) 未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務所恰當接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務的；

(五) 未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務所和注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則規(guī)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務并出具恰當報告的；

(六) 未按規(guī)定實施項目質(zhì)量復核的；

(七) 未合理保證項目組在出具業(yè)務報告后及時完成最終業(yè)務檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿的；

(八) 未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量管理制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當性并有效運行的；

(九) 其他違反質(zhì)量管理相關(guān)準則的行為。

第十二條  會員因執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰或被司法機關(guān)追究了民事責任的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責。

會員因執(zhí)業(yè)行為被司法機關(guān)追究了刑事責任的，給予公開譴責。

第十三條  會員阻撓或拒絕省注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，拒絕確認檢查意見或溝通事項，應當給予公開譴責；存在不按時提供相關(guān)檢查資料以及其他不配合檢查工作情形的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責。

第十四條  會員有下列情形之一的，應當從重懲戒：

(一) 同時具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的；

(二) 在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應予懲戒的行為的；

(三) 對投訴人、舉報人、證人、檢查人員等有關(guān)人員打擊報復的；

(四) 違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的；

(五) 其它應予從重懲戒的情形。

第十五條  會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

(一) 初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；

(二) 主動報告其違規(guī)行為的；

(三) 主動配合查處其違規(guī)行為的；

(四) 自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

第三章  懲戒的實施機構(gòu)和懲戒的回避

第十六條  省注協(xié)理事會下設懲戒委員會，負責對省注協(xié)查處的違規(guī)行為實施懲戒，由省注協(xié)作出懲戒決定。

第十七條  省注協(xié)秘書處為懲戒委員會的常設執(zhí)行機構(gòu)，負責辦理懲戒委員會的日常事務，其主要職責包括：

(一) 受理投訴和相關(guān)部門移送的會員相關(guān)案件；

(二) 負責會員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；

(三) 負責提議召開懲戒委員會會議；

(四) 負責懲戒委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔；

(五) 負責辦理懲戒委員會委托的其他事項。

第十八條  懲戒委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人、投訴人有權(quán)申請其回避：

(一) 本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

(二) 與本案當事人在同一會計師事務所執(zhí)業(yè)的；

(三) 其他可能影響案件公正處理的。

前款規(guī)定，適用于懲戒委員會常設執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。

第四章  懲戒的程序和決定

第十九條  對于省注協(xié)查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會常設執(zhí)行機構(gòu)組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會提交檢查或調(diào)查報告。

第二十條  懲戒委員會會議應當有三分之二以上的委員出席，決定由出席會議委員的二分之一以上多數(shù)通過,如出現(xiàn)三種以上意見，且均不過半數(shù)時，將最不利于當事人的意見票數(shù)依次計入次不利于當事人的票數(shù)，直至超過半數(shù)為止。

第二十一條  懲戒委員會在作出懲戒決定前，應向當事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當事人初步認定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當事人享有陳述和申辯的權(quán)利。

當事人可在收到懲戒告知書后的8個工作日內(nèi)，向懲戒委員會提交書面的陳述和申辯理由；當事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。

在提交書面的陳述和申辯材料后，當事人可以要求向懲戒委員會作口頭陳述。

懲戒委員會應當充分聽取當事人的意見，可以要求當事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應當采納。

第二十二條  懲戒委員會會議投票表決后，根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

(一) 確認會員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓誡、通報批評或公開譴責的決定；

(二) 確認會員違規(guī)事實不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應當予以懲戒的，作出不予懲戒的決定。

第二十三條  懲戒決定通過后，省注協(xié)應當制作懲戒決定書。懲戒決定書應當載明下列事項：

(一) 被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務所的名稱；被懲戒會員是單位會員的，寫明會計師事務所名稱、辦公地址以及首席合伙人(主任會計師)姓名；

(二) 事實和證據(jù)；

(三) 懲戒依據(jù)和結(jié)論；

(四) 提起申訴的權(quán)利、期限；

(五) 作出懲戒決定的日期。

第二十四條  懲戒決定通過直接送達、郵寄等方式送達。懲戒決定自送達之日起生效。

第二十五條  會員受到懲戒的，省注協(xié)應當以正式文件的形式在行業(yè)內(nèi)發(fā)布，在省注協(xié)網(wǎng)站上公告。

第五章  懲戒的申訴機構(gòu)和申訴的回避

第二十六條  省注協(xié)理事會下設申訴委員會，負責受理會員對省注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定的申訴，由省注協(xié)作出申訴審議決定。

申訴委員會委員不得兼任懲戒委員會委員。

第二十七條  省注協(xié)秘書處為申訴委員會的常設執(zhí)行機構(gòu)，負責辦理申訴委員會的日常事務，其主要職責包括：

(一) 負責受理會員提出的申訴；

(二) 負責申訴案件相關(guān)事實和證據(jù)的復查與核實；

(三) 負責提議召開申訴委員會會議；

(四) 負責申訴委員會相關(guān)文書的制作、送達、整理歸檔；

(五) 負責辦理申訴委員會委托的其他事項。

第二十八條  申訴委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人有權(quán)申請其回避：

(一) 本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；

(二) 與本案當事人在同一會計師事務所執(zhí)業(yè)的；

(三) 其他可能影響案件公正處理的；

前款規(guī)定，適用于申訴委員會常設執(zhí)行機構(gòu)的工作人員。

第六章  申訴的程序和決定

第二十九條  當事人對省注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起8個工作日內(nèi)，向省注協(xié)申訴委員會提起申訴，提交書面申訴材料。當事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。

第三十條  在申訴被受理后，當事人可以要求向申訴委員會作口頭陳述。申訴委員會應當充分聽取當事人的意見，申訴委員會有權(quán)要求當事人到申訴委員會接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，申訴委員會應當采納。

第三十一條  申訴委員會會議應當有三分之二以上的委員出席，決定由出席會議委員的二分之一以上多數(shù)通過,如出現(xiàn)三種以上意見，且均不過半數(shù)時，將最不利于當事人的意見票數(shù)依次計入次不利于當事人的票數(shù)，直至超過半數(shù)為止。

第三十二條  申訴委員會會議投票表決后，根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

(一) 原懲戒決定認定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當?shù)?，維持原決定；

(二) 原懲戒決定主要事實認定清楚，次要事實認定不清或不成立的，補正原決定；

(三) 原懲戒決定認定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序嚴重不適當?shù)?，撤銷原懲戒決定，對相關(guān)事實和證據(jù)進行復查和核實后，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。

第三十三條  申訴審議決定通過后，省注協(xié)應當制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應當載明下列事項：

(一) 申訴人是個人會員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務所的名稱；申訴人是單位會員的，寫明會計師事務所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名；

(二) 申訴請求和理由；

(三) 申訴委員會認定的事實和理由；

(四) 申訴審議依據(jù)和結(jié)論；

(五) 作出申訴審議決定的日期。

第三十四條  申訴委員會應當在受理申訴后的兩個月內(nèi)作出申訴審議決定。

第三十五條  申訴委員會的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴審議決定送達之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。

第三十六條  申訴審議決定通過直接送達、郵寄等方式送達。

第七章  附則

第三十七條  會員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應當記入行業(yè)管理信息系統(tǒng)。注冊會計師協(xié)會應將涉及懲戒事務所的檢查檔案與懲戒決定書等一同歸檔，并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定保管。

第三十八條  本辦法所稱當事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。

第三十九條  本辦法由省注協(xié)負責解釋。

第四十條  本辦法自發(fā)布之日起施行。2012年7月30日發(fā)布的《黑龍江省注冊會計師協(xié)會會員違規(guī)行為懲戒辦法(試行)》(會協(xié)〔2012〕43號)同時廢止。