為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)的便利性，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》(稅總函〔2019〕405號(hào))有關(guān)要求，現(xiàn)就廣西壯族自治區(qū)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)納入代開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)的條件

同時(shí)符合以下條件的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)申請(qǐng)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局批準(zhǔn)，納入代開(kāi)專用發(fā)票的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸試點(diǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)納稅人”)。

(一)按照《交通運(yùn)輸部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)管理暫行辦法〉的通知》(交運(yùn)規(guī)〔2019〕12號(hào))規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)范圍中注明“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》。

(二)通過(guò)省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)線上能力認(rèn)定，具備與開(kāi)展業(yè)務(wù)相適應(yīng)的相關(guān)線上服務(wù)能力，包括信息數(shù)據(jù)交互及處理能力，物流信息全程跟蹤、記錄、存儲(chǔ)、分析能力，實(shí)現(xiàn)交易、運(yùn)輸、結(jié)算等各環(huán)節(jié)全過(guò)程透明化動(dòng)態(tài)管理，對(duì)實(shí)際承運(yùn)駕駛員和車(chē)輛的運(yùn)輸軌跡實(shí)時(shí)展示，并記錄含有時(shí)間和地理位置信息的實(shí)時(shí)運(yùn)輸軌跡數(shù)據(jù)。

(三)與省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門(mén)建立的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，并取得省級(jí)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)開(kāi)具的接入證明，按照要求完成數(shù)據(jù)上傳。

(四)對(duì)會(huì)員相關(guān)資質(zhì)進(jìn)行審查，保證提供運(yùn)輸服務(wù)的實(shí)際承運(yùn)車(chē)輛具備合法有效的營(yíng)運(yùn)證，駕駛員具有合法有效的從業(yè)資格證。

二、代開(kāi)專用發(fā)票的對(duì)象

試點(diǎn)納稅人可以為同時(shí)符合以下條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱“會(huì)員”)代開(kāi)專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項(xiàng)。

(一)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。以4.5噸及以下普通貨運(yùn)車(chē)輛從事普通道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的，無(wú)須取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》。

(二)以自己的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，并辦理了稅務(wù)登記(包括臨時(shí)稅務(wù)登記)。

(三)未做專用發(fā)票票種核定。

(四)注冊(cè)為該平臺(tái)會(huì)員。

三、專用發(fā)票的開(kāi)具

試點(diǎn)納稅人按照以下規(guī)定為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票：

(一)僅限于為會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的貨物運(yùn)輸服務(wù)代開(kāi)專用發(fā)票。

(二)試點(diǎn)納稅人應(yīng)與會(huì)員簽訂《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人委托代開(kāi)增值稅專用發(fā)票協(xié)議》(協(xié)議范本見(jiàn)附件)。試點(diǎn)納稅人應(yīng)保管好有關(guān)委托協(xié)議和會(huì)員申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票的有關(guān)資料，以備核查。

(三)使用自有增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件，按照適用的征收率代開(kāi)專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會(huì)員的納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

(四)代開(kāi)專用發(fā)票的相關(guān)欄次內(nèi)容，應(yīng)與會(huì)員通過(guò)本平臺(tái)承攬的運(yùn)輸服務(wù)，以及本平臺(tái)記錄的物流信息保持一致。平臺(tái)記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲(chǔ)，以備核查。

(五)試點(diǎn)納稅人接受會(huì)員提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，不得為會(huì)員代開(kāi)專用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人可以按照《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布)的相關(guān)規(guī)定，代會(huì)員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票。

四、涉稅事項(xiàng)的辦理

(一)試點(diǎn)納稅人代開(kāi)專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點(diǎn)納稅人按月代會(huì)員向試點(diǎn)納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會(huì)員。

(二)試點(diǎn)納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，代開(kāi)專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的收入不屬于試點(diǎn)納稅人的增值稅應(yīng)稅收入，無(wú)須申報(bào)。

(三)試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月將代開(kāi)專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，具體內(nèi)容包括：代開(kāi)專用發(fā)票份數(shù)，代開(kāi)專用發(fā)票代碼、號(hào)碼、內(nèi)容、金額、稅額，已代會(huì)員申報(bào)繳納稅額和代開(kāi)會(huì)員名單清冊(cè)等。

(四)會(huì)員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點(diǎn)納稅人代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

五、試點(diǎn)納稅人代開(kāi)專用發(fā)票不得收取任何費(fèi)用，否則將取消其試點(diǎn)納稅人資格。在試點(diǎn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)納稅人虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛開(kāi)發(fā)票等違法違規(guī)行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將立即取消其試點(diǎn)資格并依法處理。

六、本公告自2020年1月1日起施行。

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

2020年4月26日