經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等納稅人,全面納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，為確保納稅人平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、增值稅納稅人

自2016年5月1日起，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

二、試點(diǎn)的行業(yè)范圍

(一)銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

1、交通運(yùn)輸服務(wù)，包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。

2、郵政服務(wù)，包括：郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)。

3、電信服務(wù)，包括：基礎(chǔ)電信服務(wù)、增值電信服務(wù)。

4、建筑服務(wù)，包括：工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)。

5、金融服務(wù)，包括：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。

6、現(xiàn)代服務(wù)，包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)。

7、生活服務(wù)，包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。

(二)銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

(三)銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

三、增值稅稅率和征收率

(一)稅率

1. 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

2. 提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

3. 境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

4.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除上述第1項(xiàng)、第2項(xiàng)、第3項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。

(二)增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

四、發(fā)票管理

自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要使用發(fā)票的，應(yīng)前往主管國稅機(jī)關(guān)，按規(guī)定領(lǐng)購和開具增值稅發(fā)票。增值稅一般納稅人和起征點(diǎn)以上的小規(guī)模納稅人應(yīng)使用增值稅發(fā)票升級(jí)版開具增值稅發(fā)票。

起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人可選擇使用通用定額發(fā)票或通用平推式機(jī)打發(fā)票；使用原“地稅稅控收款機(jī)”的起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人，可自愿選擇使用通用卷式機(jī)打發(fā)票或通用定額發(fā)票。

五、納稅申報(bào)

納稅人自2016年5月1日起提供的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)于2016年6月1日起按稅法規(guī)定的期限向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

六、納稅人的確認(rèn)

2016年4月1日起，主管國稅機(jī)關(guān)開始對轄區(qū)內(nèi)的“營改增”試點(diǎn)納稅人逐戶核實(shí)。納稅人應(yīng)主動(dòng)配合國稅機(jī)關(guān)的確認(rèn)、核實(shí)工作。

2016年5月1日起，原增值稅納稅人新增應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目、新設(shè)立的發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理增值稅涉稅事宜。

七、其他事項(xiàng)

“營改增”試點(diǎn)納稅人應(yīng)積極參加主管國稅機(jī)關(guān)舉辦的輔導(dǎo)培訓(xùn)，按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、發(fā)票票種核定、一般納稅人資格登記、稅收優(yōu)惠政策備案、出口退免稅登記等涉稅事項(xiàng)。

本公告未盡事宜按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

納稅人可登陸新疆國稅局網(wǎng)站、撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢、或至國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳咨詢營業(yè)稅改征增值稅政策規(guī)定及涉稅事項(xiàng)的辦理流程。

新疆國稅局網(wǎng)站：http://www.xj-n-tax.gov.cn

納稅服務(wù)熱線：12366

特此公告。

新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務(wù)局

2016年3月31日